Hogyan kerülhető el az adóbírság sikeres önellenőrzéssel?
Az adóellenőrzés megkezdése előtt benyújtott önellenőrzéssel teljes mértékben elkerülhető a NAV adóbírság és mulasztási bírság. Ismerje meg a feltételeket és szabályokat.
Igen, az adóellenőrzés megkezdése előtt benyújtott önellenőrzéssel sikeresen elkerülhető a NAV által kiszabható adóbírság és mulasztási bírság. Az adózónak ugyanakkor meg kell fizetnie az adókülönbözetet és az önellenőrzési pótlékot. Rendkívül fontos azonban, hogy ezt a javítást még a vizsgálat hivatalos megkezdése előtt elvégezzék.
Összefoglaló: Megúszható a NAV bírság önellenőrzéssel?
Az adóellenőrzés kezdete előtt benyújtott önellenőrzéssel teljes mértékben megúszható az adóbírság és a mulasztási bírság fizetése.
A törvényi szabályozás lehetővé teszi a hibák szankciómentes javítását, amennyiben azt az adózó önként kezdeményezi. Ez a lehetőség azonban azonnal megszűnik, amint a NAV hivatalosan is megindítja az adott időszakra vonatkozó ellenőrzési folyamatot.
- Teljes mentesülés a NAV által kiszabható adóbírság alól.
- Megszabadulás a mulasztási bírság terhétől a hibás bevallások korrigálásakor.
- Kedvezőbb pótlékalap alkalmazása a normál késedelmi kamatokhoz képest.
- Lehetőség a hibák önkéntes és jogszerű rendezésére az adóhatóság vizsgálata előtt.
Mi az az önellenőrzés, és mikor használható?
Az önellenőrzés az adózó által kezdeményezett, törvényileg szabályozott önkéntes eljárás, amellyel saját hibáit javíthatja. Az adózó a korábban benyújtott, téves adóbevallását utólagosan módosíthatja, amennyiben az adóhatóság még nem indított vizsgálatot az adott időszakra vonatkozóan a 2017. évi CL. törvény alapján.
A 2017. évi CL. törvény szabályai alapján az önellenőrzésre minden olyan adózó jogosult, aki saját bevallásában hibát észlel. Ez a mechanizmus lehetőséget ad arra, hogy az adózók önkéntesen, szankciók nélkül korrigálják a tévedéseiket.
Milyen bírságok alól mentesít az önellenőrzés?
Az önellenőrzés benyújtása teljesen mentesíti az adózót az egyébként kötelezően alkalmazandó adóbírság és a mulasztási bírság alól.
A 2017. évi CL. törvény 214. § (1) bekezdése egyértelműen meghatározza a mentesülés jogi kereteit. Amennyiben a javítás az ellenőrzés megkezdése előtt történik, az adóhatóság nem jogosult büntetést kiszabni.
- Adóbírság: Az adóhiány miatt kiszabható, egyébként akár az adókülönbözet 50-200 százalékát is elérő bírság alóli teljes mentesség.
- Mulasztási bírság: A hibás vagy hiányos adatszolgáltatás miatt kiszabható egyéb szankciók teljes körű elengedése.
- Késedelmi pótlék: A normál késedelmi pótlék helyett az adózónak csak a jóval kedvezőbb önellenőrzési pótlékot kell megfizetnie.
Mit kell kifizetni önellenőrzés után is?
Az önellenőrzést követően is kötelező megfizetni a feltárt adóhiányt és az önellenőrzési pótlékot.
Az eljárás nem jelent ingyenes adóelengedést, csupán a büntetések alól biztosít mentességet a jogalkotó. Az adózónak a különbözetet, valamint a törvény által előírt pótlékot a bevallás benyújtásával egyidejűleg meg kell fizetnie.
A 2017. évi CL. törvény 212. § (1) bekezdésében rögzített önellenőrzési pótlék mértéke lényegesen kedvezőbb, mint a normál késedelmi pótlék. Ez az adózókat az önkéntes jogkövetésre és a hibák gyors javítására ösztönzi.
| Pótlék típusa | Mérték | Alap |
|---|---|---|
| Késedelmi pótlék | Jegybanki alapkamat + 5 százalékpont | Késedelem napjai szerint számítva |
| Önellenőrzési pótlék | Jegybanki alapkamat napi arányos része | A bevallás esedékességétől a javításig terjedő időszak |
| Ismételt önellenőrzési pótlék | Másfélszeres önellenőrzési pótlék | Ugyanazon időszak másodszori módosítása esetén |
Honnan számít az ellenőrzés megkezdettnek?
A 2017. évi CLI. törvény 96. § (1) bekezdése alapján az ellenőrzés az értesítés vagy a megbízólevél kézbesítésével kezdődik meg.
Ez a jogi határvonal rendkívül éles az adóeljárás során. Amint az ellenőrzés hivatalosan megkezdődik, a vizsgált adónem és időszak tekintetében már nem nyújtható be érvényes önellenőrzés.
Benyújtható-e az önellenőrzés értesítés után?
Az előzetes értesítés hivatalos kézbesítése után már nem nyújtható be érvényes önellenőrzés az érintett adónemre és időszakra vonatkozóan.
Ha a NAV előzetes értesítést küld a tervezett ellenőrzésről, az adózónak nincs többé lehetősége önkéntes korrekcióra. Az értesítés kézbesítésével az önellenőrzési jog az adott vizsgálati körben azonnal elenyészik.
Hogyan kell kiszámolni az önellenőrzési pótlékot?
Az önellenőrzési pótlék kiszámítása az elmaradt adó összege, a jegybanki alapkamat és a késedelmes napok száma alapján történik.
Az adózónak önállóan kell elvégeznie a számítást a törvényileg meghatározott képlet alapján. A kapott összeget a bevallás benyújtásakor kell feltüntetni és megfizetni.
- Határozza meg a hibás és a helyes adóösszeg közötti különbséget (az adókülönbözetet).
- Számolja ki az eredeti bevallási határidő és az önellenőrzés benyújtása között eltelt naptári napok számát.
- Alkalmazza a jegybanki alapkamatot az érintett időszakra.
- Szorozza meg az adókülönbözetet a napok számával és a napi kamatmértékkel (alapkamat osztva 365-tel).
- Ismételt önellenőrzés esetén a kiszámított alappótlékot szorozza meg 1,5-tel.
Mi történik, ha nem fizetem meg a különbözetet az önellenőrzés után?
Ha az önellenőrzést benyújtja, de a különbözetet vagy a pótlékot nem fizeti meg, az önellenőrzés érvényes marad, de adótartozás keletkezik, és a NAV végrehajtást indíthat.
Hányszor lehet módosítani ugyanazt az adóbevallást önellenőrzéssel?
Ugyanazt az adóbevallást többször is módosíthatja önellenőrzéssel a vizsgálat végéig, de minden egyes ismételt javítás esetén másfélszeres önellenőrzési pótlékot kell fizetni.
Mennyi az önellenőrzési pótlék napi mértéke jelenleg?
Az önellenőrzési pótlék napi mértéke a felszámítás időszakában érvényes jegybanki alapkamat 1/365-öd része, amelyet naponta számítanak fel.
Mikor kézbesítettnek minősülő az adóhatóság megbízólevele?
A megbízólevél a postai átvétel napján, elektronikus tárhelyre küldéskor a visszaigazolás napján, vagy személyes átadás esetén az aláírás napján minősül kézbesítettnek.