Átalányadózás költséghányadok 2026: Szabályok és limitek
Részletes útmutató az egyéni vállalkozók átalányadózási szabályairól 2026-ban. Ismerje meg a módosult 45%-os, valamint a 80%-os és 90%-os költséghányadokat és a megváltozott bevételi limiteket.
Az egyéni vállalkozók átalányadózásában a jövedelem megállapítása nem a valós, számlákkal igazolt kiadások, hanem a jogszabályban rögzített költséghányadok alapján történik. Ez azt jelenti, hogy a megszerzett bevételből a tevékenységre vonatkozó költségátalány levonásával kapjuk meg az adóköteles jövedelmet. Az 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 53. §-a alapján a besorolás a végzett tevékenységtől függően 45%, 80% vagy 90% lehet.
Legfontosabb tudnivalók
- Megnövekedett általános kulcs: A korábbi 40%-os általános költséghányad 2026-ban 45%-ra emelkedett, ami kedvezőbb adózást jelent a szellemi és tanácsadói tevékenységet végzőknek.
- Változatlan kedvezményes sávok: Az ipari, építőipari és javító szolgáltatások után továbbra is 80%-os, míg a kizárólagos kiskereskedelemre 90%-os költséghányad vonatkozik.
- Magasabb bevételi határok: A 2026-os minimálbér emelkedésével az általános bevételi korlát 38 736 000 Ft-ra, a kiskereskedelmi limit pedig 193 680 000 Ft-ra nőtt.
- Adómentes jövedelemkeret: Az éves minimálbér feléig a jövedelem adómentes, így 2026-ban 1 936 800 Ft jövedelemig nem kell személyi jövedelemadót fizetni.
Mennyi az átalányadózás költséghányada 2026-ban a különböző tevékenységeknél?
A költséghányad mértéke közvetlenül meghatározza a fizetendő adó alapját, így kulcsfontosságú a pontos besorolás. Az alábbi táblázat összefoglalja a 2026-ban alkalmazandó kulcsokat, a hozzájuk kapcsolódó bevételi korlátokat és az adómentességet biztosító maximális bevételi értékeket.
| Költséghányad | Érintett főbb tevékenységek | Éves bevételi limit (2026) | SZJA-mentes bevételi határ (2026) |
|---|---|---|---|
| 45% | Informatika, oktatás, tanácsadás, fordítás, kreatív és egyéb szellemi szolgáltatások | 38 736 000 Ft | kb. 3 521 455 Ft |
| 80% | Építőipar, mezőgazdaság, fodrászat, gépjárműjavítás, vendéglátás, taxis személyszállítás | 38 736 000 Ft | kb. 9 684 000 Ft |
| 90% | Kizárólagos kiskereskedelmi tevékenység (üzleti vagy csomagküldő kiskereskedelem) | 193 680 000 Ft | kb. 19 368 000 Ft |
Mi az az átalányadózás és hogyan működik a költséghányad?
Az átalányadózás egy egyszerűsített adózási forma egyéni vállalkozók számára, ahol a jövedelmet nem a ténylegesen felmerült, bizonylatokkal igazolt kiadások levonásával számítják ki. Ehelyett a törvényalkotó a tevékenység jellege alapján határozza meg a elismert költségek arányát.
Az Szja törvény szerint a vállalkozás teljes bevételét csökkenteni kell a jogszabályban rögzített költségátalánnyal. A fennmaradó rész minősül a vállalkozói jövedelemnek, amely után a személyi jövedelemadót és a járulékokat meg kell állapítani.
Milyen tevékenységekre vonatkozik az általános 45%-os költséghányad?
Az általános költséghányad alá tartozik minden olyan egyéni vállalkozói tevékenység, amelyet az adótörvény nem sorol fel név szerint a magasabb kategóriákban. Ide tartoznak főként a szellemi, igazgatási, ügyviteli, oktatási és tanácsadási feladatok.
- Informatikai szolgáltatások: Szoftverfejlesztés, rendszergazdai tevékenységek és webdesign.
- Üzleti tanácsadás: Marketing, szervezetfejlesztés, valamint adó- és pénzügyi tanácsadás.
- Szellemi szabadfoglalkozások: Újságírás, szövegírás, fordítás, tolmácsolás és grafikai tervezés.
- Oktatás és képzés: Magántanítás, nyelvoktatás, online kurzusok és szakmai tréningek lebonyolítása.
Melyik tevékenység tartozik a 80%-os költséghányat alá?
