Közösségi adószám EU-s beszerzéshez: a 10 000 eurós szabály
Összefoglaló az Európai Unióból történő termékbeszerzés szabályairól, a közösségi adószám igénylési kötelezettségéről, az alanyi adómentesekre vonatkozó 10 000 eurós mentességi értékhatárról és a NAV-bejelentés menetéről.
Legfontosabb tudnivalók az EU-s beszerzésről
Az Európai Unió tagállamaiból történő árubeszerzés sajátos adózási szabályok alá esik Magyarországon. A tranzakciók megkezdése előtt mindenképpen tisztázni kell a vállalkozás adójogi státuszát és a tervezett beszerzési értéket.
- A normál áfás adóalanyoknak minden esetben kötelező a közösségi adószám kiváltása az EU-s beszerzésekhez.
- Az alanyi adómentes vállalkozások évi 10 000 eurós értékhatár alatt mentesülhetnek a közösségi adószám igénylése alól.
- A közösségi adószámot az első külföldi ügylet teljesítése előtt, előzetesen kell igényelni az állami adóhatóságtól.
- Az értékhatár átlépésekor azonnal bejelentési és belföldi áfafizetési kötelezettség keletkezik a beszerzőre vonatkozóan.
Kell-e közösségi adószám, ha másik EU-tagállamból vásárolok?
Igen, a főszabály szerint minden belföldi adóalanynak kötelező közösségi adószámmal rendelkeznie, ha egy másik európai uniós tagállamból vásárol terméket. Az áfatörvény előírásai alapján ezt az azonosítószámot még a beszerzési folyamat tényleges megkezdése előtt kell igényelni a Nemzeti Adó- és Vámhivataltól.
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 257/B. § (1) bekezdése egyértelműen kimondja, hogy az adóalany a Közösségen belüli termékbeszerzést kizárólag érvényes közösségi adószám birtokában végezheti. A jogszabály 257/B. § (3) bekezdése szerint ezt az igényt az adóalanynak az adóhatósághoz történő bejelentéssel kell teljesítenie még az ügyletek megkezdését megelőzően.
Mi az a közösségi adószám és kikre vonatkozik a főszabály?
A közösségi adószám egy olyan speciális, HU előtaggal ellátott egyedi azonosítószám, amely az Európai Unió tagállamai közötti kereskedelmi ügyletek során az adóalanyok azonosítására és az áfamentes számlázás ellenőrzésére szolgál.
A megszerzésére vonatkozó főszabály minden gazdasági tevékenységet folytató adóalanyra kiterjed, függetlenül attól, hogy társas vállalkozásról vagy egyéni vállalkozóról van szó. Az áfatörvény 257/B. § (2) bekezdése alapján a nem adóalany jogi személyekre is vonatkozik a kötelezettség, amennyiben a Közösségen belüli termékbeszerzésük belföldön adófizetési kötelezettséget keletkeztet.
Mikor nem kötelező? A 10 000 eurós értékhatár szabálya
Nem kötelező közösségi adószámot igényelni, és nem keletkezik belföldi áfafizetési kötelezettség sem bizonyos feltételek együttes fennállása esetén. Az áfatörvény 20. §-a szerint ez a könnyítés kizárólag a meghatározott értékhatár alatt és csak bizonyos adózói körök számára érhető el.
A mentesüléshez az alábbi három feltételnek kell egyszerre, maradéktalanul teljesülnie a beszerző részéről:
- A terméket beszerző fél kizárólag alanyi adómentes vállalkozó, vagy olyan egyéb adóalany, aki kizárólag adólevonási joggal nem járó tevékenységet végez, illetve nem adóalany jogi személynek minősül az áfatörvény20. § (1) bekezdés d) pontja szerint.
- Az adott naptári évben a Közösségen belüli termékbeszerzések összesített, áfa nélküli értéke nem haladja meg a 10 000 eurónak megfelelő belföldi fizetőeszközben meghatározott forintösszeget.
