Helyi iparűzési adó változások 2025-2026: Új HIPA szabályok és mentességek
A 2025. évi LIV. törvény módosította a helyi iparűzési adó (HIPA) szabályait. Ismerje meg az új 40 milliós egészségügyi mentességet és a lakóhely-igazolás feltételeit.
A helyi iparűzési adó (HIPA) szabályrendszere a 2025-ben elfogadott 2025. évi LIV. törvény alapján több ponton érdemben módosul. Az új törvényi rendelkezések megváltoztatják az adómentességek és adókedvezmények igénybevételének adminisztratív feltételeit. A vállalkozásoknak és egyéni vállalkozóknak fel kell készülniük a módosított értékhatárok és igazolási módok alkalmazására.
Kulcsfontosságú pontok: Mit kell tudni a HIPA változásairól?
A jogszabályi változások eltérő időpontokban lépnek életbe, így a felkészülési időszak is különböző az egyes adózói csoportok számára. Az alábbi táblázat közvetlenül összefoglalja a legfontosabb módosításokat és azok alkalmazásának kezdetét az 1990. évi C. törvény átmeneti szabályai alapján.
| Törvényi változás jellege | Érintett adózói kör | Alkalmazás kezdete |
|---|---|---|
| Új 6/A. § szerinti lakóhely-igazolás | Helyi lakosok és kedvezményezettek | 2026. évi adókötelezettségtől |
| Háziorvosok és védőnők 40 millió Ft-os mentessége | Háziorvos és védőnő vállalkozók | 2026. adóévi kötelezettségtől |
| Nettó árbevétel-számítás pontosítása | Szerencsejáték-szervezők | 2025. június 30-át követő időszaktól |
Milyen HIPA szabályok és mentességek lépnek életbe 2026-tól?
Az 1990. évi C. törvénynek a 2025. évi LIV. törvénnyel elfogadott módosításai feszerepben 2026-tól hoznak új adminisztratív szabályokat és megemelt értékhatárokat a HIPA rendszerében.
A jogalkotó célja a helyi szintű mentességek igazságosabb elosztása és a háziorvosi praxisok támogatása volt. A 2026-os adóévtől érvényes szabályok szigorúbb igazolási kötelezettséget írnak elő a lakóhelyhez kötött kedvezményeknél, ugyanakkor lényegesen magasabb bevételi küszöböt engednek meg az egészségügyi vállalkozóknak. Ezen kedvezmények tényleges érvényesülése továbbra is az illetékes önkormányzatok helyi rendeletalkotásától függ.
Hogyan működnek a lakóhelyhez kapcsolódó új HIPA kedvezmények?
A lakóhelyhez kapcsolódó új 6/A. § szabályai egyértelmű keretet teremtenek az önkormányzati adókedvezmények jogszerű igénybevételéhez a bejelentett lakcím és a tényleges életvitelszerű ottlakás alapján.
Az 1990. évi C. törvény 6/A. §-a alapján az önkormányzatok a következő feltételrendszer szerint határozhatják meg a helyi adókedvezményekre való jogosultságot:
- Főszabály szerint az önkormányzat előírhatja a hatósági lakcímnyilvántartásba bejegyzett lakóhely vagy tartózkodási hely meglétét mint igazolási feltételt.
- Kivételes szabályként bejelentett lakcím hiányában is megadható a kedvezmény, ha az adózó hitelt érdemlően igazolja a tényleges ottlakást.
- A tényleges és életvitelszerű ottlakás igazolására a magánszemély saját nevére kiállított közüzemi számlák bemutatásával szolgálhat bizonyítékul.
Ki jogosult a háziorvosok és védőnők HIPA-mentességére?
A háziorvosok és védőnők adómentességére azon vállalkozók jogosultak, akiknek a vállalkozási szintű iparűzési adóalapja az adóévben nem haladja meg a 40 millió forintot.
