A HIPA-alap kiszámítása és megosztási szabályai
Összefoglaló a helyi iparűzési adó alapjának meghatározásáról. Ismerje meg az ELÁBÉ sávos korlátozását, az egyszerűsített adózást és a megosztási képleteket.
Legfontosabb tudnivalók a HIPA-alap számításáról
- Az alapvető HIPA-alap a nettó árbevétel csökkentve a törvényben meghatározott kiadásokkal.
- Az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások levonásánál 500 millió forint felett sávos korlátozás érvényes.
- A kisvállalkozások és egyéni vállalkozók bevételtől függően egyszerűsített, sávos tételes adózást is választhatnak.
- A KIVA-alanyok választhatják a KIVA-alap 120%-án alapuló egyszerűsített módszert.
- Több önkormányzat esetén a helyi adóalapot törvényi képletek alapján meg kell osztani.
Hogyan számítják ki a helyi iparűzési adó alapját?
A helyi iparűzési adó alapját a vállalkozás nettó árbevételéből kiindulva, a törvényileg meghatározott költségek levonásával kell kiszámítani. Az 1990. évi C. törvény (Htv.) 39. § (1) bekezdése alapján az adóalap kiszámításához le kell vonni a nettó árbevételből az eladott áruk beszerzési értékét (ELÁBÉ), a közvetített szolgáltatások értékét, a közvetlen anyagköltséget, az alvállalkozói teljesítéseket, valamint a kutatás-fejlesztés közvetlen költségét.
Mi az a HIPA-alap?
A helyi iparűzési adó alapja (HIPA-alap) az a törvényileg meghatározott jövedelemrész, amelyre az önkormányzatok kivetik az adómértéket. Ez a mutató a vállalkozás helyi gazdasági erejét tükrözi, a korrigált nettó árbevétel alapulvételével határozható meg, és nem azonos a társasági adó alapjával vagy a számviteli nyereséggel.
Melyek a levonható tételek az általános adóalapból?
| Levonható tétel megnevezése | Jogalap (Htv. 39. § (1)) | Levonhatóság mértéke |
|---|---|---|
| Eladott áruk beszerzési értéke (ELÁBÉ) és közvetített szolgáltatások | 39. § (1) a) pont | Sávos korlátozással vonható le |
| Alvállalkozói teljesítések értéke | 39. § (1) b) pont | Teljes összegben levonható |
| Anyagköltség | 39. § (1) c) pont | Teljes összegben levonható |
| Kutatás-fejlesztés (K+F) közvetlen költsége | 39. § (1) d) pont | Kizárólag akkor, ha a Tao. kedvezményt nem veszik igénybe |
Hogyan működik az ELÁBÉ levonás sávos korlátja?
Az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások együttes levonása 500 millió forintos nettó árbevétel felett progresszív sávos korlátozás alá esik. A Htv. 39. § (4) bekezdése előírja, hogy az árbevétel nagyságától függően csak bizonyos százalékos határokig érvényesíthető a csökkentés, az e feletti rész nem vonható le.
| Nettó árbevétel sávja | Maximálisan levonható csökkentő összeg |
|---|---|
| 0 és 500 millió Ft között | A sávba jutó összeg 100%-a |
| 500 millió és 20 milliárd Ft között | A sávba jutó árbevétel legfeljebb 85%-a |
| 20 milliárd és 80 milliárd Ft között | A sávba jutó árbevétel legfeljebb 75%-a |
| 80 milliárd Ft felett | A sávba jutó árbevétel legfeljebb 70%-a |
Ha a cég bevétele meghaladja az első sávot, a Htv. 39. § (5) bekezdése szerint arányosítást kell alkalmazni. Az összes levonható kiadást meg kell szorozni az adott sávba jutó árbevétel és az összes árbevétel hányadosával. Kivételt képeznek a sávos korlátozás alól a Htv. 39. § (7) bekezdése szerinti speciális tevékenységek, mint például az export értékesítés, a közfinanszírozott gyógyszerforgalmazás és a dohánykiskereskedelem-ellátás.
Hogyan adóznak a kisvállalkozások és az egyéni vállalkozók?
