# Céges üzemanyag-elszámolás és kiküldetési rendelvény NAV szabályai szerint

Ismerje meg a céges üzemanyag-elszámolás és a kiküldetési rendelvény szabályait a NAV 2026-os útmutatása alapján. Spóroljon adómentesen és kerülje el a cégautóadót.

**Published:** 2026-07-15  
**Updated:** 2026-07-15  
**Source:** https://aztajournal.com/hu/ceges-uzemanyag-elszamolas-kikuldetesi-rendelveny

---

> A céges üzemanyag-elszámolás és a kiküldetési rendelvény alkalmazása komoly adómegtakarítást jelenthet a vállalkozásoknak. Az Szja. törvény és a NAV 2026. évi szabályozása alapján a megfelelően kiállított bizonylatokkal a költségtérítés teljesen adómentessé tehető, elkerülve a cégautóadó fizetését is.

## Legfontosabb tudnivalók (Key Takeaways)

- A kiküldetési rendelvény alapján fizetett költségtérítés az adómentes határon belül nem minősül a magánszemély bevételének, így teljesen adó- és járulékmentes.
- Az adómentes elszámolás alapja a NAV által közzétett üzemanyagár, az üzemanyag-fogyasztási norma, valamint a 15 Ft/km általános normaköltség.
- A kiküldetési rendelvény alkalmazása esetén nem keletkezik cégautóadó-fizetési kötelezettség a saját vagy közeli hozzátartozó tulajdonában lévő autókra.
- A tölthető hibrid és elektromos személygépkocsik elszámolására speciális, csökkentett normák vonatkoznak a NAV 2026-os útmutatója alapján.

## Hogyan működik a céges üzemanyag-elszámolás?

A céges üzemanyag-elszámolás a magánszemély tulajdonában lévő gépjármű hivatali célú használata során felmerülő költségek megtérítésére szolgál. Az elszámolás során a vállalkozás a jogszabályban rögzített üzemanyag-fogyasztási normák és árak alapján fizeti ki a felmerült kiadásokat a munkavállalónak.

Az üzemeltetési költségek megosztása és elszámolása alapvetően kétféle módszerrel, kiküldetési rendelvény vagy útnyilvántartás alapján történhet. A választott módszer alapjaiban határozza meg, hogy a kifizetett összeg adómentes marad-e, vagy cégautóadó-fizetési kötelezettséget von maga után.

### Mi az az üzemeltetési költség a NAV szerint?

Az üzemeltetési költség a gépjárművek működtetésével közvetlenül összefüggő, jogszabályban meghatározott kiadások csoportját jelenti a személyi jövedelemadó rendszerében.

- **Üzemanyagköltség**: az igazolás nélkül elszámolható fogyasztási norma és az alkalmazott üzemanyagár szorzataként meghatározott összeg.
- **Fenntartási és javítási költség**: a jármű állagmegóvását szolgáló felújítások, amelyek számlával vagy a 15 Ft/km általános normaköltséggel számolhatók el.
- **Kenőanyag-költség**: a motorolaj- és egyéb kenőanyag-felhasználás, amely az üzemanyag-fogyasztási norma 7 ezrelékéig érvényesíthető.
- **Kizárt kiegészítő díjak**: az úthasználati díjak, parkolási díjak vagy a garázsbérlet nem minősülnek üzemeltetési költségnek, ezek az utazás egyéb járulékos kiadásai.

## Hogyan számítható ki az üzemanyag-fogyasztási norma?

Az üzemanyag-fogyasztási norma kiszámításához a 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet 2. § (1) bekezdése alapján két különálló módszer áll a vállalkozások rendelkezésére.

| Jellemző | Típusalapnorma | Alapnorma-átalány |
| --- | --- | --- |
| Alapja | A kormányrendelet mellékletében szereplő típusadat vagy szakértői vélemény. | A motor lökettérfogat-kategóriája alapján rögzített átalányérték. |
| Rugalmasság | Pontosabban követheti a jármű valós gyári specifikációit. | Egyszerűsített elszámolást biztosít hengerűrtartalom szerint. |
| Alkalmazás korlátja | Negyedéven belül nem keverhető a másik módszerrel. | A kiválasztott módszert egy negyedéven keresztül kötelező fenntartani. |

A motor hengerűrtartalma alapján meghatározott alapnorma-átalány benzines és gázolajüzemű autók esetében is merev kategóriákat szab meg. A két módszer között negyedéven belül nem megengedett a váltás, így az adott időszakra egységes elszámolást kell alkalmazni.

