# Gépkölcsönzés adózása: TEÁOR 77.39 és a NAV-bejelentés

Ismerje meg a gépkölcsönzés adózási szabályait, a TEÁOR 77.39 és ÖVTJ kódok bejelentését, az ÁFA-kulcsokat, valamint a KATA és más adózási formák feltételeit.

**Published:** 2026-07-05  
**Updated:** 2026-07-05  
**Source:** https://aztajournal.com/hu/gepkolcsonzes-adozasa-teaor-7739-nav

---

> A TEÁOR 77.39 alá tartozó gépkölcsönzés Magyarországon engedélymentes, de szigorú NAV-bejelentéshez kötött tevékenység. Az adózási kereteket a 27%-os általános ÁFA, a 20 millió forintos alanyi mentességi határ, valamint a társasági adó és a különböző egyéni vállalkozói adónemek (VSZJA, átalányadó, KATA) határozzák meg.

A gépkölcsönzést mint adóköteles tevékenységet minden esetben kötelező bejelenteni a Nemzeti Adó- és Vámhivatal felé a tevékenység megkezdése előtt. Az adózási formát és az ÁFA-státuszt a vállalkozási formához igazítva, a törvényi értékhatárok és a partnerkör figyelembevételével kell kiválasztani. A tiszta gépkölcsönzés során a bérbeadó kizárólag a tárgyi eszközt biztosítja, kezelőszemélyzet nélkül.

## Legfontosabb tudnivalók

A TEÁOR 77.39 (egyéni vállalkozóknak ÖVTJ 773901) szerinti gépkölcsönzési tevékenység megkezdése előtt be kell jelentkezni a NAV-hoz.

- **Adószámmal rendelkező adózó** folytathatja csak a tevékenységet az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény értelmében.
- **A főszabály szerinti ÁFA mértéke 27%**, de 20 millió forintos éves bevételi határig alanyi ÁFA-mentesség is választható.
- **KATA-s egyéni vállalkozás** kizárólag magánszemélyek felé történő bérbeadás esetén alkalmazható az adónem szigorú céges kizárásai miatt.
- **Kezelőszemélyzet biztosítása esetén** a szolgáltatás kikerül a bérbeadás köréből, és más szakmai kód alá sorolandó át.

## Hogyan kell bejelenteni a gépkölcsönzést a NAV-hoz?

A gépkölcsönzési tevékenység bejelentése a NAV felé kötelező elektronikus nyomtatványon, az adóköteles tevékenység tényleges megkezdése előtt.

Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény 16. §-a szerint adóköteles tevékenységet csak az állami adó- és vámhatósághoz bejelentkezett, adószámmal rendelkező adózó folytathat. Ha már működő vállalkozásként új tevékenységi körként vesszük fel a gépkölcsönzést, a változást a törvény 44. § (1) bekezdése alapján 15 napon belül kell bejelenteni a NAV-nak.

Cégek (Kft., Bt., Zrt.) esetében a hivatalos megjelölés a TEÁOR 77.39 (M.n.s. egyéb gép, tárgyi eszköz kölcsönzése) kód alapján történik. Az egyéni vállalkozóknak ezzel szemben az ÖVTJ (Önálló Vállalkozók Tevékenységi Jegyzéke) szerinti specifikus kódokat kell alkalmazniuk a bejelentés során.

### Milyen ÖVTJ kódok vonatkoznak az egyéni vállalkozókra?

Az egyéni vállalkozóknak a kölcsönzött tárgyi eszközök és gépek pontos típusa szerint kell kiválasztaniuk a megfelelő ÖVTJ kódot.

| ÖVTJ kód | Tevékenység pontos megnevezése | Alkalmazási terület |
| --- | --- | --- |
| 773901 | M.n.s. egyéb gép, tárgyi eszköz kölcsönzése | Általános gépek, motorok, egyéb eszközök kezelő nélkül |
| 773201 | Építőipari gép és berendezés bérbeadása és kölcsönzése | Állványok, betonozó gépek, földmunkagépek kezelő nélkül |
| 773302 | Számítógép, periféria bérbeadása és kölcsönzése | Szerverek, monitorok, hálózati hardverek bérbeadása |
| 773301 | Irodagép, egyéb irodai berendezés kölcsönzése | Fénymásolók, nyomtatók, iratmegsemmisítők bérbeadása |

## Hogyan alakul az ÁFA a gépkölcsönzésnél?

A gépkölcsönzési szolgáltatás belföldi teljesítés esetén a főszabály szerinti legmagasabb általános forgalmi adókulcs alá tartozik.

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 82. § (1) bekezdése alapján az adó mértéke az adó alapjának 27 százaléka. Az adót főszabályként a termék bérbeadója mint szolgáltatást nyújtó fizeti és vallja be. Belföldi fordított adózás erre a tevékenységre nem alkalmazható, mivel a gépkölcsönzés nem szerepel a törvény 142. §-ában rögzített listában.

