A harmadik országba nyújtott szolgáltatás áfafizetési szabályai
Hogyan áfáznak a harmadik országba nyújtott B2B és B2C szolgáltatások? Ismerje meg a teljesítési hely szabályait és a 46. § szerinti kivételeket.
Kulcsfontosságú tudnivalók
- B2B ügyleteknél a teljesítés helye a megrendelő országhatára, így nem kell magyar áfát felszámítani.
- B2C ügyleteknél főszabály szerint 27%-os áfa terheli a szolgáltatást, mivel a teljesítés helye Magyarország.
- A 46. § (2) bekezdésében felsorolt szellemi és IT szolgáltatások magánszemélyeknek nyújtva is mentesek a magyar áfától.
- Bár a harmadik országos értékesítés áfamentes lehet, a beszerzések áfalevonási joga megmarad a vállalkozás részére.
Harmadik országba nyújtott szolgáltatás áfa – Mit tudni?
A harmadik országba nyújtott szolgáltatások áfakötelezettségét alapvetően meghatározza, hogy a vevő vállalkozásként vagy magánszemélyként veszi igénybe a szolgáltatást. Ha a partner külföldi cég, a szolgáltatás áfamentes, míg lakossági vevő esetén általában huszonhét százalékos magyar áfát kell számlázni. Kivételt képeznek azok az intellektuális tevékenységek, amelyeket az adótörvény kifejezetten mentesít a belföldi adóztatás alól.
Mi az a harmadik ország az Áfa tv. szerint?
A harmadik ország az Áfa tv. alapján minden olyan állam, amely nem része az Európai Unió közösségi területének. Ide tartozik például az Amerikai Egyesült Államok vagy Svájc is. Ezeken a területeken a magyar szabályokat földrajzi értelemben nem lehet közvetlenül alkalmazni.
B2B ügylet: hogyan adózik a harmadik országbeli vállalkozásnak nyújtott szolgáltatás?
A harmadik országbeli vállalkozásoknak nyújtott szolgáltatások után nem kell magyar áfát fizetni, mert a teljesítési hely külföldre esik. Az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése alapján a teljesítés helye az a hely, ahol a szolgáltatás adóalany igénybevevője gazdasági céllal letelepedett. Így az ügylet a magyar áfa körén kívül esik, és a külföldi partner rendezi az adózást a saját hazájában.
B2C ügylet: mikor kell 27%-os magyar áfát felszámítani magánszemélynek?
Magánszemély megrendelő esetén főszabály szerint 27%-os magyar áfát kell felszámítani, mert a teljesítési hely belföldre esik. Az Áfa tv. 37. § (2) bekezdése értelmében a nem adóalanyoknak nyújtott szolgáltatások belföldön adóznak, amennyiben a nyújtó belföldön telepedett le. Ez azt jelenti, hogy az általános szolgáltatások számláján kötelező feltüntetni az adót.
Melyek a kivételek a B2C ügyleteknél a 46. § alapján?
Nem keletkezik magyar áfafizetési kötelezettség a magánszemélyek esetében, ha a nyújtott szolgáltatás az Áfa tv. 46. §-a alá tartozik. Ilyenkor a teljesítés helye a megrendelő letelepedési helye, azaz a harmadik ország.
- Szellemi alkotásokhoz fűződő jogok átengedése
- Reklámszolgáltatások
- Tanácsadási, ügyvédi, számviteli, adóügyi, számítástechnikai, fordítói és tolmácsolási szolgáltatások
- Adatfeldolgozás és információközlés
- Banki, biztosítási, pénzügyi szolgáltatások
- Munkaerő-kölcsönzés és személyzet rendelkezésre bocsátása
- Ingó termékek bérbeadása (kivéve ingatlan és jármű)
- Földgáz, energia és villamos energia szállítása
Összefoglaló táblázat: az áfafizetés alakulása a gyakorlatban
| Igénybevevő | Szolgáltatás típusa | Teljesítés helye | Magyar áfa |
|---|---|---|---|
| Harmadik ország adóalanya (B2B) | Bármilyen (Áfa tv. 37. § (1)) | Megrendelő országa | Nem adóköteles (áfa körén kívüli) |
| Harmadik ország magánszemélye (B2C) | Különös szabályos (Áfa tv. 46. § (2)) | Igénybevevő országa | Nem adóköteles (áfa körén kívüli) |
| Harmadik ország magánszemélye (B2C) | Egyéb szolgáltatás | Belföld (szolgáltató székhelye) | Igen (27%) |
Számlázási és bevallási szabályok harmadik országbeli teljesítésnél
A harmadik országbeli B2B számlázás során kötelező feltüntetni a számlán, hogy az ügylet az Áfa tv. 37. § (1) alapján nem belföldön teljesül. Alkalmazni kell a reverse charge (fordított adózás) kifejezést. Bár magyar adó nem keletkezik, az ügyletet a belföldi áfabevallásban szerepeltetni kell.
A belföldi áfalevonási jog továbbra is megilleti a vállalkozást a harmadik országba nyújtott szolgáltatásokkal kapcsolatban. Ha a tevékenység belföldön adólevonásra jogosítana, a külföldre nyújtott szolgáltatások miatt felmerült előzetes áfa levonható. Ez biztosítja az exportáló vállalkozások versenyképességét.
Kell-e áfát fizetni, ha egy USA-beli cégnek nyújtok szoftverfejlesztési szolgáltatást?
Nem kell áfát fizetni. Az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése alapján az ügylet a magyar áfa hatókörén kívül esik, mert a vevő adóalany székhelye az EU-n kívül van.
Milyen szöveget kell ráírni a harmadik országos B2B számlára?
A számlára rá kell vezetni a reverse charge (fordított adózás) kifejezést. Javasolt feltüntetni az Áfa tv. 37. § (1) bekezdésére való hivatkozást is.
Levonható-e az előzetesen felszámított áfa, ha harmadik országba számlázok?
Igen, a levonási jog megmarad. Ha az adott tevékenység Magyarországon egyébként adólevonásra jogosítana, a harmadik országba számlázott ügyleteknél is levonható a beszerzések áfája.
Mi a teendő, ha egy harmadik országbeli magánszemély vesz igénybe tőlem online tanácsadást?
Ebben az esetben nem kell áfát fizetni. Az online tanácsadás az Áfa tv. 46. § (2) bekezdése alá tartozik, így a teljesítés helye a nem adóalany vevő lakóhelye lesz.