# A HIPA-alap kiszámítása és megosztási szabályai Összefoglaló a helyi iparűzési adó alapjának meghatározásáról. Ismerje meg az ELÁBÉ sávos korlátozását, az egyszerűsített adózást és a megosztási képleteket. **Published:** 2026-07-15 **Updated:** 2026-07-15 **Source:** https://aztajournal.com/hu/hipa-alap-szamitasa-szabalyai --- > Ez az összefoglaló bemutatja, hogyan alakul a helyi iparűzési adó alapjának meghatározása a hatályos szabályok szerint. Ismerje meg az általános képletet, a levonható költségeket, az ELÁBÉ sávos korlátozását, valamint a kisvállalkozókra és a több telephelyes cégekre vonatkozó speciális megosztási és adózási módszereket. ## Legfontosabb tudnivalók a HIPA-alap számításáról - Az alapvető HIPA-alap a nettó árbevétel csökkentve a törvényben meghatározott kiadásokkal. - Az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások levonásánál 500 millió forint felett sávos korlátozás érvényes. - A kisvállalkozások és egyéni vállalkozók bevételtől függően egyszerűsített, sávos tételes adózást is választhatnak. - A KIVA-alanyok választhatják a KIVA-alap 120%-án alapuló egyszerűsített módszert. - Több önkormányzat esetén a helyi adóalapot törvényi képletek alapján meg kell osztani. ## Hogyan számítják ki a helyi iparűzési adó alapját? A helyi iparűzési adó alapját a vállalkozás nettó árbevételéből kiindulva, a törvényileg meghatározott költségek levonásával kell kiszámítani. Az 1990. évi C. törvény (Htv.) 39. § (1) bekezdése alapján az adóalap kiszámításához le kell vonni a nettó árbevételből az eladott áruk beszerzési értékét (ELÁBÉ), a közvetített szolgáltatások értékét, a közvetlen anyagköltséget, az alvállalkozói teljesítéseket, valamint a kutatás-fejlesztés közvetlen költségét. ### Mi az a HIPA-alap? A helyi iparűzési adó alapja (HIPA-alap) az a törvényileg meghatározott jövedelemrész, amelyre az önkormányzatok kivetik az adómértéket. Ez a mutató a vállalkozás helyi gazdasági erejét tükrözi, a korrigált nettó árbevétel alapulvételével határozható meg, és nem azonos a társasági adó alapjával vagy a számviteli nyereséggel. ## Melyek a levonható tételek az általános adóalapból? | Levonható tétel megnevezése | Jogalap (Htv. 39. § (1)) | Levonhatóság mértéke | | --- | --- | --- | | Eladott áruk beszerzési értéke (ELÁBÉ) és közvetített szolgáltatások | 39. § (1) a) pont | Sávos korlátozással vonható le | | Alvállalkozói teljesítések értéke | 39. § (1) b) pont | Teljes összegben levonható | | Anyagköltség | 39. § (1) c) pont | Teljes összegben levonható | | Kutatás-fejlesztés (K+F) közvetlen költsége | 39. § (1) d) pont | Kizárólag akkor, ha a Tao. kedvezményt nem veszik igénybe | ## Hogyan működik az ELÁBÉ levonás sávos korlátja? Az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások együttes levonása 500 millió forintos nettó árbevétel felett progresszív sávos korlátozás alá esik. A Htv. 39. § (4) bekezdése előírja, hogy az árbevétel nagyságától függően csak bizonyos százalékos határokig érvényesíthető a csökkentés, az e feletti rész nem vonható le. | Nettó árbevétel sávja | Maximálisan levonható csökkentő összeg | | --- | --- | | 0 és 500 millió Ft között | A sávba jutó összeg 100%-a | | 500 millió és 20 milliárd Ft között | A sávba jutó árbevétel legfeljebb 85%-a | | 20 milliárd és 80 milliárd Ft között | A sávba jutó árbevétel legfeljebb 75%-a | | 80 milliárd Ft felett | A sávba jutó árbevétel legfeljebb 70%-a | Ha a cég bevétele meghaladja az első sávot, a Htv. 39. § (5) bekezdése szerint arányosítást kell alkalmazni. Az összes levonható kiadást meg kell szorozni az adott sávba jutó árbevétel és az összes árbevétel hányadosával. Kivételt képeznek a sávos korlátozás alól a Htv. 39. § (7) bekezdése szerinti speciális tevékenységek, mint például az export értékesítés, a közfinanszírozott