KIVA-s osztalék adózása és számítása lépésről lépésre
Részletes útmutató a KIVA-s vállalkozások osztalékfizetésének szabályairól. KIVA-kötelezettség, SZJA, szocho-plafon 2025-ben és 2026-ban, valamint az osztalékelőleg adózási szabályai.
A KIVA-s cégeknél jóváhagyott osztalék kifizetése esetén a vállalkozásnak 10 százalékos adót kell fizetnie, míg a magánszemély tulajdonosnak személyi jövedelemadó- és szociális hozzájárulási adó-kötelezettsége keletkezik. Az osztalék kifizetése a társaság és a tulajdonos szintjén is adóterhet képez, amelyet a kifizető cég köteles megállapítani és levonni. A tulajdonos magánszemély szocho-terhe egy meghatározott éves jövedelemplafon elérése után megszűnik.
Legfontosabb tudnivalók (Key Takeaways)
- A társaságnak a jóváhagyott osztalék összege után főszabály szerint 10% KIVA-t kell fizetnie az adóalap növekedése miatt.
- Nem képez KIVA-alapot a korábbi, társasági adózás (TAO) alatti időszakból felhalmozott eredménytartalékból fizetett osztalék.
- A magánszemély tulajdonost az osztalék után 15% személyi jövedelemadó (SZJA) terheli, amelyet korlátlanul meg kell fizetni.
- A tulajdonosnak 13% szociális hozzájárulási adót (szocho) is kell fizetnie, amely az adóévi szocho-plafonig terjed.
- Az osztalékelőleg kifizetésekor még nem kell KIVA-val és szochóval számolni, csak a 15% SZJA-előleget kell levonni.
Hogyan adózik az osztalék a KIVA-s cég szintjén?
A KIVA-s cég szintjén a jóváhagyott osztalék növeli a kisvállalati adózás alapját, ami után a cégnek tízszázalékos KIVA-t kell lerónia.
A kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény rendelkezései alapján a jóváhagyott osztalék összege tőkekivonásnak minősül, ezért növeli a KIVA alapját. Emiatt a vállalkozásnak az osztalék jóváhagyásakor be kell fizetnie a 10 százalékos kulccsal számított kisvállalati adót. Fontos kivételt jelent ez alól a korábban, még a társasági adó hatálya alatt felhalmozott eredménytartalék terhére kifizetett összeg, amelynek felosztása nem eredményez KIVA-alap növekedést.
Milyen adót fizet a magánszemély tulajdonos az osztalék után?
A magánszemély tulajdonost az osztalék jövedelme után 15 százalék személyi jövedelemadó és 13 százalék szociális hozzájárulási adó terheli.
A magánszemély tulajdonos részére megállapított osztalék kifizetése során az adók levonásáról és az állami adóhatóság felé történő bevallásáról a kifizető társaság gondoskodik. Az SZJA mértéke rögzített 15 százalék, amelyet a teljes bruttó összeg után kötelező levonni. A 13 százalékos szociális hozzájárulási adót kizárólag a jogszabályban előírt éves adófizetési felső határ eléréséig szükséges megfizetni.
| Adónem | Mérték | Adófizetési korlát |
|---|---|---|
| Személyi jövedelemadó (SZJA) | 15% | Nincs korlát, a teljes osztalékösszegre vonatkozik |
| Szociális hozzájárulási adó (szocho) | 13% | A szocho-plafon eléréséig fizetendő, amely az adóévi minimálbér 24-szerese |
Mennyi a szocho-plafon összege 2025-ben és 2026-ban?
A szocho-plafon összege a mindenkori minimálbér 24-szerese, amely felett a magánszemély mentesül a 13 százalékos szocho megfizetése alól.
