Alanyi adómentesség 2026: Minden az új 20 milliós limitről
Részletes útmutató az alanyi adómentesség (AAM) 2026. évi szabályairól, a 20 millió forintra emelkedett értékhatárról, az időarányos számításról és az átmeneti rendelkezésekről.
Az alanyi adómentesség (AAM) választására jogosító értékhatár 2026-ban 20 000 000 forint Magyarországon. A kedvező adózási forma választásához a vállalkozás megelőző évi és tárgyévi bevétele egyaránt meg kell, hogy feleljen a jogszabályi feltételeknek. Az általános forgalmi adóról szóló törvény alapján az értékhatár átlépése esetén a vállalkozónak azonnal át kell térnie a normál áfás számlázásra.
Legfontosabb tudnivalók (Key Takeaways)
- Az alanyi adómentesség felső határa 2026. január 1-jétől hivatalosan 20 millió forint.
- Az értékhatár 2025 és 2028 között lépcsőzetesen, évente 2 millió forinttal emelkedik.
- Speciális átmeneti szabály segíti azokat, akik 2025-ben 18 és 20 millió forint közötti bevételt realizáltak.
- Év közben induló vállalkozások esetében a 20 milliós keretet kötelezően időarányosan kell kiszámítani.
- A keretösszeg túllépésekor a határátlépő számlától kezdve már áfásan kell számlázni és bejelentést kell tenni a NAV felé.
Mennyi az alanyi adómentesség értékhatára 2026-ban?
Az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatár 2026-ban pontosan 20 000 000 forint a hazai jogszabályok szerint.
Ezt az összeget a 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról (Áfa-törvény) 188. § (2) bekezdése határozza meg. Az értékhatár emelése jelentős adminisztrációs és adózási könnyítést jelent a kis- és középvállalkozások számára. A 20 millió forintos limit a teljes naptári évre vonatkozik, amennyiben a vállalkozás az év minden napján működött.
Mi az az alanyi adómentesség (AAM)?
Az alanyi adómentesség egy olyan különleges áfamód, amely mentesíti a vállalkozást az áfafizetés és az áfabevallás-készítés kötelezettsége alól a belföldi értékesítések után. Az alanyi adómentes vállalkozó áfa felszámítása nélkül, „AAM” jelöléssel állítja ki számláit, és cserébe az általa vásárolt termékek és szolgáltatások áfatartalmát nem vonhatja le.
Hogyan alakul az AAM értékhatár emelése 2025 és 2028 között?
Az alanyi adómentesség felső határa nem egyszeri ugrással, hanem egy előre meghatározott, többéves ütemterv szerint növekszik folyamatosan.
| Naptári év | Alanyi adómentesség (AAM) értékhatára |
|---|---|
| 2025 | 18 000 000 Ft |
| 2026 | 20 000 000 Ft |
| 2027 | 22 000 000 Ft |
| 2028 | 24 000 000 Ft |
Kik jogosultak az alanyi adómentességre 2026-ban?
Az alanyi adómentességre azon belföldi adóalanyok jogosultak, akiknek a bevétele a megelőző és a tárgyévben sem haladja meg a törvényi limitet.
Az Áfa-törvény 188. § (1) bekezdése szerint a mentesség választásának két együttes feltétele van. Egyrészt a 2025-ös megelőző évben realizált tényleges bevétel nem haladhatja meg a törvényes korlátot. Másrészt a 2026-os tárgyévben ésszerűen várható, majd ténylegesen elért bevétel sem lépheti át a 20 millió forintot.
A 2026-os átmeneti szabály: Mi történik, ha 2025-ben átlépte a limitet?
A 2026-os átmeneti szabály lehetővé teszi a mentesség ismételt választását azoknak, akik 2025-ben a régi limitet átlépték, de az új limit alatt maradtak.
Főszabály szerint aki év közben átlépi a limitet, az a kiesés évére és az azt követő két naptári évre elveszíti az alanyi mentesség választásának jogát. Az átmeneti rendelkezések ugyanakkor kimondják, hogy ha a vállalkozó 2025-ös bevétele a 18 millió forintot ugyan meghaladta, de a 20 millió forintot nem érte el, 2026-ra mégis bejelentheti az alanyi adómentesség választását. Ezzel a jogalkotó megakadályozza, hogy az értékhatár-emelés sávjába eső adózók büntetésből áfakörbe kényszerüljenek.
Hogyan kell kiszámítani a 20 milliós limitet év közbeni kezdésnél?
Az év közben induló vállalkozások esetében a 20 millió forintos értékhatárt nem teljes egészében, hanem a működés napjaival arányosítva kell alkalmazni.
- Határozza meg a naptári évből a vállalkozás működésének aktív napjait az alapítás napjától kezdve az év utolsó napjáig.
- Ossza el a 20 000 000 forintos éves alapkeretet a naptári év napjainak számával, ami nem szökőévben 365 nap.
- Szorozza meg az így kapott napi keretösszeget a vállalkozás működésének fent kiszámított aktív napjainak számával.
- Az eredményként kapott egyedi, törtbajnoki összeg lesz az Ön vállalkozásának személyes alanyi adómentes értékhatára a kezdő évben.
Mi a teendő, ha év közben átlépjük a 20 milliós értékhatárt?
Az értékhatár túllépésekor a vállalkozónak haladéktalanul át kell térnie a fizetendő általános forgalmi adót tartalmazó számlázásra.
Amikor egy kiállítandó számla értéke miatt a kumulált éves bevétel meghaladja a 20 millió forintot, azt a számlát már áfa felszámításával kell kibocsátani. Nem csupán a kereten felüli részre, hanem a határt átlépő teljes számlaértékre fel kell számítani a jogszabályban előírt áfakulcsot. Ezt követően a vállalkozásnak 15 napon belül be kell jelentenie a változást a Nemzeti Adó- és Vámhivatal felé a megfelelő elektronikus nyomtatványon.
Választhatom-e az alanyi adómentességet 2026-ban, ha 2025-ben 19 millió forint volt a bevételem?
Igen, a 2026-os átmeneti szabályok alapján választhatja az alanyi adómentességet, mivel a 2025-ös naptári évben elért 19 millió forintos bevétele nem haladta meg az új, 20 millió forintos felső korlátot.
Arányosan kell-e számolni a 20 milliós AAM határt, ha év közben indítom a vállalkozásomat?
Igen, az Áfa-törvény előírásai szerint év közbeni induláskor vagy újraindításkor a 20 millió forintos értékhatárt a működés naptári napjaival arányosan kell meghatározni.
Beleszámít-e a külföldi szolgáltatásnyújtás az alanyi adómentes keretbe?
Az Áfa-törvény területi hatályán kívüli teljesítési helyű külföldi szolgáltatások ellenértéke főszabály szerint nem számít bele a belföldi alanyi adómentes keretbe, ám ezen ügyletek után ettől függetlenül speciális adatszolgáltatási és áfabejelentési kötelezettség keletkezhet.
Hogyan kell bejelenteni az alanyi adómentesség választását a NAV felé?
Az alanyi adómentesség választását az adóhatóság felé elektronikusan kell bejelenteni, új vállalkozás indításakor a bejelentkező adatlapon, már működő adóalanyként pedig tárgyévet megelőzően a 'T201 vagy 'T201T jelű nyomtatványon.