Amennyiben külföldi, belföldön nem letelepedett adóalany nyújtja a gépkölcsönzést belföldi adóalanynak, a törvény 140. § (1) bekezdése alapján a megrendelő válik adófizetésre kötelezetté. Az ÁFA-körös vállalkozásoknak főszabály szerint negyedévente, a negyedévet követő hó 20-ig, vagy havi bevallás esetén a tárgyhónapot követő hó 20-ig kell benyújtaniuk a bevallást. Minden kiállított számláról valós idejű adatszolgáltatást kell teljesíteni a NAV Online Számla rendszerén keresztül.

### Milyen feltételei vannak az alanyi ÁFA-mentességnek?

Az alanyi adómentesség választása mentesíti a vállalkozást az ÁFA felszámításának és bevallásának kötelezettsége alól meghatározott értékhatárig.

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 188. § (2) bekezdése értelmében az alanyi adómentesség akkor választható, ha a vállalkozás éves szinten számított bevétele nem haladja meg a 20 millió forintot. Alanyi mentes státuszban a bérbeadó nem számíthat fel ÁFÁ-t a számláján, de a beszerzéseit terhelő előzetesen felszámított adó levonására sem jogosult.

A tárgyévre vonatkozó alanyi adómentesség választását vagy annak megszüntetését a megelőző év utolsó napjáig kell bejelenteni az állami adó- és vámhatóságnak.

## Milyen jövedelemadózási formák közül választhatunk?

A gépkölcsönzési tevékenységet végző vállalkozások a jogi formájuktól függően többféle jövedelemadózási rendszer közül választhatnak.

| Adózási forma | Adóalany típusa | Adó mértéke | Fő jellemző / Határidő |
| --- | --- | --- | --- |
| Társasági adó (TAO) | Cégek (Kft., Bt.) | 9% | Bevallás a következő év 5. hónapjának végéig. |
| Vállalkozói SZJA (VSZJA) | Egyéni vállalkozó | Progresszív | Értékcsökkenés és valós költségek elszámolhatók. |
| Átalányadózás | Egyéni vállalkozó | Sávos adó | 60%-os költséghányad, bevallás május 20-ig. |
| KATA | Főállású egyéni vállalkozó | Havi 50 000 Ft | Kizárólag magánszemély bérlők esetén választható. |

### Választható-e a KATA gépkölcsönzés esetén?

A kisadózó vállalkozók tételes adója választható gépkölcsönzésre, de rendkívül szigorú feltételekhez kötött a partnerkör összetétele miatt.

1. A 2022. évi XIII. törvény 3. § (1) bekezdése alapján a KATA kizárólag főfoglalkozású egyéni vállalkozóknak érhető el.
2. A törvény 5. § (1) bekezdés g) pontja szerint a kisadózó nem realizálhat bevételt kifizetőtől (belföldi vagy külföldi jogi személytől, cégtől), különben adóalanyisága megszűnik.
3. KATA adózás mellett az éves bevételi keret 18 millió forint, az ezt meghaladó rész után 40%-os különadót kell fizetni.
4. A tételes adó összege havi 50 000 forint, amelyet a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig kell megfizetni.

## Mikor nem gépkölcsönzés a szolgáltatásunk?

Elengedhetetlen a tiszta gépkölcsönzés és a gépkezeléssel egybekötött szolgáltatásnyújtás pontos elhatárolása a helyes adminisztráció érdekében.

Amennyiben a bérbeadó a gépi berendezést nem önmagában adja bérbe, hanem ahhoz saját alkalmazottat vagy kezelőszemélyzetet (operátort) is biztosít a munka elvégzéséhez, a tevékenység már nem tartozik a TEÁOR 77.39 osztályozás alá.

Ilyen esetekben a tevékenység szolgáltatásnak vagy építőipari kivitelezésnek minősül, és a ténylegesen végzett fizikai munkának megfelelő TEÁOR vagy ÖVTJ kód szerint kell azt számlázni és bejelenteni. Ez a különbségtétel alapvetően befolyásolja az alkalmazandó felelősségbiztosításokat, a munkavédelmi előírásokat és az adózási elszámolásokat is.

### Végezhető-e a TEÁOR 77.39 szerinti gépkölcsönzés szakképesítés nélkül?

Igen, a tiszta eszköz- és gépkölcsönzés (kezelőszemélyzet nélkül) Magyarországon nem kötött szakképesítéshez, így szabadon végezhető bármely bejelentett vállalkozás keretében.

### Hány napon belül kell bejelenteni a NAV-nak, ha új tevékenységként vesszük fel a gépkölcsönzést?

A változást a változás bekövetkezésétől (a tevékenység felvételétől) számított 15 napon belül kell bejelenteni a NAV felé a hatályos változásbejelentő nyomtatványon.

### Lehet-e KATA-s egyéni vállalkozóként cégeknek gépet kölcsönözni?

Nem. A KATA törvény rendelkezései alapján a kisadózó egyéni vállalkozó kizárólag magánszemélyek felé állíthat ki számlát. Cégnek történő bérbeadás esetén a KATA-alanyiság azonnal megszűnik.

### Milyen HIPA kötelezettséggel kell számolni gépkölcsönzés esetén?

A gépkölcsönzési tevékenység helyi iparűzési adóköteles, melynek mértéke a székhely vagy telephely szerinti önkormányzat rendeletétől függően legfeljebb az adóalap 2%-a.