A kisvállalkozások és az egyéni vállalkozók egyszerűsített, sávos tételes adóalap-megállapítást választhatnak a Htv. 39/A. § előírásai szerint. Ez a módszer azoknak nyújt adminisztrációs könnyítést, akiknek az éves bevétele nem haladja meg a törvényi értékhatárokat.
| Éves bevételi sáv | Tételes helyi iparűzési adóalap önkormányzatonként |
|---|---|
| Legfeljebb 12 millió Ft | 2,5 millió Ft |
| 12 millió és 18 millió Ft között | 6,0 millió Ft |
| 18 millió és 25 millió Ft között (ill. kizárólag kiskereskedelmi átalányadónál 120 M Ft-ig) | 8,5 millió Ft |
Milyen szabályok vonatkoznak a KIVA-alanyokra?
A kisvállalati adó (KIVA) hatálya alá tartozók különleges egyszerűsítést választhatnak a HIPA-számítás során. A Htv. 39/B. § (1) bekezdése alapján a KIVA-alanyok jogosultak arra, hogy a helyi iparűzési adó alapját a számszerűsített KIVA-alapjuk 120 százalékában határozzák meg.
Mit kell tudni a kapcsolt vállalkozások HIPA-alapjáról?
A kapcsolt vállalkozások HIPA-alapját összevontan kell megállapítani, ha az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások aránya meghaladja a nettó árbevétel 50%-át. A Htv. 39. § (6) bekezdése ezt a szigorítást azért vezette be, hogy meggátolja az adóalap mesterséges megosztását a cégcsoporton belül.
Továbbá a Htv. 39. § (11) bekezdése értelmében a transzferár-szabályok alkalmazására kötelezett vállalkozásoknak a kapcsolt tranzakciókból származó nettó árbevételt és a levonható ráfordításokat a szokásos piaci áron kell figyelembe venniük az adóalap kalkulációjánál.
Hogyan történik az adóalap-megosztás több telephely esetén?
Több településen végzett iparűzési tevékenység esetén a vállalkozásnak meg kell osztania az adóalapot az érintett önkormányzatok között. A Htv. 39. § (2) bekezdése előírja, hogy a megosztást a törvény 3. számú mellékletében rögzített módszertan szerint kell elvégezni.
A jogszabály alapján a megosztás történhet az eszközérték arányában, a személyi jellegű ráfordítások arányában, vagy a két módszer kombinált alkalmazásával. Olyan számítást kell választani, amely leginkább kifejezi az egyes telephelyeken folyó gazdasági tevékenység valós súlyát.
Mi az a 6 tizedesjegyes pontossági követelmény?
Az adóalap-megosztási arányok kiszámítása során kiemelt figyelmet kell fordítani a matematikai precizitásra. A Htv. 39. § (8) bekezdése szerint az egyes településekre jutó megosztási arányszámokat legalább hat tizedesjegy pontossággal, a kerekítés általános szabályai szerint tizedestört formában kell kalkulálni és feltüntetni.
Hogyan kell kiszámítani a helyi iparűzési adó alapját?
Az általános szabályok szerint a nettó árbevételből le kell vonni az anyagköltséget, az alvállalkozói teljesítéseket, a K+F közvetlen költségeit, valamint a sávos korlátozás alá eső ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értékét.
Mikor választható az egyszerűsített, sávos tételes HIPA-adózás?
Ha a vállalkozó éves bevétele nem haladja meg a 25 millió forintot, illetve a kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző átalányadózó esetében a 120 millió forintot az adóévben.
Levonható-e teljes egészében az ELÁBÉ a HIPA-alapból?
Nem minden esetben. 500 millió forintos nettó árbevétel felett a törvény progresszív levonási korlátokat szab meg, kivéve az olyan nevesített mentesített tevékenységeket, mint az export értékesítés.
Hogyan kell megosztani a HIPA-alapot a települések között, ha több telephelyem van?
A Htv. 3. számú melléklete alapján az adóalapot személyi jellegű ráfordítások arányában, eszközarányosan vagy kombinált módszerrel kell megosztani, a számítást pedig 6 tizedesjegy pontossággal kell elvégezni.