Éttermi vendéglátás adózása 2026: TEÁOR 56.11 és NTAK szabályok
Részletes útmutató az éttermi vendéglátás (TEÁOR 56.11) 2026. évi adózási, áfa-, NTAK- és reprezentációs szabályairól a hatályos magyar jogszabályok alapján.
Hogyan adózik az éttermi vendéglátás a megújult szabályrendszerben az új esztendőben? Az éttermi vendéglátás adózása 2026-ban összetett kötelezettség, amely az 5%-os kedvezményes és a 27%-os normál áfakulcs kettősségére, a szigorú NTAK-adatszolgáltatásra és a kedvező reprezentációs szabályokra épül. A tevékenységet végző vállalkozások a társasági adó mellett a 10%-os kulcsú kisvállalati adót (KIVA) is választhatják a személyi jellegű kifizetéseik optimalizálására.
Kulcsfontosságú változások 2026-ban (Key Takeaways)
A vendéglátó szektor működését érintő jogszabályok jelentős adminisztrációs és adókedvezmény-beli módosításokat vezetnek be a mindennapi működésbe.
- Az éttermi vendéglátás hivatalos besorolása a korábbi gyűjtőkód helyett az új TEÁOR'25 56.11 kód alá tartozik.
- A reprezentációs célú éttermi és cukrászdai költések meghatározott értékhatárig bevallási és adófizetési kötelezettség nélkül, teljesen szabadon elszámolhatóvá válnak.
- A felszolgálási díj maximális mértéke törvényileg korlátozottá válik, miközben megőrzi járulékkedvezményes jellegét a munkavállalók felé.
- Az NTAK felé történő napi és eseményvezérelt adatszolgáltatást elmulasztó egységek rendkívül szigorú jegyzői ellenőrzésre és büntetésekre számíthatnak.
Hogyan adózik az éttermi vendéglátás 2026-ban?
Az éttermek adózási kötelezettségeit a vállalkozási forma, az elért éves árbevétel és a választott adónemek határozzák meg a vonatkozó törvények szerint.
A szektorban működő társaságoknak a helyi iparűzési adó (HIPA) mellett a 9%-os társasági adóval (TAO) vagy a 10%-os kisvállalati adóval (KIVA) kell számolniuk. Az áfát tekintve alapvető fontosságú a helyben nyújtott szolgáltatások és az elviteles értékesítések elkülönítése az eltérő adókulcsok miatt.
A foglalkoztatást terhelő adók körében a munkavállalók után fizetendő 13%-os szociális hozzájárulási adó jelenti a fő költségtényezőt. A borravaló és a felszolgálási díj kifizetése és kezelése ugyanakkor speciális szabadalmak alá esik, amelyek csökkentik a bérjellegű közterheket.
Mi az a TEÁOR 56.11 és miért szűnt meg a TEÁOR 56.10?
A TEÁOR 56.11 az éttermi vendéglátás legújabb statisztikai és adózási azonosító kódja, amely a precízebb ágazati osztályozást szolgálja.
A 210/2009. (IX. 29.) Korm. rendelet 4. melléklete alapján a korábbi TEÁOR 56.10-es kód 2025. január 1-jével végleg megszűnt. A jogalkotó célja az volt, hogy a klasszikus éttermi, melegkonyhás és cukrászdai szolgáltatásokat határozottan elválassza az egyéb mozgó vagy ideiglenes étkeztetési tevékenységektől.
| Korábbi osztályozás (2025 előtti) | Aktuális osztályozás (2026) | Alkalmazási terület |
|---|---|---|
| TEÁOR 56.10 (Étkeztetés) | TEÁOR 56.11 (Éttermi vendéglátás) | Klasszikus éttermek, büfék, kávézók, cukrászdák helyben fogyasztással. |
| TEÁOR 56.10 (Étkeztetés) | TEÁOR 56.19 (Egyéb vendéglátás) | Rendezvényi étkeztetés, mozgó vendéglátás és időszakos kitelepülések. |
Hogyan alakul az ÁFA a vendéglátásban?