- Az előírt értékhatárra vonatkozó feltétel a beszerzőnél a tárgyévet megelőző naptári évben is teljesült, amennyiben abban az évben is történt ilyen jellegű beszerzés az áfatörvény 20. § (2) bekezdése alapján.
Közösségi adószám kötelezettség különböző adózási helyzetekben
Az adózó státusza és a beszerzés volumene alapvetően meghatározza az adatszolgáltatási felelősséget. Az alábbi összefoglaló táblázat szemlélteti a különböző adózási formák és az értékhatárok kapcsolatát a kötelezettségek tükrében.
| Adóalanyiság típusa | Éves beszerzés volumene | Kell-e közösségi adószám? |
|---|---|---|
| Általános (normál áfás) adóalany | Bármilyen összegben | Igen, minden esetben kötelező |
| Alanyi adómentes adóalany | Legfeljebb 10 000 EUR | Nem kötelező (választható) |
| Alanyi adómentes adóalany | Meghaladja a 10 000 EUR-t | Igen, az értékhatár átlépésétől |
| Nem adóalany jogi személy | Legfeljebb 10 000 EUR | Nem kötelező (választható) |
| Nem adóalany jogi személy | Meghaladja a 10 000 EUR-t | Igen, kötelezővé válik |
Teendők az értékhatár átlépésekor és bejelentés a NAV-nál
Ha az alanyi adómentes vállalkozás beszerzéseinek értéke eléri a törvényben rögzített limitet, azonnal megváltoznak a jogszabályi kötelezettségek. Az adminisztrációs folyamatot késedelem nélkül el kell indítani a szankciók elkerülése érdekében.
Az értékhatár átlépésekor, illetve önkéntes döntés esetén a következő lépéseket kell követni az adózónak:
- Ki kell számítani a naptári évben végrehajtott uniós vásárlások göngyölített, nettó ellenértékét.
- Az értékhatárt meghaladó beszerzést megvalósító ügylet teljesítése előtt be kell nyújtani az elektronikus változásbejelentő nyomtatványt a Nemzeti Adó- és Vámhivatalhoz.
- A bejelentő lapon meg kell jelölni a közösségi adószám igénylésére vonatkozó nyilatkozatot az áfatörvény 20. § (4) bekezdésével összhangban.
- A közösségi adószám megérkezését követően az adószámot közölni kell a külföldi partnerrel az áfamentes számlázás érdekében.
Mi történik, ha év közben átlépem a 10 000 eurós uniós beszerzési limitet?
Az értékhatárt meghaladó beszerzés napjától kezdve a mentesség megszűnik. A vállalkozásnak még az ügylet megkezdése előtt igényelnie kell a közösségi adószámot a NAV-nál, és a beszerzés után belföldön áfafizetési és bevallási kötelezettsége keletkezik.
Alanyi adómentesként mindenképpen kell közösségi adószám az EU-s vásárláshoz?
Nem, amíg a naptári évben végrehajtott összesített beszerzéseinek összege nem éri el a 10 000 eurót. Ezen limit alatt az alanyi adómentes vállalkozás közösségi adószám nélkül is vásárolhat, és a külföldi eladó a saját tagállama szerinti áfával terhelt számlát állít ki.
Hogyan kell igényelni a közösségi adószámot és mennyi idő alatt adja ki a NAV?
Az igénylést a NAV változásbejelentő lapján kell benyújtani elektronikus úton az ügyfélkapun keresztül. Az adóhatóság az adatlap feldolgozása után, általában rendkívül gyorsan, gyakran azonnal vagy néhány napon belül kiadja a HU előtagú közösségi adószámot.
Kell-e magánszemélyként közösségi adószámot kérnem, ha külföldi webshopból rendelek?
Nem, a nem adóalany természetes személyekre nem vonatkozik a közösségi adószám igénylésének kötelezettsége. A magánszemélyek külföldi webáruházból történő rendelése esetében a webáruház a fogyasztó országának megfelelő áfát számítja fel.