A 80%-os költséghányad alkalmazására kizárólag a törvényben tételesen meghatározott ipari, építőipari, mezőgazdasági vagy szolgáltatási tevékenységet végző vállalkozók jogosultak. A besorolás alapját a hivatalos ÖVTJ'24 kódok képezik.
| Fő tevékenységi körök | Irányadó ÖVTJ'24 / TESZOR kódok |
|---|---|
| Mezőgazdasági és erdészeti szolgáltatások | TESZOR 01, 02 kódcsoportok |
| Feldolgozóipari termékek gyártása | TESZOR 10–32 (kivéve a bérmunkát) |
| Építőipari kivitelezés és szakipar | TESZOR 43 kódcsoport |
| Fodrászat és szépségápolás | ÖVTJ'24 9602 kód |
| Taxis személyszállítás | ÖVTJ'24 4932 kód |
| Vendéglátás és étkeztetés | ÖVTJ'24 56 kódcsoport |
Ki jogosult a kiemelt 90%-os költséghányadra?
A legmagasabb, 90%-os költséghányadra kizárólag azok az egyéni vállalkozók jogosultak, akik az adóév egészében kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végeznek. Ez a kategória rendkívül szigorú feltételekhez kötött.
Ha a vállalkozó a kiskereskedelem mellett bármilyen más szolgáltatást is nyújt, vagy egyéb bevételt szerez, azonnal elveszíti a jogosultságát erre a kiemelt kulcsra. A 90%-os kategóriában a bevételi értékhatár lényegesen magasabb, mint az egyéb sávoknál, mivel eléri az éves minimálbér ötvenszeresét, ami 2026-ban 193 680 000 Ft-ot tesz ki.
Hogyan kell kezelni a tevékenységek keveredését az átalányadóban?
Ha egy egyéni vállalkozó több különböző tevékenységet végez, amelyek eltérő költséghányadok alá tartoznak, a törvény szerint a legkisebb költséghányadot kell alkalmaznia a teljes adóévre. Ezt a szabályt a szakma gyakran "szennyezési" szabálynak is nevezi.
Amennyiben például egy építőipari egyéni vállalkozó (80%-os kulcs) akár egyetlen alkalommal is számláz szoftverfejlesztést vagy üzleti tanácsadást (45%-os kulcs), a teljes évben megszerzett összes bevételére már csak a 45%-os költséghányadot alkalmazhatja számításai során.
Mi az adómentes jövedelemhatár és az SZJA-mentes bevétel 2026-ban?
Az Szja törvény értelmében az átalányadózó egyéni vállalkozó jövedelmének az éves minimálbér felét meg nem haladó része mentes a személyi jövedelemadó alól. A 2026-os minimálbér alapulvételével ez a jövedelmi határ pontosan 1 936 800 Ft.
Az adómentes jövedelemhatárhoz tartozó tényleges adásvételi árbevétel mértéke az alkalmazott költséghányadtól függ. Az alábbi táblázat bemutatja, mekkora bevételig nem kell személyi jövedelemadót fizetni a különböző sávokban.
| Költséghányad | Adómentes jövedelemkeret | Maximális adómentes bevétel 2026-ban |
|---|---|---|
| 45% | 1 936 800 Ft | 3 521 455 Ft (1 936 800 / 0,55) |
| 80% | 1 936 800 Ft | 9 684 000 Ft (1 936 800 / 0,20) |
| 90% | 1 936 800 Ft | 19 368 000 Ft (1 936 800 / 0,10) |
Változott-e a korábbi 40%-os költséghányad 2026-ban?
Igen, a korábbi 40%-os általános költséghányad 2026. január elsejétől 45%-ra emelkedett az adójogszabályok módosítása értelmében, ami csökkenti a szellemi szabadfoglalkozásúak adóalapját.
Mi történik, ha év közben olyan új tevékenységet veszek fel, amely alacsonyabb költséghányad alá tartozik?
Amennyiben év közben olyan új tevékenységből szerez bevételt, amely egy alacsonyabb költséghányad-kategóriába esik, az év elejétől megszerzett összes korábbi bevételére is visszamenőleg ezt az alacsonyabb kulcsot kell alkalmaznia.
A vendéglátás beleszámít-e a 90%-os kiskereskedelmi költséghányadba?
Nem, a vendéglátó tevékenység (ÖVTJ'24 56 kódcsoport) az adótörvény szerint nem minősül kiskereskedelemnek, így az a kedvezményes, de alacsonyabb 80%-os költséghányad alá tartozik.
A bejelentett ÖVTJ kód vagy a tényleges adásvétel határozza meg a költséghányadot?
A költséghányad alkalmazhatóságát mindig a ténylegesen végzett és ellenőrizhető gazdasági tevékenység határozza meg, így a bejelentett ÖVTJ kód önmagában nem elegendő, ha a kiállított bizonylat tartalma ettől eltér.