A vendéglátásban alkalmazandó áfakulcs mértéke elsősorban a fogyasztás helyszínétől és az értékesített termék jellegétől függ az Áfa tv. szerint.
A 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) 82. § (1) bekezdése alapján az általános adómérték 27%. Ugyanakkor az Áfa tv. 3/A. melléklete szerint a helyben nyújtott étkezőhelyi vendéglátás étel- és helyben készített alkoholmentes italforgalma kedvezményes, 5%-os adókulccsal adózik. Az elvitelre vásárolt vagy házhoz szállított ételek esetében ez a kedvezmény nem alkalmazható.
| Tranzakció jellege | Érintett termékkör | Alkalmazandó ÁFA kulcs |
|---|---|---|
| Helyben fogyasztás (Szolgáltatás) | Ételek és helyben készített alkoholmentes italok | 5% |
| Helyben fogyasztás (Szolgáltatás) | Palackozott üdítők, gyári italok és alkoholos italok | 27% |
| Elvitel vagy házhoz szállítás | Minden étel, desszert és ital termék | 27% |
Mikor választható az alanyi adómentesség?
Az alanyi adómentesség egy olyan kedvezményes adózási forma, amely mentesíti a kisvállalkozásokat az áfa-bejelentési és felszámítási kötelezettség alól.
Az Áfa tv. 377. § (1) bekezdése értelmében a vállalkozások alanyi adómentességet választhatnak, amennyiben az éves szinten elért, illetve várható összesített árbevételük nem haladja meg a 20 millió Ft-os értékhatárt. Amennyiben a vendéglátóipari vállalkozás év közben átlépi a 20 millió Ft-os küszöböt, az adómentessége azonnal megszűnik, és a mulasztás napjától kezdve kötelezően fel kell számítania a megfelelő áfakulcsokat.
Milyen szabályok vonatkoznak a reprezentációs juttatásokra?
A reprezentációs célú étkezések elszámolhatósága rendkívül kedvezővé válik a hazai vállalkozások számára az adminisztrációs terhek csökkentése érdekében.
A Nemzeti Adó- és Vámhivatal hivatalos tájékoztatása alapján 2026. február 1-jétől a vállalkozások által fizetett éttermi és cukrászdai reprezentáció adómentességet élvez. A mentesség biztosításához a jogszabályban rögzített szigorú feltételek együttes teljesülése kötelező:
- A szolgáltatást nyújtó egységnek kötelezően a TEÁOR'25 56.11 (Éttermi vendéglátás) szakágazatba kell tartoznia.
- A juttatás éves összesített értéke nem haladhatja meg a juttatást adó vállalkozás éves nettó árbevételének 1%-át.
- Az adómentesen elszámolható összeg abszolút felső korlátja vállalkozásonként legfeljebb 100 millió Ft lehet adóévenként.
- A vendéglátóhelynek önálló egységként kell működnie; a szállodákba integrált éttermek csak akkor felelnek meg, ha külső vendégek számára is közvetlen elérést biztosítanak.
Hogyan működik a felszolgálási díj adózása?
A felszolgálási díj alkalmazása olyan sajátos bérkiegészítési módszer az éttermekben, amely mérsékelt közteher mellett juttatja plusz jövedelemhez a személyzetet.
A NAV 2026. évi tájékoztatója alapján a felszolgálási díj összege nem haladhatja meg az áfát is tartalmazó éttermi árbevétel 20%-át. Ez az összeg kizárólag a foglalkoztatott dolgozók között osztható szét bérkiegészítés formájában.
A kifizetett összeg teljes mértékben mentesül a személyi jövedelemadó (SZJA) és a 13%-os szociális hozzájárulási adó (szocho) megfizetése alól. A munkavállalót ezzel szemben 18,5%-os társadalombiztosítási járulék terheli, amely biztosítja az összeg beszámítását a későbbi nyugdíj- és egészségügyi ellátások alapjába.
Milyen adatszolgáltatási kötelezettség terhel az NTAK felé?