### Hogyan változott a hibrid és elektromos autók elszámolása?

A tölthető hibrid és a tisztán elektromos gépkocsik elterjedése miatt a NAV 2026-os iránymutatása speciális normákat határoz meg a környezetkímélő járművekre.

- **Tölthető hibrid autók**: a járműre vonatkozó normál fogyasztási norma mindössze **70%-a** vehető figyelembe az elszámolás során.
- **Tisztán elektromos autók**: a fogyasztás igazolása nélkül **3 liter/100 km** ESZ 95-ös benzin NAV által közzétett árával kalkulálható a költségtérítés.
- **LPG meghajtású járművek**: az üzemanyag-fogyasztási normát 1,2 tizedes (liter/liter) módosító tényezővel kell megszorozni.
- **CNG és LNG meghajtású járművek**: a gázalapú üzemeltetésnél alkalmazandó korrekciós szorzó 0,8 tizedesérték (Nm³/liter) a fogyasztási normához képest.

### Milyen üzemanyagár alkalmazható az elszámolás során?

Az üzemanyagköltségek meghatározásához vagy a NAV által havonta közzétett hivatalos üzemanyagárakat, vagy a beszerzésről szóló tényleges számlákat kell használni.

A NAV által közzétett árak alkalmazása rendkívül kényelmes, mivel ilyenkor nincs szükség a tankolási számlák fizikai gyűjtésére és ellenőrzésére. Amennyiben a vállalkozás a tényleges számla szerinti árakat választja, úgy minden egyes kiküldetéshez pontos számlás igazolást kell csatolni.

Fontos szabály, hogy a két áralkalmazási technika között negyedéven belül nem lehet váltani. A kiválasztott árazási módszert az adott negyedév minden egyes napján következetesen kell alkalmazni.

## Mit kell tudni a kiküldetési rendelvény alapú elszámolásról?

A kiküldetési rendelvény egy olyan bizonylat, amely lehetővé teszi a magánszemélyek számára, hogy saját járművük hivatali használatáért teljesen adómentes költségtérítésben részesüljenek.

Az adómentes határ eléréséhez a távolságot meg kell szorozni a fogyasztási normával és a NAV-árral, majd ehhez hozzá kell adni a **15 Ft/km általános normaköltséget**.

Amennyiben a kifizetés nem haladja meg ezt a jogszabályi limitet, a kapott összeg után a munkavállalónak nem keletkezik szja-kötelezettsége. Ezzel egyidejűleg a kiküldetési rendelvény használata mentesíti a gépjárművet a cégautóadó megfizetése alól is.

### Gyakorlati számítási példa tölthető hibrid gépkocsira

Az alábbi számszerűsített példa egy 1500 cm³ hengerűrtartalmú, tölthető hibrid személygépkocsi 200 km-es belföldi kiküldetésének elszámolását szemlélteti 655 Ft/literes NAV-benzinár mellett.

| Költségtípus | Számítási képlet | Végösszeg |
| --- | --- | --- |
| Fogyasztási norma (70%) | 8,6 liter x 0,7 index | 6,02 liter / 100 km |
| Üzemanyagköltség | 200 km x 6,02 l/100 km x 655 Ft/l | 7 866 Ft |
| Fenntartási normaköltség | 200 km x 15 Ft/km | 3 000 Ft |
| Összes adómentes térítés | Üzemanyagköltség + Normaköltség | 10 866 Ft |

A kapott 10 866 Ft teljes egészében adómentesen kifizethető a kiküldetésben részt vevő munkavállaló részére, amennyiben a kiküldetési rendelvény megfelel a formai előírásoknak.

### Mik a kiküldetési rendelvény kötelező tartalmi elemei?

Az Szja. törvény szigorú formai és tartalmi követelményeket támaszt a kiküldetési rendelvénnyel szemben, amelyet kötelezően két példányban kell kiállítani.

- **Személyes adatok**: a kiküldetést teljesítő magánszemély pontos neve és adóazonosító jele.
- **Jármű adatai**: a gépjármű gyártmánya, pontos típusa és hatósági rendszáma.
- **Utazás részletei**: az utazás célja, pontos időtartama és a bejárt útvonal megjelölése.
- **Futásteljesítmény**: a hivatali célból megtett kilométerek száma a kiindulási ponttól a célig.
- **Kalkulációs adatok**: a kiszámításhoz alkalmazott üzemanyag-fogyasztási norma és a felhasznált üzemanyagár.
- **Költségtérítés összege**: a kiszámított, igazolás nélkül elszámolható üzemanyagköltség és normaköltség együttes összege.

