Egyéni vállalkozás elszámolható kiadásai 2026-ban
Összefoglaló az egyéni vállalkozások elszámolható költségeiről, az értékcsökkenésről, a gépjármű-elszámolásról és az átalányadó kedvező változásairól a 2026-os szabályok szerint.
A legfontosabb tudnivalók röviden
- A tételes költségelszámolásban csak a bevétel megszerzésével összefüggő, bizonylattal igazolt kiadások vonhatók le.
- A 200 000 forint feletti tárgyi eszközök beszerzési értéke kizárólag értékcsökkenési leírás útján számolható el.
- Az átalányadózók általános költséghányada 2026-ban 45 százalékra emelkedett a korábbi 40 százalékról.
- Kezdő vállalkozóként a tevékenység megkezdése előtti három évben felmerült kiadások is elszámolhatók az első évben.
Hogyan számolható el egy kiadás költségként?
- Tényleges teljesülés és bizonylatolás: A kiadásnak az adóévben ténylegesen fel kell merülnie, és azt az Áfa. tv. szerinti szabályszerű számlával kell igazolni, mivel a sima nyugta nem elegendő.
- Közvetlen gazdasági cél: A költségnek közvetlenül a bevétel megszerzése vagy a vállalkozói tevékenység folytatása, fenntartása érdekében kell felmerülnie.
- Törvényi elismerés: A kiadásnak meg kell felelnie a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja. tv.) 4. és 11. számú mellékletében rögzített feltételeknek.
Milyen költségek számolhatók el 2026-ban?
| Költség kategóriája | Elszámolható tételek köre | Különleges szabályok, korlátozások |
|---|---|---|
| Munkaerő és személyi kifizetések | Vállalkozói kivét, alkalmazottak bére és közterhei, személybiztosítások díja. | A vállalkozói kivét adómentesség és levonás nélkül önálló tevékenységből származó jövedelem lesz. |
| Anyagok és eszközök | Anyag- és árubeszerzés, szállítási díj, 200 000 Ft alatti tárgyi eszközök. | A tárgyi eszközökre adott előleg nem számolható el azonnal költségként. |
| Adók és járulékok | Saját szociális hozzájárulási adó, IPA, cégautóadó, tevékenységhez kapcsolódó illetékek. | A saját jövedelmet terhelő személyi jövedelemadó nem számolható el. |
| Kommunikáció és iroda | Telefon, internet, lakáson belüli iroda fűtése és világítása. | Otthoni iroda esetén kizárólag a tevékenységgel arányos rész számolható el. |
| Utazás és kiküldetés | Szállásköltség, utazási díjak, külföldi és belföldi kiküldetési napidíjak. | Külföldi utazásnál igazolás nélkül napi 15 euró, belföldi árufuvarozásnál napi 3000 forint számolható el. |
| Képzés és fejlesztés | Saját szakmai képzés díja, alkalmazottak képzése, munkaruha, védőfelszerelés. | Iskolarendszerű képzés költségei a törvény értelmében nem számolhatók el. |
Hogyan működik az értékcsökkenési leírás 200 000 Ft felett?
A 200 000 forint egyedi beszerzési értéket meghaladó tárgyi eszközök és nem anyagi javak költségét nem lehet egy összegben elszámolni a vásárlás évében. Ezen eszközök beszerzési és előállítási értéke kizárólag értékcsökkenési leírás (amortizáció) formájában, több év alatt osztható fel.
Az amortizáció elszámolása során az alábbi szigorú szabályokat kell betartani az adóalap megállapításakor:
- Az érintett eszköznek igazolhatóan és kizárólagosan a vállalkozói tevékenységet kell szolgálnia.
- A több különböző tevékenységhez használt eszköz értékcsökkenése nem osztható meg a tevékenységek között.
- Az eszköz amortizációs leírását teljes egészében csak egyetlen kiválasztott tevékenység bevételeivel szemben szabad elszámolni.
Milyen szabályok vonatkoznak a gépjármű-elszámolásra?
| Jármű kategóriája | Értékcsökkenés elszámolása | Üzemeltetési költségek igazolása |
|---|---|---|
| Személygépkocsi | Átalányamortizáció: az üzembe helyezéskor a bevétel legfeljebb 1%-a, de maximum a vételár 10%-a. | Részletes útnyilvántartás alapján a vállalkozási kilométerekre, vagy havi 500 km-es átalány alapján. |
| Kizárólag üzemi jármű (nem személygépkocsi) | A beszerzési érték az amortizációs szabályok szerint teljes egészében leírható. | Útnyilvántartás vezetése kötelező az üzemi célú használat és a fenntartási költségek igazolására. |
Melyek azok a kiadások, amelyek NEM számolhatók el?
