# Degressive Abschreibung 2026: Regeln & Beispiele Das deutsche Steuerrecht bietet im Jahr 2026 attraktive degressive Abschreibungsmöglichkeiten für Unternehmen und Investoren. Erfahren Sie alles über die Regelungen für bewegliche Wirtschaftsgüter, Elektrofahrzeuge und Wohngebäude sowie die optimalen Wechselrechte. **Published:** 2026-07-06 **Updated:** 2026-07-06 **Source:** https://aztajournal.com/de/degressive-abschreibung-2026 --- > Das deutsche Steuerrecht bietet im Jahr 2026 attraktive degressive Abschreibungsmöglichkeiten für Unternehmen und Investoren. Durch das Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm wurden die Sätze für bewegliche Wirtschaftsgüter, reine Elektrofahrzeuge und Wohngebäude deutlich verbessert, um gezielte Investitionsanreize in der Wirtschaft zu setzen. Die degressive Abschreibung ist im Jahr 2026 in Deutschland gesetzlich erlaubt. Sie wurde durch das **Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm** für verschiedene Anlagegüter neu geregelt und verlängert. Steuerpflichtige können diese Methode nutzen, um ihre Steuerlast in den ersten Jahren nach einer Anschaffung durch höhere Betriebsausgaben spürbar zu senken. ## Auf einen Blick: Die wichtigsten Regelungen für 2026 - Für bewegliche Wirtschaftsgüter gilt ein maximaler degressiver Abschreibungssatz von 30 Prozent. - Reine Elektrofahrzeuge profitieren von einer reformierten degressiven Abschreibung mit einem Einstiegssatz von 75 Prozent im ersten Jahr. - Der Neubau von Wohngebäuden wird mit einer degressiven Abschreibung von jährlich 5 Prozent des Restbuchwerts gefördert. - Ein Wechsel von der degressiven zur linearen Abschreibungsmethode ist für Steuerpflichtige flexibel möglich. ## Ist die degressive Abschreibung 2026 erlaubt? Ja, die degressive Abschreibung ist im Jahr 2026 für neu angeschaffte oder hergestellte Wirtschaftsgüter uneingeschränkt gesetzlich erlaubt. Der Gesetzgeber hat mit dem **Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm** vom 18. Juli 2025 die degressive Abnutzung für bewegliche Güter des Anlagevermögens reaktiviert. Diese Regelung soll gezielte steuerliche Anreize setzen, um die private Wirtschaft zu modernisieren. Auch der Wohnungsneubau und die Anschaffung von Elektrofahrzeugen werden durch spezifische degressive Sätze im Jahr 2026 gefördert. ## Was ist die degressive Abschreibung? Die degressive Abschreibung ist eine steuerliche Methode zur Erfassung des Wertminderungsaufwands, bei der der jährliche Abschreibungsbetrag durch die Anwendung eines festen Prozentsatzes auf den jeweiligen Restbuchwert des Wirtschaftsguts berechnet wird, wodurch die Absetzung in den ersten Nutzungsjahren am höchsten ausfällt und im Laufe der Zeit kontinuierlich sinkt. Im Gegensatz zur linearen Abschreibung, die jedes Jahr denselben Betrag ansetzt, berücksichtigt die degressive Variante den tatsächlichen Wertverlust vieler Maschinen und Anlagen besser. Da der Abschreibungsbetrag vom sinkenden Restwert berechnet wird, erreicht der Buchwert rechnerisch nie Null. Daher sieht das Gesetz ein Wechselrecht zur linearen Methode vor. ## Degressive Abschreibung 2026: Die drei Kategorien im Vergleich | Kategorie | Abschreibungssatz 2026 | Rechtsgrundlage | Anschaffungszeitraum | | --- | --- | --- | --- | | Bewegliche Wirtschaftsgüter | Maximal 30 % (3-fache lineare AfA) | § 7 Abs. 2 EStG | 01.07.2025 bis 31.12.2027 | | Elektrofahrzeuge | 75 % Stufentabelle (1. Jahr) | § 7 Abs. 2a EStG | 01.07.2025 bis 31.12.2027 | | Wohnungs-Neubau | 5 % vom Restwert jährlich | § 7 Abs. 5a EStG | Baubeginn 01.10.2023 bis 30.09.2029 | ## Degressive Abschreibung 2026 bewegliche Wirtschaftsgüter Für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens gilt im Jahr 2026 ein degressiver Abschreibungssatz von maximal 30 Prozent der Anschaffungskosten. Gemäß **§ 7 Abs. 2 EStG** darf der angewendete Prozentsatz höchstens das Dreifache des linearen Abschreibungssatzes betragen und die Grenze von 30 Prozent nicht überschreiten. Diese Regelung greift für alle Wirtschaftsgüter, die nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 angeschafft oder hergestellt werden. Das Gesetz schließt immaterielle Wirtschaftsgüter wie Softwarelizenzen oder Patente von dieser Abschreibungsart explizit aus. ### Kombination und Wechsel: Wahlrechte optimal nutzen - Steuerpflichtige können am Ende der Nutzungsdauer oder bei sinkenden Abschreibungsbeträgen formlos zur linearen Abschreibung wechseln. - Der Wechsel von der degressiven zur linearen Absetzung für Abnutzung ist gesetzlich jederzeit zulässig, ein umgekehrter Wechsel hingegen ausgeschlossen. - Diese Abschreibungsmethode lässt sich ideal mit dem Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG kombinieren. - Zusätzlich kann die Sonderabschreibung von bis zu 40 Prozent im Jahr der Anschaffung neben der degressiven Steuererleichterung beansprucht werden. ## Degressive Abschreibung 2026 Beispiel: Schritt-für-Schritt berechnet Eine Maschine mit sieben Jahren Nutzungsdauer wird im August 2025 für netto 4.900 Euro angeschafft und im Jahr 2026 degressiv weitergeführt. 