Google- és Meta-hirdetések áfája és adózása
A külföldi Google- és Meta-hirdetések után a magyar vállalkozásoknak fordított adózással kell elszámolniuk a belföldi áfát. Mutatjuk a legfontosabb áfa- és adminisztrációs szabályokat.
A külföldi Google- és Meta-hirdetések díjának áfáját a fordított adózás elve alapján a belföldi igénybevevő állapítja meg és vallja be. Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény szerint a számlák áfa nélkül érkeznek, így a magyar adózónak kell rendeznie a 27 százalékos közterhet. Ennek gyakorlati folyamata és pénzügyi hatása nagyban függ a vállalkozás áfastátuszától.
A legfontosabb tudnivalók összefoglalása
- A Google Ads és a Meta hirdetések áfája a fordított adózás alá tartozik.
- Az igénybevevőnek minden esetben rendelkeznie kell érvényes közösségi adószámmal.
- A normál áfaalanyok a rászámolt 27 %-os áfát egyúttal le is vonhatják.
- Az alanyi adómentes vállalkozásoknak ténylegesen meg kell fizetniük a 27 %-os közterhet.
- A külföldi szolgáltatásokról havonta kötelező benyújtani a 65-ös bevallást és az A60-as összesítő jelentést.
Hogyan adózik a külföldi Google- és Meta-hirdetés áfája?
A külföldi Google- és Meta-hirdetések után a belföldi megrendelőnek kell megállapítania és bevallania a belföldi áfát a fordított adózás szabályai szerint.
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 37. § (1) bekezdése alapján a teljesítés helye a megrendelő székhelye. Mivel a Google Ireland és a Meta Platforms belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, az adófizetési kötelezettség a belföldi igénybevevőt terheli a törvény 140. § (1) bekezdésének megfelelően.
Mit jelent a fordított adózás a gyakorlatban?
A fordított adózás (reverse charge) egy olyan adózási mechanizmus, amelyben a termék értékesítője vagy a szolgáltatás nyújtója áfa felszámítása nélkül állítja ki a számlát. Ebben a rendszerben az adófizetésre kötelezett személy nem az értékesítő, hanem a szolgáltatást igénybe vevő adóalany lesz, akinek saját országában kell bevallania a fizetendő áfát.
A Google és a Meta írországi székhelyéről kibocsátott bizonylatokon szerepel a fordított adózásra utaló megjegyzés. A belföldi vállalkozásnak a saját áfabevallásában kell rászámolnia a 27 százalékos magyar kulcsot a számla nettó összegére.
Hogyan kezelje a hirdetéseket a normál (áfa-levonásra jogosult) adóalany?
A normál áfaalanyok a külföldi hirdetési számlára rászámolják az adót, majd azt le is vonhatják, így nettó áfafizetési kötelezettségük nem keletkezik.
- A külföldi szolgáltatóról befogadott nettó számla alapján meg kell állapítani a 27 százalékos fizetendő áfát.
- Az adóalany a megállapított adóval megegyező összeget az áfabevallásban azonnal levonásba is helyezheti.
- A fizetendő és levonható pozíciók egyenlege miatt a ténylegesen fizetendő nettó adóhatás nullára csökken.
- Az ügyletet a havi vagy negyedéves 65-ös áfabevallás megfelelő soraiban transzparensen szerepeltetni kell.
Mi a teendő alanyi adómentes (AAM) vállalkozás esetén?
Az alanyi adómentes vállalkozások nem jogosultak áfa-levonásra, így nekik a rászámolt 27 százalékos áfát ténylegesen be kell fizetniük a költségvetésbe.
- Az alanyi mentes adózónak még a hirdetési fiók beállítása előtt közösségi adószámot kell igényelnie a NAV-tól.
- A Google vagy Meta felé megadott közösségi adószámmal biztosítható a nettó, áfamentes számlázás az Európai Unióból.
- A kapott nettó összeg után a vállalkozásnak havonta le kell adóznia a belföldi 27 százalékos áfamértéket.
- A felmerült áfát a tárgyhónapot követő hónap 20. napjáig a 65-ös bevalláson kell bevallani és megfizetni.
- Az adómentes keretet ez a kiadás nem érinti, mivel az kizárólag a megszerzett bevételek alapján számítódik.
EU-s és EU-n kívüli hirdetési platformok adózási különbségei
A hirdetési szolgáltató székhelye meghatározza, hogy közösségi szolgáltatásként vagy importszolgáltatásként kell-e kezelni az adott ügyletet a bevallásokban.
| Szempont | EU-s székhelyű (pl. Google, Meta) | EU-n kívüli székhelyű (pl. X/Twitter USA) |
|---|---|---|
| Ügylet pontos jellege | Közösségen belüli szolgáltatás-igénybevétel | Harmadik országból származó importszolgáltatás |
| Adóalany közösségi adószáma | Kötelezően egyedi közösségi adószám szükséges | Nem szükséges külön közösségi adószám |
| A60-as összesítő nyilatkozat | Kötelező benyújtani a NAV felé | Nem kell összesítő nyilatkozatot benyújtani |
| Adó megállapítása és mértéke | Belföldi megrendelő végzi (27%) | Belföldi megrendelő végzi (27%) |
| Havi 65-ös áfabevallás | Minden státuszú vállalkozásnak kötelező | Minden státuszú vállalkozásnak kötelező |
Gyakorlati lépések a külföldi hirdetések helyes adózásához
A szabályos adózáshoz elengedhetetlen a közösségi adószám pontos regisztrációja, a fiókos adatok megadása, valamint a havi zárójelentések szakszerű benyújtása.
- Igényeljen közösségi adószámot a NAV-tól a T201-es vagy T201T jelű nyomtatvány megfelelő módosításával.
- Rögzítse a megkapott közösségi adószámot a Google Ads és a Meta Ads hirdetési rendszerének számlázási beállításaiban.
- Minden naptári hónap végén töltse le a hivatalos, ÁFA-irányelv szerinti fordított adózást igazoló áfamentes számlákat.
- Készítse el a tárgyhónapot követő hónap 20. napjáig a 65-ös jelű általános forgalmi adó bevallást.
- Nyújtsa be elektronikus úton az A60-as összesítő nyilatkozatot a közösségen belüli partner tranzakcióiról.
Kell-e közösségi adószám a Google Ads és Meta hirdetések futtatásához?
Igen, a külföldi (írországi) székhelyű partnerek esetében a szolgáltatás igénybevételéhez kötelező a közösségi adószám kiváltása a NAV-tól. Ezt még a hirdetések tényleges megkezdése előtt be kell jelenteni a hatóságnak.
Levonhatja-e az áfát az alanyi mentes egyéni vállalkozó a hirdetések után?
Nem, az alanyi adómentes vállalkozások nem jogosultak áfa levonására. Emiatt a fordított adózás keretében megállapított 27 százalékos áfát nekik saját forrásból meg kell fizetniük a költségvetésbe.
Mi történik, ha elfelejtettem megadni a közösségi adószámomat a Facebooknak?
Ebben az esetben a Meta a helyi ír vagy magyar áfát számolhatja felszámolt lakossági vásárlóként kezelve Önt. Ezt az áfát nem lehet levonni, és a belföldi adóhatóság felé utólagosan önadózással továbbra is meg kell fizetni a hazai 27 százalékos áfát.
Milyen gyakorisággal kell benyújtani az A60-as összesítő nyilatkozatot?
Az A60-as összesítő nyilatkozatot mindig azokban a hónapokban kell benyújtani, amikor közösségen belüli szolgáltatás-igénybevétel történt. A beadás határideje a teljesítési időszakot követő hónap 20. napja.