Az NTAK adatszolgáltatás a vendéglátó üzletek részére előírt kötelező digitális kapcsolat, amely valós időben közvetíti a forgalmi adatokat a hatóságok felé.
A 235/2019. (X. 15.) Korm. rendelet alapján a pénztárgép használatára kötelezett vendéglátó egységeknek szoros adatszolgáltatási rendet kell követniük. Az adminisztratív követelmények és a mulasztásért járó büntetések az alábbiak szerint alakulnak:
- Az üzemeltetést végző vállalkozás köteles elektronikus úton regisztrálni az NTAK rendszerébe a tevékenység megkezdésekor.
- A nyilvántartásba vételt követő 8 napon belül be kell kötni a jóváhagyott vendéglátó szoftvert az NTAK központi rendszerébe.
- Az adatváltozásokat és a nyitvatartási adatok módosulásait legkésőbb 8 napon belül rögzíteni kell a felületen.
- Minden egyes fogyasztás lezárásakor azonnali, eseményvezérelt forgalmi adatokat kell továbbítani a rendszeren keresztül.
- A napi statisztikai zárási jelentést a tárgynapot követő 24 órán belül kötelező feltölteni az adatbázisba.
- A kötelezettség megszegése esetén a jegyző 200 000 Ft azonnali bírságot szab ki, és azonnali hatállyal felfüggesztheti az üzemeltetést.
- Súlyos vagy ismételt mulasztás esetén a bírság az éves nettó árbevétel 3%-áig, de legfeljebb 5 millió Ft-ig terjedhet, amelyet az üzlet 90 napos bezárása követhet.
Hogyan változik a helyi iparűzési adózás?
A helyi iparűzési adó (HIPA) az önkormányzatok részére fizetendő adó, amelynek alapja a vállalkozás nettó árbevétele.
Az 1990. évi C. törvény 35. § (1) bekezdése alapján minden helyben végzett vállalkozási tevékenység HIPA-köteles, ahol az adómérték maximuma az adóalap 2%-a. Az adóalap megállapításakor a nettó árbevételt csökkenteni lehet az eladott áruk beszerzési értékével (ELÁBÉ) és az anyagköltséggel. Az ELÁBÉ levonhatósága sávos korlátozás alá esik, de 500 millió Ft-os nettó árbevétel alatt teljes mértékben érvényesíthető.
A kisebb volumenű, legfeljebb 25 millió Ft éves bevétellel rendelkező éttermek alkalmazhatják a kisvállalkozói átalány-adóalap rendszert. Ebben az egyszerűsített sémában a vállalkozásnak nem kell költségeket elszámolnia, hanem a székhely és telephely szerinti önkormányzatok területén meghatározott sávos fix adóalap után fizeti meg az iparűzési adót.
Milyen TAO- és KIVA-kedvezményeket érhet el egy étterem?
Az éttermek a klasszikus társasági adó és a kedvezményes kisvállalati adózás között mérlegelhetik a legkedvezőbb opciót.
A 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) 49. §-a speciális ösztönzőt biztosít az élőzenei szolgáltatást nyújtó melegkonyhás vendéglátóhelyeknek. Az adóalanyok az adóévben igénybe vett élőzene áfa nélküli ellenértékének 50%-áig terjedő adókedvezményt vonhatnak le a számított társasági adójukból de minimis támogatásként. Ennek alapvető feltétele, hogy az adóévi árbevétel legalább 75%-a étel-, ital- és szálláshely-szolgáltatásból származzon.
Alternatívaként a kisvállalati adózás (KIVA) rendkívül vonzó lehetőséget nyújt a magasabb létszámmal dolgozó éttermeknek. A KIVA mértéke 10%, amely teljes egészében kiváltja a 9%-os társasági adót és a foglalkoztatottak után fizetendő 13%-os szociális hozzájárulási adót. Ezzel a foglalkoztatási terhek jelentős része közvetlenül optimalizálható.
Mik az üzemeltetési bejelentés lépései a jegyzőnél?
A vendéglátóipari üzlet megnyitásához szükséges hatósági engedélyezési és bejelentési folyamat szigorú és kötelező lépésekből áll.
