Minden, amit a KATA-adózásról tudni kell: szabályok és határok
Összefoglaló a KATA-adózás legfontosabb szabályairól: a 18 milliós keretről, a cégeknek való számlázás tilalmáról, valamint a TB- és hitelhátrányokról.
A KATA adózás olyan egyszerűsített adózási forma, amely havi fix összeggel váltja ki a legfontosabb vállalkozói adókat. A 2022. évi XIII. törvény értelmében a kisadózó egyéni vállalkozók évente 18 millió forint bevételi határig adózhatnak kedvezményesen. Ez a rendszer kizárólag a főfoglalkozású egyéni vállalkozóknak áll nyitva, akik csak közvetlenül magánszemélyek felé számláznak.
Legfontosabb tudnivalók a KATA-adózásról (Key Takeaways)
A KATA gyors és egyszerű áttekintése érdekében az alábbi alapvető szabályokat kell mindenképpen szem előtt tartani a mindennapi működés során:
- Az éves kedvezményes bevételi keret összesen maximum 18 millió forint lehet.
- A fizetendő tételes adó mértéke egységesen havonta 50 000 forint.
- A vállalkozásnak szigorúan tilos cégek (kifizetők) részére számlát kiállítania.
- Az adózási formát kizárólag a főfoglalkozású egyéni vállalkozók választhatják.
Mi az a KATA adózás és hogyan működik 2026-ban?
A KATA a kisadózó vállalkozók tételes adóját jelentő, rendkívül egyszerűsített és kedvezményes magyarországi adózási forma.
A 2022. évi XIII. törvény alapján működő rendszer lényege, hogy a vállalkozó mentesül a bonyolult adminisztráció alól. A havi fix összegű adó megfizetésével a kisadózó teljesíti a legfőbb állami fizetési kötelezettségeit. Ez a megoldás kiszámítható költségeket biztosít a stabil, de kisebb volumenű lakossági szolgáltatást nyújtó egyéni vállalkozások számára.
Ki lehet KATA-alany és kik zárhatóak ki?
KATA-alany kizárólag az a főfoglalkozású egyéni vállalkozó lehet, aki nem rendelkezik egyéb munkaviszonnyal vagy hallgatói jogviszonnyal.
A 2022. évi XIII. törvény 2. § (1) bekezdése alapján nem minősülhet főfoglalkozásúnak, így automatikusan kizárásra kerül a KATA rendszeréből az a vállalkozó, aki az alábbi kategóriák valamelyikébe tartozik:
- Legalább heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonnyal rendelkezik.
- A társadalombiztosítás szempontjából saját jogú nyugdíjasnak minősül.
- Nappali tagozatos tanulói vagy felsőoktatási hallgatói jogviszonyban áll.
- Külföldi vagy egyéb más államban fennálló biztosítási jogviszonnyal bír.
- Más vállalkozásban nem kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó.
Mennyi a KATA adó mértéke és a fizetési határidő?
A tételes adó összege havonta 50 000 forint, amelyet a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig kell megfizetni.
A 2022. évi XIII. törvény 7. §-a szabályozza a fizetési határidőt és a mentességeket. Minden megkezdett naptári hónapra kötelező megfizetni az 50 000 forintos összeget. Nem kell azonban megfizetni a tételes adót azokra a hónapokra, amelyeknek az egészében a vállalkozó az alábbi állapotok valamelyikében érintett:
- Keresőképtelenség miatt táppénzben vagy baleseti táppénzben részesül.
- Csecsemőgondozási díjban (CSED), GYED-ben vagy GYES-ben részesül.
- Önkéntes tartalékos katonai szolgálatát teljesíti az adott hónapban.
- Szabadságvesztés büntetését tölti vagy egyébként fogvatartottként van nyilvántartva.
- Az egyéni vállalkozói tevékenységét a hatályos szabályok szerint szünetelteti.
Hogyan működik a 18 milliós keret és a 40%-os különadó?
Az éves kedvezményes bevételi keret 18 millió forint, az ezt meghaladó rész után 40% különadót kell fizetni.
A 2022. évi XIII. törvény 7. § (4) és (5) bekezdése szerint a 18 millió forintos keret időarányosan csökken, ha az adóalanyiság év közben kezdődik vagy szűnik meg. Az ezt meghaladó bevétel után a 40%-os különadót a tárgyévet követő év február 25-ig kell bevallani és megfizetni a hatóságok részére.
Nézzünk egy gyakorlati példát: amennyiben a vállalkozó éves bevétele eléri a 20 millió forintot, a kereten felüli 2 millió forint lesz a büntetőadó alapja. Ennek a 2 millió forintos résznek a 40%-a pontosan 800 000 forint különadót jelent. Ezt az összeget kell megfizetni az éves szinten jelentkező 600 000 forint tételes alapadó felett.
Milyen adók alól mentesít a tételes adó?
A havi tételes adó megfizetése teljes mértékben mentesít a legfontosabb személyes és vállalkozói közterhek megfizetése alól.
A 2022. évi XIII. törvény 8. § (1) bekezdése szerint a kisadózó mentesül a saját maga után fizetendő személyi jövedelemadó (SZJA) és a társadalombiztosítási járulék megfizetése alól. Emellett a vállalkozónak nem kell szociális hozzájárulási adót (SZOCHO), valamint vállalkozói osztalékalap utáni adót sem fizetnie.