1. Ermittlung des Abschreibungssatzes: Bei 7 Jahren Nutzungsdauer liegt der lineare Satz bei 14,3 Prozent. Das Dreifache beträgt 42,9 Prozent, weshalb der degressive Satz auf den Höchstwert von 30 Prozent gedeckelt wird. 2. Berechnung für das Anschaffungsjahr 2025: Der Jahresbetrag von 30 Prozent aus 4.900 Euro beträgt 1.470 Euro. Da die Anschaffung im August erfolgte, wird die Abschreibung zeitanteilig für 5 Monate berechnet und beläuft sich auf 612,50 Euro. 3. Berechnung des Restbuchwerts für das Folgejahr: Zum 1. Januar 2026 beträgt der neue Restbuchwert der Maschine genau 4.287,50 Euro. 4. Berechnung für das Jahr 2026: Im Jahr 2026 wird der volle degressive Satz von 30 Prozent auf den Restbuchwert angewendet, was zu einer steuerlichen Abschreibung von exakt 1.286,25 Euro führt. ## Sonderregelung für Elektrofahrzeuge ab 2025/2026 (§ 7 Abs. 2a EStG) Für neu angeschaffte, rein elektrische Fahrzeuge gilt ab Mitte 2025 eine eigenständige degressive Abschreibung mit einem Rekordsatz von 75 Prozent. Laut der gesetzlichen Neuregelung in **§ 7 Abs. 2a EStG** wird der Wertverlust von Elektroautos und elektrischen Nutzfahrzeugen über eine feste Stufentabelle abgebildet. Diese Sonderform der arithmetisch-degressiven Abschreibung soll den Umstieg auf emissionsfreie Mobilität im Fuhrpark beschleunigen. Eine Kombination mit den Sonderabschreibungen nach § 7g EStG ist bei dieser speziellen Stufenregelung gesetzlich jedoch ausgeschlossen. | Jahr nach Anschaffung | Abschreibungssatz vom Restwert | | --- | --- | | Anschaffungsjahr | 75 % der Anschaffungskosten | | 1. Folgejahr | 10 % vom Restwert | | 2. Folgejahr | 5 % vom Restwert | | 3. Folgejahr | 5 % vom Restwert | | 4. Folgejahr | 3 % vom Restwert | | 5. Folgejahr | 2 % vom Restwert | ## Degressive Abschreibung 2026 Immobilien und Wohnungs-Neubau Für neu gebaute oder im Fertigstellungsjahr erworbene Wohngebäude gilt im Jahr 2026 eine degressive Abschreibung von jährlich 5 Prozent. Diese Regelung ist in **§ 7 Abs. 5a EStG** verankert. Sie setzt voraus, dass mit der Herstellung des in einem EU- oder EWR-Staat belegenen Gebäudes nach dem 30. September 2023 und vor dem 1. Oktober 2029 begonnen wurde. Beim Kauf muss der Vertrag im Jahr der Fertigstellung rechtswirksam geschlossen werden. Die degressive Gebäude-AfA beträgt jährlich 5 Prozent des jeweiligen Restbuchwerts, wobei Steuerpflichtige auch hier jederzeit zur linearen Abschreibung wechseln können. ### Ab wann gilt die neue degressive Abschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter? Die degressive Abschreibung für bewegliche Güter nach § 7 Abs. 2 EStG gilt für Wirtschaftsgüter, die nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 angeschafft oder hergestellt werden. ### Kann man von der degressiven AfA wieder zur linearen Abschreibung wechseln? Ja, ein Wechsel von der degressiven zur linearen Abschreibung ist laut Einkommensteuergesetz jederzeit zulässig und empfiehlt sich meist im Laufe der Nutzungsdauer, wenn der lineare Betrag den degressiven übersteigt. ### Gilt die degressive Abschreibung 2026 auch für gebrauchte Immobilien? Nein, die degressive Abschreibung für Immobilien nach § 7 Abs. 5a EStG ist explizit auf neu hergestellte Wohngebäude oder Anschaffungen im Jahr der Fertigstellung beschränkt; gebrauchte Immobilien sind ausgeschlossen. ### Wie hoch darf die degressive AfA für Maschinen im Jahr 2026 maximal sein? Der degressive Abschreibungssatz für Maschinen darf maximal das Dreifache des linearen Abschreibungssatzes betragen, ist jedoch gesetzlich auf höchstens 30 Prozent pro Jahr gedeckelt. ### Sind Elektrofahrzeuge mit Sonderabschreibungen nach § 7g EStG kombinierbar? Nein, wer für ein rein elektrisches Fahrzeug die degressive Abschreibung nach der Stufentabelle des § 7 Abs. 2a EStG wählt, darf dafür keine Sonderabschreibungen nach § 7g EStG ansetzen.