A szociális hozzájárulási adóról szóló törvény értelmében a magánszemély összes összevont adóalapba tartozó jövedelmét (például munkabért, vállalkozói kivétet) figyelembe kell venni a plafon számításakor. A 2025-ös minimálbér 290 800 forintos összege alapján a szocho-plafon 6 979 200 forint, míg a 2026-ra várható 322 800 forintos minimálbérrel kalkulálva ez az adózási limit 7 747 200 forintra módosul.
Gyakorlati számítás: mennyi a teljes adóteher egy példán keresztül?
Az alábbiakban egy 5 000 000 forint összegű bruttó osztalékkifizetést mutatunk be, szembeállítva a szocho-fizetési kötelezettség teljes fennállását a már betelt szocho-plafonos esettel.
| Tétel | I. Eset (Szocho-plafon nem teljesült) | II. Eset (Szocho-plafon már betelt) |
|---|---|---|
| Bruttó jóváhagyott osztalék | 5 000 000 Ft | 5 000 000 Ft |
| Céges KIVA (10%) | 500 000 Ft | 500 000 Ft |
| Levont SZJA (15%) | 750 000 Ft | 750 000 Ft |
| Levont szocho (13%) | 650 000 Ft | 0 Ft |
| Kézhez kapott nettó összeg | 3 600 000 Ft | 4 250 000 Ft |
| Teljes adóteher (KIVA+SZJA+szocho) | 1 900 000 Ft | 1 250 000 Ft |
| Effektív adóráta | 38% | 25% |
Hogyan adózik az osztalékelőleg a KIVA-s vállalkozásoknál?
Az osztalékelőleg kifizetésekor mindössze a 15 százalékos SZJA-előleget szükséges levonni, a KIVA- és szocho-kötelezettségek csak a végleges elszámoláskor jelennek meg.
A hatályos szabályozás szerint az osztalékelőleg nem minősül végleges magánszemélyi jövedelemnek, ezért a kifizetés napján szocho-fizetési kötelezettség még nem merül fel. Az osztalékelőleg ráadásul nem növeli közvetlenül a vállalkozás KIVA-alapját sem a kifizetés adóévében. A végső adókötelezettségek, köztük a 10 százalékos KIVA és a 13 százalékos szocho, kizárólag a pénzügyi beszámoló elfogadásakor és a tényleges osztalék jóváhagyásakor válnak esedékessé.
Kivás cégnél hogyan adózik a tulajdonosnak kifizetett osztalék?
KIVA-s cégnél az osztalék kifizetésekor a vállalkozásnak főszabály szerint 10% KIVA-t kell fizetnie az adóalap növekedése miatt, míg a tulajdonos magánszemélytől 15% SZJA-t és legfeljebb az éves szocho-plafon eléréséig 13% szociális hozzájárulási adót von le a kifizető.
Mikor nem kell 10% KIVA-t fizetni a jóváhagyott osztalék után?
Nem keletkezik 10% KIVA-fizetési kötelezettség a jóváhagyott osztalék után abban az esetben, ha a kifizetés forrása a korábbi, társasági adó (TAO) hatálya alá tartozó időszak alatt felhalmozott és eredménytartalékba helyezett adózott eredmény.
Hogyan számítódik a szocho-plafon és mikor mentesül a tulajdonos a szocho megfizetése alól?
A szocho-plafon az adóév első napján érvényes minimálbér 24-szerese, amely 2025-ben 6 979 200 forint, 2026-ban pedig 7 747 200 forint. Ha a magánszemély egyéb összevont jövedelmei az évben elérik ezt a határt, az osztalék után már mentesül a szocho megfizetése alól.
Hogyan kell adózni az osztalékelőleg után KIVA-s cég esetében?
Az osztalékelőleg kifizetésekor kizárólag a 15% SZJA-előleget kell levonni a tulajdonostól. Szocho-t és 10% KIVA-t az előleg fázisában még nem kell fizetni; ezek a kötelezettségek csak a beszámoló jóváhagyásakor, a végleges osztalékká válás során keletkeznek.