Minden a gépjármű-kereskedelem TEÁOR kódjairól és adózásáról
Összefoglaló a gépjármű-kereskedelem 2025-től érvényes új TEÁOR kódjairól, az árrésadózás szabályairól és a kereskedői cégautóadó-mentességekről.
A gépjármű-kereskedelem pontos TEÁOR kódjai és adózási szabályai alapjaiban határozzák meg a kereskedések törvényes és nyereséges működését. A szektor vállalkozásainak a megváltozott statisztikai besorolás mellett szigorú áfa- és gépjárműadó-szabályoknak kell megfelelniük 2026-ban. Az alábbiakban részletesen bemutatjuk a legfontosabb előírásokat és az adminisztratív teendőket.
Legfontosabb tudnivalók (Key Takeaways)
A gépjármű-kereskedelmi tevékenységre vonatkozó legfontosabb jogszabályi előírások, az új besorolások és a kapcsolódó adókedvezmények az alábbi táblázatban tekinthetők át.
| Kategória | Főbb szabályok és kódok |
|---|---|
| TEÁOR 2025 főtevékenységi kódok | 47.81 (kiskereskedelem) vagy 46.71 (nagykereskedelem) |
| ÁFA eladásra szánt autó vásárlásakor | Levonható a továbbértékesítési cél miatt (Áfa tv. 125. §) |
| Használt autó értékesítése | Árrésadózás alkalmazható a beszerzési forrástól függően (Áfa tv. 216–217. §) |
| Cégautóadó készleten lévő autókra | Teljes mentesség a kizárólag eladásra szánt járművekre (Gépjárműadó tv. 17/D. §) |
| Elektromos járművek mentessége | 2026. december 31-ig tartó átmeneti mentesség a kijelölt járművekre |
Hogyan változott a gépjármű-kereskedelem TEÁOR kódja?
A korábbi G45 szekció megszűnésével a járműértékesítési tevékenységek besorolása teljesen átalakult az európai uniós szabványok alapján.
- A régi TEÁOR 2008 szerinti önálló G45-ös szekciócsoport 2025. január 1-jei hatállyal véglegesen megszűnt.
- A módosítás célja a hazai rendszer igazítása az uniós NACE Rev. 2.1 osztályozási struktúrához.
- Az autókereskedelmi és alkatrész-értékesítési tevékenységek átkerültek a gyűjtő jellegű 46-os (nagykereskedelem) és 47-es (kiskereskedelem) szekciók alá.
- A változás miatt a vállalkozásoknak felül kell vizsgálniuk a bejegyzett tevékenységi köreiket a hatóságoknál.
Melyik a pontos gépjármű kereskedelem TEÁOR kód?
A pontos TEÁOR kód kiválasztása attól függ, hogy a cég végfelhasználókat vagy viszonteladókat szolgál-e ki.
| TEÁOR 2025 Kód | Tevékenység hivatalos megnevezése | Érintett értékesítési csatorna |
|---|---|---|
| 47.81 | Gépjármű-kiskereskedelem | Közvetlen értékesítés végfelhasználóknak (új és használt járművek) |
| 46.71 | Gépjármű-nagykereskedelem | Értékesítés viszonteladóknak és flottavásárlóknak |
| 47.82 | Gépjárműalkatrész-kiskereskedelem | Alkatrészek közvetlen értékesítése lakossági ügyfeleknek |
| 46.72 | Gépjárműalkatrész-nagykereskedelem | Alkatrészek nagy tételes értékesítése szakmai partnereknek |
A vegyes ügyfélkörrel rendelkező kereskedések számára a legbiztonságosabb megoldás a 47.81 és a 46.71 kód együttes bejegyeztetése. Ekkor a bevétel döntő részét adó tevékenységet kell megjelölni főtevékenységként.
Hogyan alakul az ÁFA a gépjármű-kereskedelemben 2026-ban?
Az általános forgalmi adó levonásának lehetősége a kereskedőknél eltér a hagyományos vállalkozásokra vonatkozó általános szigorú tilalmaktól.
- Az Áfa tv. 124. § (1) bekezdés d) pontja alapján a személygépkocsik beszerzését terhelő áfa főszabályként nem vonható le.
- Az Áfa tv. 124. § (4) bekezdése szerint a járművek üzemeltetéséhez és fenntartásához igénybe vett szolgáltatások áfájának 50%-a szintén levonási tilalom alá esik.