Az 1990. évi C. törvény módosított 39/C. § (3) bekezdése értelmében az önkormányzatok rendeleti úton biztosíthatnak adómentességet vagy adókedvezményt ennek a vállalkozói körnek. Fontos törvényi megkötés, hogy az adókedvezmény vagy mentesség mértékének valamennyi érintett háziorvos és védőnő vállalkozó számára teljesen azonosnak kell lennie. Ez a megemelt, 40 millió forintos értékhatár és az ehhez kapcsolódó mentességi szabály a 2025. adóévet követő évtől, azaz első alkalommal a 2026-os adóévben alkalmazható.
Hogyan változik a szerencsejáték-szervezők nettó árbevétele?
A szerencsejáték-szervezők nettó árbevételét a jövőben a könyvviteli elszámolásokban szereplő nyereményráfordítással csökkentett összegben kell meghatározni az adóalap megállapításához.
Az 1990. évi C. törvény 52. § 22. pont k) alpontjának módosítása pontosítja a nettó árbevétel fogalmi meghatározását ezen speciális ágazat szereplői számára. A jogszabály kimondja, hogy az értékesítés nettó árbevételéből le kell vonni az elszámolt nyereményráfordítást. Ez a korrigált nettó árbevétel-számítási módszer az átmeneti rendelkezések értelmében a 2025. június 30-át követő időszakra elszámolt nettó árbevételek esetében alkalmazandó először.
Melyek a változatlanul maradó önkormányzati HIPA-mentességek?
A változatlanul maradó önkormányzati mentességek közé tartozik a kisadóalapú vállalkozások adómentessége és az adóévben végrehajtott beruházásokhoz kapcsolódó helyi adókedvezmény.
Az önkormányzati rendeletalkotás keretében nyújtható, változatlanul érvényben maradó kedvezményeket az alábbi jogszabályi feltételek határozzák meg:
- A kisadóalap-mentesség keretében az önkormányzat adómentességet biztosíthat azon vállalkozásoknak, amelyeknek az iparűzési adóalapja nem haladja meg a 2,5 millió forintot.
- Az önkormányzatok jogosultak a rendeletükben a 2,5 millió forintos felső határnál alacsonyabb adóalap-küszöböt is megállapítani az adómentesség feltételeként.
- A beruházási adókedvezmény alapján az adóévben üzembe helyezett beruházás értéke után határozható meg adómentesség, amely a korlátokat meghaladó részben a következő adóévekre is átvihető.
Kötelező-e az önkormányzatoknak biztosítani a háziorvosi HIPA-mentességet?
Nem kötelező. Az 1990. évi C. törvény 39/C. § (3) bekezdése szerint a háziorvosok és védőnők mentessége az önkormányzat rendeletalkotási jogkörébe tartozik, vagyis az önkormányzat mérlegelésén múlik, hogy helyi rendeletében bevezeti-e ezt a kedvezményt.
Hogyan igazolható a lakóhely, ha nincs bejelentett lakcímem a településen?
Az új 6/A. § (2) bekezdése alapján a bejelentett lakcím hiánya ellenére a magánszemély hitelt érdemlően, például a saját nevére szóló közműszámlákkal igazolhatja, hogy az ingatlan életvitelszerűen a tényleges lakóhelyéül szolgál.
Mikor lép életbe a szerencsejáték-szervezőkre vonatkozó nettó árbevétel-módosítás?
Az 52. § 22. pont k) alpontjának módosított szabályát a 2025. június 30-át követő időszakra elszámolt nettó árbevétel vonatkozásában kell először alkalmazni a törvény átmeneti szabályai szerint.
Milyen felső határa van az önkormányzat által adható kisadóalap-mentességnek?
A mentesség felső határa az 1990. évi C. törvény 39/C. § (2) bekezdése alapján legfeljebb 2,5 millió forint összegű vállalkozási szintű HIPA-alap lehet, de az önkormányzat ennél alacsonyabb határt is meghatározhat.