Ez a mentesség azonban kizárólag a kisadózó saját maga utáni kötelezettségeire vonatkozik. Amennyiben a KATA-s egyéni vállalkozó alkalmazottakat is foglalkoztat, a munkavállalók bére utáni adókat és járulékokat a normál szabályok szerint kell bevallani és megfizetni.
Miért tilos cégeknek számlázni KATA-sként?
A KATA-s vállalkozóknak azért tilos cégeknek számlázniuk, mert bármilyen belföldi vagy külföldi vállalkozástól származó bevétel az adóalanyiság azonnali megszűnését vonja maga után.
A 2022. évi XIII. törvény 5. § (1) bekezdés g) pontja egyértelműen rögzíti ezt a szigorú korlátozást. Ha a vállalkozó kifizetőtől, azaz jogi személytől, egyéb szervezettől vagy egyéni vállalkozótól szerez bevételt, a KATA-státusz a bevétel megszerzését megelőző nappal automatikusan és visszavonhatatlanul megszűnik.
A törvényalkotó egyetlen kivételt határozott meg a hazai piacon. Kizárólag a fizikai taxis személyszállítást végző vállalkozók jogosultak arra, hogy cégek részére is számlázhassanak a KATA-státuszuk elveszítése nélkül.
Milyen hátrányai vannak a KATA-nak a TB és hitel terén?
A KATA legnagyobb hátránya az alacsony társadalombiztosítási ellátási alap és a korlátozott hitelképesség a bankoknál.
A 2022. évi XIII. törvény 9. § (1) bekezdése szerint a kisadózó ellátási alapja csupán havi 108 000 forintnak minősül. Ez a rendkívül alacsony összeg határozza meg a táppénz, a nyugdíj, valamint az egyéb állami családtámogatások (CSED, GYED) számítási alapját is.
A hitelfelvétel során szintén komoly nehézségekbe ütközhet a vállalkozó. A törvény szerint a jövedelemigazolás kiállításakor az adóhatóság a bevétel mindössze 60%-át ismeri el nettó jövedelemként, ami nagymértékben csökkenti a bankok által nyújtható maximális hitelösszeget.
Mikor éri meg jobban más adózási formára váltani?
A megfelelő adózási mód kiválasztása a bevételtől, az ügyfélkörtől, a felmerülő költségektől és a jövőbeli tervektől függ.
| Mérlegelési szempont | KATA adózás választása előnyös | Alternatív adózási forma előnyös |
|---|---|---|
| Éves bevételi szint | 18 millió forint alatt | 18 millió forint felett |
| Megrendelők típusa | Kizárólag magánszemélyek | Cégek és vállalkozások is |
| Vállalkozási költségek | Nagyon alacsony működési költség | Magas anyag- és eszközigény |
| TB és nyugdíj prioritás | Nem elsődleges szempont | Kiemelten fontos a magas alap |
| Munkatársak felvétele | Nem tervezett vagy nincs | Alkalmazottak foglalkoztatása |
| Hiteligénylési szándék | Nem tervezett a közeljövőben | Fontos a magas igazolt jövedelem |
Mi a teendő a KATA-ból való kilépés és áttérés során?
A KATA-ból való kilépés vagy kizárás esetén pontosan meg kell tervezni az új adózási formára való áttérés lépéseit.
A 2022. évi XIII. törvény 12. § (6) bekezdése előírja, hogy a KATA megszűnését követő adóév első napjára részletes vagyonleltárt kell készíteni. A KATA időszaka alatt beszerzett eszközökre a törvényalkotó speciális értékcsökkenési leírási szabályokat határozott meg, amelyeket az áttérés után szigorúan alkalmazni kell.
Nagyon fontos szem előtt tartani az újraválasztási korlátozást is. Ha az adóalanyiság bármilyen okból megszűnik, a vállalkozó a megszűnés évére és az azt követő 12 naptári hónapra nem választhatja újra a KATA-t.
Gyakori kérdések és válaszok
Számlázhatok-e külföldi vagy belföldi cégeknek KATA-sként?
Nem. A hatályos jogszabályok értelmében belföldi vagy külföldi cégnek, illetve bármilyen jogi személynek történő számlázás esetén a KATA-alanyiság a bevétel megszerzését megelőző nappal azonnal megszűnik. Kivételt csak a taxis személyszállítás jelent.
Mi történik, ha év közben átlépem a 18 millió forintos bevételi határt?
A 18 millió forintos éves kereten felüli bevételrész után 40%-os különadót kell fizetni. Ezt a különadót a tárgyévet követő év február 25-ig kell bevallani és megfizetni az adóhatóság felé.
Beleszámít-e a KATA-s jogviszony a nyugdíjamba és a táppénzembe?
Igen, a KATA-s vállalkozó biztosítottnak minősül, azonban az ellátások alapja mindössze havi 108 000 forint. Ez a rendkívül alacsony összeg határozza meg a leendő nyugdíj és az igénybe vehető táppénz mértékét is.
Hogyan történik az áttérés a KATA-ból az átalányadóba?
A KATA-ból való kilépéssel egyidejűleg bejelenthető az átalányadózásra való áttérés az adóhatóságnál. Az áttérés során el kell készíteni a kötelező vagyonleltárt, és figyelembe kell venni a tárgyi eszközök speciális értékcsökkenési szabályait.