- Az Áfa tv. 125. § (1) bekezdés a) pontja azonban kimondja, hogy a levonási tilalom nem érvényesül, ha a gépjármű igazoltan továbbértékesítési célt szolgál.
- A gépjármű-kereskedők a kifejezetten eladási készletbe vásárolt járműveik előzetesen felszámított áfáját jogosultak levonásba helyezni.
Hogyan működik a használt autók árrésadózása?
A használt járművek értékesítése során alkalmazható árrésadózás speciális adóalap-megállapítási módszert jelent az adóalanyok számára.
- Az Áfa tv. 213. § (1) bekezdés e) pontja alapján viszonteladónak minősül az a kereskedő, aki használt járművet szerez be továbbértékesítési szándékkal.
- Az Áfa tv. 216. § (1) bekezdése szerinti árrésadózás akkor alkalmazható, ha a beszerzés adómentes forrásból, például magánszemélytől történt.
- Az adó alapja az eladási ár és a beszerzési ár különbözete, azaz a kereskedelmi árrés, nem pedig az autó teljes vételára.
- Az Áfa tv. 222. § (1) bekezdés b) pontja alapján a kiállított számlán a kereskedő nem tüntetheti fel az áthárított adó összegét és mértékét.
- Az Áfa tv. 214. § (2) bekezdése kifejezetten rögzíti, hogy az árrésadózás módszere új közlekedési eszköz értékesítésére nem alkalmazható.
Mikor mentesül a kereskedő a cégautóadó alól?
A készleten lévő gépjárművek cégautóadó-kötelezettsége alól a törvényalkotó kifejezett mentességet biztosít a hivatásos autókereskedőknek.
- A Gépjárműadó törvény 17/A. § (1) bekezdése alapján cégautóadó-köteles minden olyan személygépkocsi, amely nem magánszemély tulajdonában van.
- A Gépjárműadó törvény 17/D. § (1) bekezdés c) pontja kivételt képez ez alól a szabály alól a kereskedelmi vállalkozások részére.
- A mentesség azokra a járművekre érvényesíthető, amelyeket a gépjármű-kereskedelemmel üzletszerűen foglalkozó adóalany kizárólag továbbértékesítési céllal szerzett be.
- A kizárólagos értékesítési célt a könyvelési és készletnyilvántartási adatokkal hitelt érdemlően igazolni kell az adóhatóság felé.
Milyen adómentesség vonatkozik az elektromos járművekre?
Az elektromos és környezetkímélő járművek adózására vonatkozó kedvezmények átmeneti szabályozás alá tartoznak a hatályos törvények értelmében.
- A Gépjárműadó törvény 19/D. § (1) bekezdése szabályozza a környezetkímélő gépkocsik utáni adómentesség határidejét.
- A kedvezmény a 2025. január 1-je előtt 5P vagy 5N környezetvédelmi osztályjelzéssel Magyarországon forgalomba helyezett járművekre terjed ki.
- Az érintett elektromos és plug-in hibrid járművek legfeljebb 2026. december 31-ig élveznek mentességet a gépjárműadó és a cégautóadó alól.
- Az ezen időpont után bejegyzett vagy eltérő kategóriájú járművekre már a szigorúbb általános adózási szabályok vonatkoznak.
Alkalmazható-e az árrésadózás új jármű értékesítése esetén?
Nem. Az Áfa tv. 214. § (2) bekezdése alapján az árrésadózás kizárólag használt ingóságokra vonatkozik, így új közlekedési eszköz értékesítése esetén ez a módszer nem alkalmazható.
Feltüntethető-e az áthárított áfa a használt autó árrésadós számláján?
Nem. Az Áfa tv. 222. § (1) bekezdés b) pontja kifejezetten megtiltja az áthárított adó feltüntetését az árrésadózással kiállított bizonylatokon.
Levonható-e a kereskedőnél a készleten lévő autók üzemanyagának áfája?
Főszabályként nem. Az Áfa tv. 124. §-a szerint a személygépkocsikhoz vásárolt üzemanyag áfája nem vonható le, a fenntartási szolgáltatások áfája pedig 50%-os korlátozás alá esik.
Milyen TEÁOR kódot válasszak, ha magánszemélyeknek és cégeknek is adok el autót?
Ebben az esetben ajánlott a 47.81-es (gépjármű-kiskereskedelem) és a 46.71-es (gépjármű-nagykereskedelem) kódokat együttesen felvenni a tevékenységi körök közé.