A 210/2009. (IX. 29.) Korm. rendelet 6. § (1) bekezdése előírja, hogy a szolgáltatási tevékenység megkezdését megelőzően a kereskedő köteles bejelentést tenni a telephely szerint illetékes települési jegyző felé. A sikeres bejelentés menete a következő kötelezettségeken alapul:
- A bejelentési formanyomtatvány pontos kitöltése, rögzítve az új TEÁOR'25 56.11 szerinti éttermi tevékenységet.
- Az üzlet használati jogosultságának hitelt érdemlő igazolása bérleti szerződéssel vagy tulajdoni lappal.
- A melegkonyhás vagy egyéb élelmiszer-feldolgozási tevékenységhez szükséges külön hatósági (NEBIH) engedélyek csatolása.
- A jegyző általi nyilvántartásba vételt követően keletkezett adatváltozások azonnali, legfeljebb 8 napon belüli bejelentése.
Összefoglaló: Vendéglátás adózási kötelezettségei táblázatban
A vendéglátó egységek napi adminisztrációját és pénzügyi tervezését az alábbi átfogó összefoglaló táblázat támogatja.
| Adónem vagy kötelezettség | Érintett adókulcs / mérték | Teljesítési vagy bevallási határidő |
|---|---|---|
| Helyben fogyasztott ételek ÁFÁ-ja | 5% | Bevallási időszaktól függően havi vagy negyedéves áfabevallásban. |
| Elviteles termékek és italok ÁFÁ-ja | 27% | A normál áfabevallási ciklusnak megfelelően. |
| Helyi iparűzési adó (HIPA) | Max. 2% (vagy sávos fix átalány) | Adóévet követő május 31-ig történő elektronikus bevallással. |
| Társasági adó (TAO) | 9% (élőzenei kedvezménnyel csökkenthető) | Adóévet követő május 31. |
| Kisvállalati adó (KIVA) | 10% | Negyedéves adóelőleg-bevallásban a tárgynegyedévet követő hónap 20-ig. |
| Felszolgálási díj járuléka | 18,5% TB-járulék (adó- és szocho-mentes) | A kifizetést követő havi járulékbevallásban. |
| NTAK napi jelentés | Statisztikai adás | A tárgynapot követő 24 órán belül kötelezően. |
Mi váltotta fel az 5610-es TEÁOR kódot a vendéglátásban?
A korábbi TEÁOR 56.10 helyébe a sokkal részletesebb TEÁOR'25 56.11 (Éttermi vendéglátás) lépett, amely alá a helyben fogyasztást biztosító éttermek, cukrászdák és kávézók tartoznak a 210/2009. Korm. rendelet 4. melléklete szerint.
Mikor alkalmazható az 5%-os kedvezményes áfakulcs az éttermekben?
Az 5%-os kedvezményes áfakulcs kizárólag a helyben történő fogyasztás során értékesített ételekre és a helyben készített nem alkoholtartalmú italokra alkalmazható. Az elviteles rendelésekre és a kiszállításra egységesen 27% áfát kötelező felszámítani az Áfa tv. szerint.
Milyen büntetés jár az NTAK regisztráció elmulasztásáért?
Az NTAK regisztráció elmulasztása esetén a jegyző 200 000 Ft azonnali bírságot szab ki, és megtiltja a vendéglátó egység üzemeltetését a jogszerű regisztráció befejezéséig.
Adómentes-e a reprezentációs étkezés 2026-ban?
Igen, 2026. február 1-jétől a reprezentációs éttermi és cukrászdai szolgáltatás igénybevétele adómentes, amennyiben az nem haladja meg a vállalkozás éves nettó árbevételének 1%-át, illetve a 100 millió Ft-ot.
Mennyi a felszolgálási díj felső határa és hogyan adózik?
A felszolgálási díj maximális mértéke a fogyasztási érték legfeljebb 20%-a lehet. Ez az összeg mentes az SZJA és a szocho alól, de a munkavállalótól 18,5% TB-járulékot le kell vonni.