Áfa-visszaigénylés egyéni vállalkozóknak 2026: Útmutató
Részletes útmutató az egyéni vállalkozók áfa-visszaigénylésének menetéről 2026-ban: jogszabályi küszöbértékek, bevallási határidők és a gyorsított NAV-kiutalás feltételei.
Az áfa-visszaigénylés egyéni vállalkozóként akkor kezdeményezhető, ha az adott adómegállapítási időszakban a levonható előzetesen felszámított áfa összege meghaladja a fizetendő áfát. A keletkező negatív különbözetet a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) a törvényi feltételek és küszöbértékek teljesülése esetén utalja vissza a vállalkozó részére. A visszaigénylés iránti kérelmet kizárólag az áfa-bevallással egyidejűleg lehet benyújtani az adózási gyakoriságnak megfelelő határidőn belül.
Összefoglaló: Hogyan működik az áfa-visszaigénylés egyéni vállalkozóknak?
Az áfa-visszaigénylés folyamata a levonható és a fizetendő adó különbözetének elszámolásán, valamint a bevallásban benyújtott kérelmen alapul.
| Ellenőrzési pont | Értékhatár / Feltétel | Ügyintézési határidő (NAV) |
|---|---|---|
| Minimum küszöbérték | Havi: 1M Ft, Negyedéves: 250e Ft, Éves: 50e Ft | Azonnali ellenőrzés a bevalláskor |
| Gyorsított kiutalás | Minden beszerzési számla teljes kifizetése | 30 vagy 45 nap a számlaértéktől függően |
| Általános kiutalás | Általános adózói minősítés mellett | Valamennyi feltétel mellett legfeljebb 75 nap |
Milyen feltételekkel igényelhető vissza az áfa?
Az áfa-visszaigénylés alapvető feltétele, hogy az érintett egyéni vállalkozó áfa-alany legyen, és a levonható adója elérje a jogszabályi küszöbértéket.
| Bevallási gyakoriság | Minimum visszaigényelhető összeg | Vonatkozó jogszabályi alap |
|---|---|---|
| Havi bevalló | 1 000 000 Ft | Áfa tv. 186. § (1) b) |
| Negyedéves bevalló | 250 000 Ft | Áfa tv. 186. § (1) b) |
| Éves bevalló | 50 000 Ft | Áfa tv. 186. § (1) b) |
Hogyan számítható ki az egyenleg?
Az áfa-egyenleg kiszámítása a 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) 153/A. § (1) bekezdésében rögzített matematikai képletet követi. Az adott adómegállapítási időszakban fizetendő adó teljes összegéből le kell vonni a levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adót.
- Pozitív egyenleg esetén a vállalkozónak adófizetési kötelezettsége keletkezik a költségvetés felé.
- Negatív egyenleg esetén a különbség a következő időszakra görgethető, vagy a jogszabályi küszöbérték elérése esetén visszaigényelhető.
Hogyan kell a bevallást és a kérelmet benyújtani?
A visszaigénylési kérelmet kizárólag az adóbevallással egyidejűleg lehet benyújtani az állami adóhatóság által biztosított elektronikus csatornákon.
- A bevallást benyújthatja az online eBEV portálon keresztül, a NAV által előkészített adatok kiegészítésével és az adólevonási jogról szóló nyilatkozattal.
- A bevallás benyújtható a klasszikus ÁNYK keretprogram segítségével kapott elektronikus űrlapon.
- A kitöltés és a beküldés végrehajtható gépi interfészen (API) keresztül is, amennyiben erre alkalmas könyvelőszoftverrel rendelkezik.
- Havi bevallónak a tárgyhót követő hó 20. napjáig kell benyújtania a nyilatkozatot a 2017. évi CL. törvény (Art.) alapján.
- Negyedéves bevallónál a negyedévet követő hó 20. napja az irányadó törvényi határidő.