## Mi történik, ha a kifizetett térítés meghaladja a limitet?

Amikor a munkáltató által biztosított költségtérítés összege meghaladja a jogszabályi adómentes limitet, a kifizetett összeg teljes egésze adóköteles jövedelemként viselkedik.

- **'A' opció**: A magánszemély a jogszabályi limitig terjedő összeget költségként számolja el, a felettes rész után adózik, és így nem keletkezik cégautóadó-kötelezettsége.
- **'B' opció**: A magánszemély útnyilvántartás alapján a teljes valós költséget elszámolja, de ebben az esetben kötelezően meg kell fizetni a cégautóadót a teljes időszakra.
- **Adóbevallási kötelezettség**: Az adókötelessé váló kifizetéseket a munkáltatónak a bérszámfejtés során bérjövedelemként vagy egyéb jövedelemként kell kezelnie és bevallania.

## Melyek a belföldi kiküldetési napidíj szabályai?

A belföldi hivatalos kiküldetések esetén alkalmazandó napidíjak fizetését a 437/2015. (XII. 28.) Korm. rendelet részletesen szabályozza.

- **Számlás vagy átalány elszámolás**: a kiküldetési napidíj igazolható tényleges számlával vagy jogszabály szerinti költségátalányként.
- **Minimum összeghatár**: költségátalány alkalmazása esetén a munkavállalót legalább napi **500 Ft** napidíj illeti meg.
- **Rendszeres kiküldetés**: folyamatos külső munkavégzés esetén a munkáltatónak lehetősége van havi fix összegű átalány rögzítésére.
- **Időtartambeli korlát**: nem fizethető ki napidíj, amennyiben a belföldi kiküldetés teljes időtartama nem éri el a 6 órát.
- **Biztosított élelmezés**: mentesül a munkáltató a napidíj fizetése alól, ha a kiküldetés helyszínén ingyenes élelmezést biztosít a dolgozónak.
- **Fuvarozói különkeret**: a közúti árufuvarozásban és személyszállításban dolgozó gépkocsivezetők napi **9 000 Ft** átalány-napidíjra jogosultak.

## Melyek a leggyakoribb korlátok és kizáró okok?

A kiküldetési rendelvényen alapuló egyszerűsített elszámolásnak szigorú jogi gátjai vannak, amelyek megsértése komoly adóbírságot vonhat maga után.

- **Tulajdonjogi korlát**: a kedvezményes elszámolási szabály kizárólag a magánszemély saját tulajdonában vagy közeli hozzátartozója tulajdonában lévő járműre vonatkozik.
- **Lízingelt és bérelt autók**: tartós bérlet vagy operatív lízing esetén a kiküldetési rendelvény adómentes formában nem alkalmazható.
- **Módszerváltás tilalma**: a 15 Ft/km általános normaköltség alkalmazása az egész adóévre szól, azt év közben nem lehet számlás módszerre cserélni.
- **Házastársi igazolás**: ha a jármű a házastárs tulajdonában áll, a tulajdonjogot és a házassági köteléket hitelt érdemlően igazolni kell az ellenőrzések során.

### Alkalmazható-e a kiküldetési rendelvény házastárs vagy közeli hozzátartozó nevén lévő autóra?

Igen, a kiküldetési rendelvény adómentes szabályai alkalmazhatók közeli hozzátartozó – így a házastárs – tulajdonában lévő személygépkocsira is, feltéve, hogy a rokoni kapcsolatot és a tulajdonjogot megfelelően igazolni tudják.

### Lehet-e negyedéven belül váltani a NAV-ár és a számlás üzemanyagár-elszámolás között?

Nem, a NAV által közzétett üzemanyagár és a tényleges számla szerinti elszámolás közötti választás egy teljes naptári negyedévre szól, ezen belül a módszer nem módosítható.

### Jár-e belföldi napidíj, ha a kiküldetés időtartama nem éri el a 6 órát?

Nem, a 437/2015. (XII. 28.) Korm. rendelet értelmében a 6 óránál rövidebb belföldi kiküldetések esetén nem állapítható meg és nem fizethető ki adómentes napidíj.

### Hogyan kell elszámolni az elektromos autók töltési költségét kiküldetésnél?

Tisztán elektromos autók belföldi kiküldetése során a valós töltési számlák helyett fixen 3 liter/100 km ESZ 95-ös benzin NAV-árát kell kötelezően alkalmazni az üzemanyagköltség elszámolásához.