Helyi iparűzési adóelőleg kiszámítása és sávjai
Részletes útmutató a helyi iparűzési adóelőleg kiszámításához: az adóalap megállapításától a sávos levonásokon át a fizetési határidőkig.
Legfontosabb tudnivalók a HIPA-előlegről
- Az előlegfizetési időszak főszabály szerint 12 hónapig tart, amely a bevallás benyújtásának határidejét követő második hónap első napjával veszi kezdetét.
- Az előleget főszabályként két egyenlőtlen részletben, március 15-ig és szeptember 15-ig kell megfizetni a helyi önkormányzat adóhatóságának.
- Az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások levonására sávos korlátozás vonatkozik, amely 500 millió forintos nettó árbevétel felett lép életbe.
- Az előtársaságok és a jogelőd nélkül induló vállalkozások teljes egészében mentesülnek az első időszakra vonatkozó előlegbevallás alól.
Mi az a helyi iparűzési adóelőleg, és kiknek kötelező?
A helyi iparűzési adóelőleg a várható éves iparűzési adó kötelezettség részletekben történő, évközi megfizetését szolgáló adóalanyoki kötelezettség. Ezt az előre teljesítendő összeget a korábbi időszak tényleges adóalapja és adója alapján határozzák meg a jogszabályok.
A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (Htv.) 41. §-a alapján az adóelőleg megállapítása és bevallása minden olyan vállalkozó számára kötelező, amely állandó jellegű iparűzési tevékenységet végez az érintett önkormányzat illetékességi területén. Kivételt csupán a törvény által meghatározott speciális státuszú vagy frissen alapított szervezetek képeznek.
Hogyan számítjuk ki a HIPA adóalapot? (1. lépés)
A helyi iparűzési adó alapját a nettó árbevételből kiindulva állapítjuk meg az engedélyezett csökkentő tételek levonásával. Az adóalap kiszámításához le kell vonni a nettó árbevételből az eladott áruk beszerzési értékét (ELÁBÉ), a közvetített szolgáltatásokat, az anyagköltséget, az alvállalkozói teljesítéseket, valamint a kutatás-fejlesztés közvetlen költségét.
Az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások együttes összege a Htv. 39. § (4) bekezdése alapján sávosan korlátozott módon vonható le az adóalapból az alábbi határértékek szerint:
| Nettó árbevétel-sáv | Levonható maximum % |
|---|---|
| 0 és 500 millió forint között | 100% |
| 500 millió és 20 milliárd forint között | 85% |
| 20 milliárd és 80 milliárd forint között | 75% |
| 80 milliárd forint felett | 70% |
Ha egy példaként vett, naptári éves Kft. nettó árbevétele 300 000 000 forint, amelyből az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások összege 200 000 000 forint, az alvállalkozói teljesítés 20 000 000 forint, míg az anyagköltség 15 000 000 forint, akkor az adóalap 95 000 000 forint lesz. Mivel az árbevétel nem éri el az 500 millió forintot, a levonás teljes mértékben, azaz 100%-ban érvényesíthető.
Mennyi a HIPA mértéke és az éves adó összege? (2. lépés)
A helyi iparűzési adó mértékének felső korlátját a jogszabályok határozzák meg, amelyet a helyi önkormányzatok rendeleti úton szabhatnak meg. Ez a mérték az adóalap maximum 2%-a lehet a Htv. 40. § (1) bekezdése értelmében.
A bemutatott példában szereplő Kft. 95 000 000 forintos adóalapjára a maximális 2%-os adókulcsot alkalmazva az éves adó összege pontosan 1 900 000 forint lesz a vizsgált adóévre.
Mikor kezdődik az előlegfizetési időszak? (3. lépés)
Az adóelőleg-fizetési időszak az adóbevallás benyújtásának esedékességét követő második hónap első napjával kezdődő egyéves időtartamot lefedi. Naptári éves adózók esetén a május 31-i bevallási határidőt követően ez az időszak minden év július 1-jétől a következő év június 30-áig tart.