- Éves bevalló egyéni vállalkozóknak az adóévet követő február 25. napjáig kell eleget tenniük a bevallási kötelezettségnek.
Hogyan működik a gyorsított áfa-visszaigénylés?
A gyorsított áfa-visszaigénylés lehetővé teszi, hogy a NAV a szokásosnál rövidebb idő alatt folyósítsa a visszaigényelhető adó összegét.
- Biztosítani kell, hogy a bevallásban levonásba helyezett valamennyi beszerzési számla ellenértékét és áfatartalmát pénzügyileg teljesen kiegyenlítse.
- A bevallás benyújtásakor nyilatkozni kell arról, hogy az adólevonás alapjául szolgáló összes számla maradéktalanul kifizetésre került.
- A nyilatkozat megtételét követően az Art. 64. § (3) bekezdése szerint 1 millió Forint alatti összegnél 30 napra csökken a kiutalási határidő.
- Az 1 millió Forintot meghaladó visszaigénylési kérelem esetén a kiutalási határidő 45 napra módosul.
Mikor utalja a NAV a visszaigényelt áfát?
A kiutalási határidőt az egyéni vállalkozó adózói minősítése és a benyújtott nyilatkozatok jellege határozza meg.
| Adózói minősítés | Általános kiutalási határidő | Irányadó jogszabályhely |
|---|---|---|
| Megbízható adózó | 30 nap | Art. 154. § (3) |
| Általános adózó | 75 nap | Art. 64. § (1) |
| Kockázatos adózó | 75 nap (nem jogosult gyorsításra) | Art. 158. § (1) |
Mikor jogosult a NAV az áfa visszatartására?
A NAV jogosult visszatartani a visszaigényelt áfa összegét, ha az érintett egyéni vállalkozónak lejárt esedékességű köztartozása áll fenn.
- Az adóhatóság az Art. 76. § (2)-(3) bekezdése alapján a visszaigényelt összeget automatikusan elszámolja a fennálló köztartozásokra.
- Amennyiben a visszatartás az egyéni vállalkozás működését vagy gazdálkodását teljesen ellehetetlenítené, méltányossági kérelem nyújtható be.
- A gazdasági ellehetetlenülés bizonyítása esetén kérhető a visszatartás korlátozása vagy teljes mellőzése az Art. 76. § (4) bekezdése szerint.
Mennyi a minimális összeg, amit egyéni vállalkozóként visszaigényelhetek?
A minimális visszaigényelhető összeg a bevallási gyakoriságtól függ: havi bevallóknál 1 000 000 Ft, negyedéves bevallóknál 250 000 Ft, míg éves bevallóknál legalább 50 000 Ft elérése kötelező az Áfa tv. 186. § szerint.
Mi történik, ha nem érem el az áfa-visszaigénylési küszöbértéket?
Ha a levonható áfa összege nem éri el a törvényben meghatározott küszöbértéket, az összeget nem lehet visszaigényelni. Az áfát a következő adóbevallási időszakra kell átgörgetni, és akkor lehet visszaigényelni, amikor az összesített összeg eléri a határt.
Hány nap alatt utalja ki a NAV a visszaigényelt áfát?
Az általános kiutalási határidő 75 nap az Art. 64. § alapján. Megbízható adózók esetében ez a határidő automatikusan 30 napra csökken.
Hogyan kérhetek gyorsított áfa-kiutalást?
A gyorsított kiutaláshoz a bevallásban nyilatkozni kell arról, hogy az adólevonás alapjául szolgáló valamennyi számlát pénzügyileg kiegyenlítette. Ezzel a határidő 1 millió Ft alatt 30 napra, afelett pedig 45 napra rövidül az Art. 64. § (3) szerint.
Visszatarthatja-e a NAV a visszaigényelt áfát, ha köztartozásom van?
Igen, az Art. 76. § (2)-(3) bekezdése alapján a NAV jogosult visszatartani a kiutalandó összeget, és abból kiegyenlítheti a fennálló köztartozásokat.