KATA és a helyi iparűzési adó szabályai
Összefoglaló a KATA-s egyéni vállalkozásokra vonatkozó sávos helyi iparűzési adózási szabályokról, a legfontosabb május 31-i határidőkről és korlátozásokról.
A legfontosabb tudnivalók
A kisadózó egyéni vállalkozóknak különös figyelmet kell fordítaniuk a helyi kötelezettségekre. A KATA és a helyi iparűzési adó (HIPA) egymástól független adónemek, amelyek együttesen határozzák meg a vállalkozás éves közterheit.
- A havi KATA tételes adó megfizetése nem mentesíti a vállalkozót a helyi iparűzési adó kötelezettsége alól.
- Az éves szinten 25 millió forint alatti bevétellel rendelkező KATA-sok választhatják az egyszerűsített, sávos HIPA-adóalapot.
- A HIPA-val kapcsolatos bejelentések és az adó megfizetésének legfontosabb határideje minden adóév május 31. napja.
Kiváltja-e a KATA a helyi iparűzési adót?
A KATA megfizetése nem váltja ki a helyi iparűzési adót. Az egyéni vállalkozóknak a tételes adó mellet kötelezően meg kell fizetniük a HIPA-t is a székhelyük vagy telephelyük szerinti önkormányzat részére.
A 2022. évi XIII. törvény (KATA tv.) 8. §-a pontosan meghatározza azokat az adókat, amelyek alól a kisadózó mentesül. Ebből a felsorolásból teljesen hiányzik a helyi iparűzési adó, így az önálló kötelezettségként továbbra is fennmarad.
Mi az az egyszerűsített HIPA-adóalap és hogyan működik?
A sávos adóalap egy olyan egyszerűsített helyi iparűzési adómegállapítási módszer, amely mentesíti a kisvállalkozásokat az adminisztrációs terhek és a tételes költségelszámolás alól.
Az 1990. évi C. törvény (Htv.) 39/A. §-a szerint az a kisvállalkozó, akinek az adóévi bevétele nem haladja meg a 25 millió forintot, jogosult a sávos adóalap-megállapítás alkalmazására. Ekkor nem kell a nettó árbevételből kiindulva tételes kalkulációt végezni, hanem a bevétel nagyságától függő, jogszabályban rögzített fix adóalap után kell megfizetni az önkormányzat által meghatározott adómértéket.
Hogyan alakulnak az egyszerűsített HIPA-sávok?
Az adóalap nagysága közvetlenül követi a vállalkozás éves bevételének szintjét, és három jól elkülöníthető kategóriába sorolja a vállalkozókat.
| Éves bevételi sáv | Sávos adóalap (önkormányzatonként) | Maximális éves adó (2%-os kulcsnál) |
|---|---|---|
| 0 - 12 millió Ft között | 2 500 000 Ft | 50 000 Ft |
| 12 - 18 millió Ft között | 6 000 000 Ft | 120 000 Ft |
| 18 - 25 millió Ft között | 8 500 000 Ft | 170 000 Ft |
Hogyan és mikor kell bejelenteni az egyszerűsített HIPA-t?
Az egyszerűsített adóalap választását az adóév május 31. napjáig kell bejelenteni a Személyes Ügyfélkapun keresztül az illetékes önkormányzati adóhatóság felé.
A Htv. 39/A. § (4) bekezdése értelmében a bejelentési és regisztrációs folyamat a következő lépések szerint alakul a KATA-s vállalkozások számára:
- A működő vállalkozásoknak az adóév május 31-ig kell benyújtaniuk a nyilatkozatot az előző évi adóbevallási nyomtatványon.
- Az újonnan alakuló egyéni vállalkozások az első adóévi bevallásukban jelölhetik meg az egyszerűsített módszer választását.
- A választás mindaddig érvényben marad és automatikusan megújul, amíg a vállalkozó azt írásban el nem utasítja vagy át nem lépi a bevételi határt.
Milyen korlátozásokkal kell számolnia a KATA-soknak?
A sávos módszer választása jelentős adminisztrációs könnyítést jelent, de bizonyos törvényi kedvezmények elvesztésével jár a vállalkozó számára.
A Htv. 39/A. § (11) bekezdése egyértelműen rögzíti, hogy az egyszerűsített adóalapot választó adóalanyok nem vehetnek igénybe és nem érvényesíthetnek helyi önkormányzati szintű adómentességet, adókedvezményt vagy adócsökkentést.
A KATA tv. 7. § (4)-(5) bekezdése alapján az éves 18 millió forintos bevételi limit feletti összeget 40%-os mértékű adóterhelés sújtja, amely egy teljesen különálló adókötelezettség, és nem mentesít a sávos HIPA-fizetés alól.
Mikor kell benyújtani a bevallást és megfizetni az adót?
A helyi iparűzési adót és a kapcsolódó adóelőleget az adóév május 31. napjáig kell hiánytalanul rendezni a Megyei vagy Fővárosi Önkormányzat számlájára.
A Htv. 39/A. § (7)-(9) bekezdése szerint, ha a kisvállalkozó az egyszerűsített sávos rendszert alkalmazza, az éves adót az adóév május 31-ig kell megfizetnie. Ezzel egy időben kell teljesíteni a következő adóévre vonatkozó adóelőleget is, amely megegyezik a tárgyévi kötelezettséggel.
Nagy adminisztrációs könnyítés, hogy amennyiben a vállalkozó bevétele nem lépi át a korábbi bevételi sáv határait, az adóévről külön HIPA-bevallást nem kell benyújtania.
Kiváltja a havi 50 000 Ft-os KATA a helyi iparűzési adót?
Nem, a havi KATA tételes adó megfizetése kizárólag a központi adókat váltja ki, a helyi iparűzési adót külön meg kell határozni és meg kell fizetni.
Milyen HIPA-kedvezményeket enged el a KATA-s vállalkozó az egyszerűsített adósáv választásával?
Az egyszerűsített sávos alap választásával a vállalkozó lemond a helyi önkormányzatok által biztosított egyedi adókedvezményekről és adócsökkentésekről.
Mikor nem kell bevallást benyújtani a HIPA-ról?
Nem kell külön HIPA-bevallást benyújtani, ha a vállalkozó bevétele nem lépte át a választott sáv határát, és az adó összege megegyezik a már megfizetett előleggel.
Mennyi a maximális iparűzési adó, ha a bevételem nem éri el a 12 millió forintot?
Ebben a kategóriában a fix adóalap 2,5 millió forint, amely után a maximális 2%-os adómértéket alkalmazva a fizetendő adó legfeljebb évi 50 000 forint lehet.