- Saját személyi jövedelemadó: Sem a vállalkozói személyi jövedelemadó, sem az osztalékalap után megállapított adó nem vonható le költségként.
- Nem megállapodásos tb-járulék: A saját magunk után fizetett, nem megállapodáson alapuló társadalombiztosítási járulékok összege nem elszámolható.
- Munkáltatói vissza nem térítendő támogatás: Az alkalmazottak részére önkéntesen nyújtott, vissza nem térítendő munkáltatói lakáscélú vagy egyéb támogatások.
- Egyszerűsített foglalkoztatás bérlimit-túllépése: Az egyszerűsített foglalkoztatottnak kifizetett munkabérből a napi minimálbér kétszeresét meghaladó rész.
Hogyan kezelhető a vállalkozói veszteségelhatárolás?
A vállalkozói veszteségelhatárolást az Szja. tv. részletes szabályai szabályozzák arra az esetre, ha a vállalkozás elismert költségei meghaladják az éves adóköteles bevételeket. A keletkezett veszteséget a következő öt adóévben lehet figyelembe venni az adóalap csökkentéseként.
A veszteség leírása során korlátozás, hogy az elhatárolt veszteség összege adóévenként legfeljebb az aktuális adóév adóalapjának 50 százalékáig érvényesíthető. Amennyiben a veszteség a rendeltetésszerű joggyakorlás keretei között keletkezett, a leíráshoz nem szükséges külön állami adóhatósági engedélyt kérni.
Milyen kedvező változások léptek életbe az átalányadózásban?
Az átalányadózást választó egyéni vállalkozók számára kedvező változás, hogy 2026-tól a leggyakoribb, általános költséghányad mértéke az eddigi 40 százalékról 45 százalékra emelkedett. Ez a módosítás automatikusan csökkenti az adóköteles jövedelem arányát minden érintett vállalkozó számára.
Az Szja. tv. alapján az átalányban megállapított jövedelem az éves minimálbér feléig adómentes, amely összeg 2026-ban pontosan 1 936 800 forintot tesz ki. A 45 százalékos költséghányad alkalmazásával számolva a vállalkozónak így 3 521 455 forint éves bevételig egyáltalán nem kell jövedelemadót fizetnie.
Milyen egyedi szabály segíti a kezdő egyéni vállalkozókat?
A kezdő egyéni vállalkozók terheit jelentősen csökkenti az a különleges törvényi kedvezmény, amely lehetővé teszi a korábbi kiadások utólagos elszámolását az első adóévben. A szabályozás értelmében a tevékenység tényleges megkezdését megelőző három évben felmerült kiadások is elismert költségnek minősülnek.
Az elszámolás alapvető feltétele, hogy a beszerzett eszközök vagy igénybe vett szolgáltatások igazolhatóan a vállalkozói tevékenység elindításához és folytatásához kapcsolódjanak. Emellett fontos kritérium, hogy ezeket a tételeket a magánszemély korábban más jogcímen még nem számolta el költségként.
Lehet-e nyugta alapján költséget elszámolni az egyéni vállalkozásban?
Nem, az egyéni vállalkozásban a költségek elszámolásához főszabály szerint az Áfa. tv. előírásainak megfelelő, a vállalkozás nevére és címére kiállított számla szükséges, a sima nyugta nem elegendő bizonylat.
Megosztható-e a tárgyi eszköz értékcsökkenése több tevékenység között?
Nem, a több tevékenységhez használt tárgyi eszköz értékcsökkenési leírása nem osztható meg; azt teljes egészében csak az egyik kiválasztott tevékenység bevételével szemben lehet elszámolni.
Hogyan váltható ki az útnyilvántartás vezetése személygépkocsi esetén?
Az útnyilvántartás vezetése kiváltható a havi 500 kilométeres átalányköltség-elszámolási módszerrel, azonban ezt az opciót a teljes adóévre vonatkozóan, egységesen kell alkalmazni.
Mi történik a keletkezett veszteséggel, kell-e külön NAV-engedély a leíráshoz?
A keletkezett veszteség a következő öt adóévben írható le az adóalap legfeljebb 50 százalékáig. Ehhez nem szükséges külön NAV-engedély, ha a veszteség a rendeltetésszerű joggyakorlás során keletkezett.