A citrom áfája Magyarországon: Kulcsok és szabályok
Részletes útmutató a citromra vonatkozó 27%-os áfakulcsról, az importálási szabályokról, a könyvelési lépésekről és a hazai Áfa-törvény előírásairól.
Legfontosabb tudnivalók
A citrom belföldi értékesítése során a normál adómértéket kell alkalmazni Magyarországon. Az alábbi pontok összefoglalják a legfontosabb adózási tudnivalókat ezzel a déligyümölccsel kapcsolatban.
- A citrom értékesítésére 27%-os általános áfakulcs vonatkozik belföldön.
- A hazai termesztésű gyümölcsökkel ellentétben a citrom nem esik kedvezményes adósáv alá.
- Közösségen belüli beszerzés esetén az importőrnek az Áfa-törvény szerint önadózással kell rendeznie a fizetendő adót.
- A piaci és kiskereskedelmi értékesítés során minden esetben kötelező a számla vagy nyugta kiállítása a vevő részére.
Mennyi a citrom ÁFA-ja Magyarországon?
A citrom áfakulcsa Magyarországon 27%, amely a hazai jogszabályok szerint a normál adómérték alá tartozó termékkategóriába sorolja ezt a déligyümölcsöt.
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa-törvény) 82. § (1) bekezdése alapján az adó alapjának 27 százaléka a fizetendő adó mértéke. Mivel a törvény kedvezményes adómértéket meghatározó mellékletei nem nevesítik a citrusféléket, így a citromra is az általános adómérték érvényes.
Ez a szabályozás minden hazai értékesítési csatornára vonatkozik. A nagykereskedelmi raktárakban és a kiskereskedelmi üzletekben egyaránt ezzel a kulccsal számolják a fogyasztói árat.
Miért nem tartozik a kedvezményes ÁFA-körbe a citrom?
A citrom azért nem tartozik a kedvezményes ÁFA-körbe, mert a magyar adórendszer kizárólag a hazai mezőgazdaságot támogató alapvető élelmiszereket részesíti adókedvezményben.
A jogalkotó az alacsonyabb adókulcsokat jellemzően a hazai előállítású termékek fogyasztásának ösztönzésére tartja fenn. A déligyümölcsök importból származnak, így nem élveznek ilyen típusú állami támogatást.
| Termék megnevezése | Alkalmazandó áfakulcs | Jogszabályi besorolás |
|---|---|---|
| Citrom és egyéb citrusfélék | 27% | Általános adómérték |
| Friss hazai gyümölcsök (pl. alma) | 27% | Általános adómérték |
| Tej és tejtermékek (meghatározott körben) | 5% vagy 18% | Kedvezményes adómérték |
| Sertéshús és baromfihús | 5% | Kedvezményes adómérték |
Hogyan alakul a citrom ÁFA-ja import és nagykereskedelem esetén?
Import és nagykereskedelem során a citom áfáját a beszerzési forrástól függően közösségi beszerzésként vagy harmadik országból történő importként kell kezelni.
Ha a citrom egy másik Európai Uniós tagállamból érkezik, akkor az ügylet közösségen belüli termékbeszerzésnek minősül az Áfa-törvény alapján. Ebben az esetben a magyar vevőnek a fordított adózás elve szerint kell a 27%-os adót bevallania és ezzel egyidejűleg levonásba helyeznie.
Amennyiben a termék közvetlenül az Európai Unión kívülről, vagyis harmadik országból érkezik, vámeljárás alá esik. A vámhatóság vet ki importáfát a termékre, amelyet a vámkezelés során kell megfizetni az importőrnek.
Hogyan könyveljük a citrom beszerzését?
A citrom beszerzésének könyvelése során a vállalkozásnak a számlán szereplő 27%-os áfát a levonható előzetesen felszámított áfa főkönyvi számlára kell rögzítenie.
A könyvelőnek ellenőriznie kell a bizonylatok formai és tartalmi kellékeit a jogszabályok szerint. A belföldi beszerzés áfáját a normál 27%-os kulcshoz tartozó analitikában kell szerepeltetni a havi vagy negyedéves bevallás elkészítésekor.
Vonatkozik-e az 5%-os ÁFA a citromra?
Nem, az 5%-os kedvezményes áfakulcs nem vonatkozik a citromra. A hatályos jogszabályok értelmében a citrusfélék értékesítése minden esetben a 27%-os általános adósávba esik.
Változott-e a citrom áfakulcsa az elmúlt években?
A citrom áfakulcsa nem változott az elmúlt években Magyarországon. A termékre vonatkozóan stabilan a 27%-os általános forgalmi adó mértéke maradt érvényben.
Hogyan kell bizonylatolni a citrom értékesítését a piacokon?
A piacokon történő értékesítés során a kereskedőnek nyugtát vagy a vevő kérésére számlát kell kiállítania. Az online pénztárgép használatára kötelezetteknek minden készpénzes ügyletet rögzíteniük kell az állami adóhatóság felé.