gyógyszerforgalmazás és a dohánykiskereskedelem-ellátás. ## Hogyan adóznak a kisvállalkozások és az egyéni vállalkozók? A kisvállalkozások és az egyéni vállalkozók egyszerűsített, sávos tételes adóalap-megállapítást választhatnak a Htv. 39/A. § előírásai szerint. Ez a módszer azoknak nyújt adminisztrációs könnyítést, akiknek az éves bevétele nem haladja meg a törvényi értékhatárokat. | Éves bevételi sáv | Tételes helyi iparűzési adóalap önkormányzatonként | | --- | --- | | Legfeljebb 12 millió Ft | 2,5 millió Ft | | 12 millió és 18 millió Ft között | 6,0 millió Ft | | 18 millió és 25 millió Ft között (ill. kizárólag kiskereskedelmi átalányadónál 120 M Ft-ig) | 8,5 millió Ft | ### Milyen szabályok vonatkoznak a KIVA-alanyokra? A kisvállalati adó (KIVA) hatálya alá tartozók különleges egyszerűsítést választhatnak a HIPA-számítás során. A Htv. 39/B. § (1) bekezdése alapján a KIVA-alanyok jogosultak arra, hogy a helyi iparűzési adó alapját a számszerűsített KIVA-alapjuk 120 százalékában határozzák meg. ## Mit kell tudni a kapcsolt vállalkozások HIPA-alapjáról? A kapcsolt vállalkozások HIPA-alapját összevontan kell megállapítani, ha az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások aránya meghaladja a nettó árbevétel 50%-át. A Htv. 39. § (6) bekezdése ezt a szigorítást azért vezette be, hogy meggátolja az adóalap mesterséges megosztását a cégcsoporton belül. Továbbá a Htv. 39. § (11) bekezdése értelmében a transzferár-szabályok alkalmazására kötelezett vállalkozásoknak a kapcsolt tranzakciókból származó nettó árbevételt és a levonható ráfordításokat a szokásos piaci áron kell figyelembe venniük az adóalap kalkulációjánál. ## Hogyan történik az adóalap-megosztás több telephely esetén? Több településen végzett iparűzési tevékenység esetén a vállalkozásnak meg kell osztania az adóalapot az érintett önkormányzatok között. A Htv. 39. § (2) bekezdése előírja, hogy a megosztást a törvény 3. számú mellékletében rögzített módszertan szerint kell elvégezni. A jogszabály alapján a megosztás történhet az eszközérték arányában, a személyi jellegű ráfordítások arányában, vagy a két módszer kombinált alkalmazásával. Olyan számítást kell választani, amely leginkább kifejezi az egyes telephelyeken folyó gazdasági tevékenység valós súlyát. ### Mi az a 6 tizedesjegyes pontossági követelmény? Az adóalap-megosztási arányok kiszámítása során kiemelt figyelmet kell fordítani a matematikai precizitásra. A Htv. 39. § (8) bekezdése szerint az egyes településekre jutó megosztási arányszámokat legalább hat tizedesjegy pontossággal, a kerekítés általános szabályai szerint tizedestört formában kell kalkulálni és feltüntetni. ### Hogyan kell kiszámítani a helyi iparűzési adó alapját? Az általános szabályok szerint a nettó árbevételből le kell vonni az anyagköltséget, az alvállalkozói teljesítéseket, a K+F közvetlen költségeit, valamint a sávos korlátozás alá eső ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értékét. ### Mikor választható az egyszerűsített, sávos tételes HIPA-adózás? Ha a vállalkozó éves bevétele nem haladja meg a 25 millió forintot, illetve a kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző átalányadózó esetében a 120 millió forintot az adóévben. ### Levonható-e teljes egészében az ELÁBÉ a HIPA-alapból? Nem minden esetben. 500 millió forintos nettó árbevétel felett a törvény progresszív levonási korlátokat szab meg, kivéve az olyan nevesített mentesített tevékenységeket, mint az export értékesítés. ### Hogyan kell megosztani a HIPA-alapot a települések között, ha több telephelyem van? A Htv. 3. számú melléklete alapján az adóalapot személyi jellegű ráfordítások arányában, eszközarányosan vagy kombinált módszerrel kell megosztani, a számítást pedig 6 tizedesjegy pontossággal kell elvégezni.