Az így meghatározott 12 hónapos időszak alatt az adózók két különböző időpontban kötelesek megfizetni az előleg részleteit. Az első részlet az adóév harmadik hónapjának tizenötödik napján, míg a második részlet az adóév kilencedik hónapjának tizenötödik napján esedékes.
Hogyan kell kiszámítani az egyes előlegrészleteket? (4. lépés)
Az egyes adóelőleg-részletek kiszámítása a korábbi adóév ténylegesen bevallott adóösszegén és a már korábban teljesített előlegek pozitív különbözetén alapszik. Ezzel biztosítható, hogy a teljes előleg összege lefedje a várható kötelezettséget.
- Első lépésben határozza meg az első részletet: az előző év adójából (1 900 000 Ft) vonja le a tárgyév március 15-re már korábban bevallott előleget (például 800 000 Ft). Így az első részlet összege 1 100 000 Ft lesz.
- Második lépésben számítsa ki a második részletet, amely az előző adóév adójának pontosan a fele, vagyis a példa esetében 950 000 Ft.
- Harmadik lépésben adja össze a két részletet: az 1 100 000 Ft és az 950 000 Ft összege összesen 2 050 000 Ft teljes előlegkötelezettséget jelent az előlegfizetési időszakra.
Ki mentesül a HIPA-előleg bevallása alól?
Az adóelőleg bevallása alól mentesülnek mindazon vállalkozások, amelyek különleges jogi státuszuk miatt nem kötelezhetők évközi adóelőleg fizetésére. A mentességeket és a speciális eljárásokat a Htv. 41. § (4) bekezdése szabályozza.
Nem terheli adóelőleg-bevallási kötelezettség az előtársaságokat az előtársasági időszakban, a jogelőd nélkül működésüket kezdő vállalkozásokat az első előlegfizetési időszakukban, valamint a tevékenységüket megszüntető vállalkozásokat sem.
Hogyan működik az egyszerűsített (sávos) HIPA kisvállalkozóknak?
Az egyszerűsített iparűzési adóalap-megállapítás egy olyan választható alternatív módszer, amely mentesíti a mikrovállalkozásokat a tételes költségelszámolás adminisztrációs terhei alól. Ezt a módszert a Htv. 39/A. §-a szabályozza a kisvállalkozások támogatása érdekében.
A módszer lényege, hogy a vállalkozás éves bevétele alapján törvényben rögzített, fix adóalapok kerülnek meghatározásra önkormányzatonként az alábbi lépcsők szerint:
| Éves bevételi sáv | Rögzített adóalap önkormányzatonként |
|---|---|
| 0 és 12 millió forint között | 2 500 000 Ft |
| 12 és 18 millió forint között | 6 000 000 Ft |
| 18 és 25 millió forint között (átalányadózóknál 120 millió Ft-ig) | 8 500 000 Ft |
Mikor vannak a helyi iparűzési adóelőleg fizetési határidői?
A naptári évvel egyező üzleti évet alkalmazó adózók számára az első előlegrészlet megfizetésének határideje március 15., a második részleté pedig szeptember 15.
Mi történik, ha a vállalkozási év 12 hónapnál rövidebb volt?
A Htv. 41. § (5) bekezdés b) pontja szerint a törtidőszak adóját naptári napok szerint arányosítva fel kell szorozni 12 hónapra, és az adóelőleget ebből az arányosított összegből kell levezetni.
Hogyan kell az előleget fizetni az egyszerűsített sávos HIPA választása esetén?
Az egyszerűsített sávos adózást választó kisvállalkozóknak évente csupán egyszer kell adót fizetniük, az adóév ötödik hónapjának utolsó napjáig (május 31-ig), külön előlegbevallás benyújtása nélkül.
Lehet-e kérni a helyi iparűzési adóelőleg mérséklését?
Igen, ha a vállalkozó hitelt érdemlően bizonyítja, hogy a tárgyévi adója nem éri el a bevallott adóelőlegek összegét, az esedékesség előtt kérheti az adóhatóságtól az előleg módosítását.