A másodállású egyéni vállalkozás adózási szabályai 2026-ban
A másodállású egyéni vállalkozás 2026-ban is kedvező adózást biztosít. Ismerje meg a TB-járulék, a szocho-plafon és az átalányadózás szabályait heti 36 órás munkaviszony mellett.
Hogyan adózik a másodállású egyéni vállalkozó 2026-ban? A legalább heti 36 órás munkaviszonnyal rendelkező egyéni vállalkozó kizárólag a ténylegesen elért jövedelme után köteles adót és járulékot fizetni, mentesülve a minimálbér-alapú kötelező minimum-járulékfizetés alól. Ez a kedvező szabályozás jelentős pénzügyi könnyebbséget jelent a főállású vállalkozókkal szemben.
Kulcsfontosságú tudnivalók (Key Takeaways)
- Nincs minimum-járulékalap: Nem kell havonta a minimálbér után megfizetni a közterheket, ha a vállalkozónak nincs tényleges jövedelme.
- Heti 36 órás munkaviszony: A kedvezményes státusz feltétele az egyidejűleg fennálló, legalább heti 36 órás foglalkoztatás.
- TB-járulék és Szocho: A tényleges jövedelem után 18,5% társadalombiztosítási járulékot és 13% szociális hozzájárulási adót kell fizetni.
- Szocho-plafon 2026-ban: Az adófizetési felső határ a minimálbér 24-szerese, azaz 6 960 000 forint évente.
- Mentesség az EGSZ alól: Másodállásban nem kell megfizetni a havi egészségügyi szolgáltatási járulékot.
Hogyan adózik a másodállású egyéni vállalkozó 2026-ban?
A másodállású egyéni vállalkozó adózása közvetlenül a megtermelt jövedelemhez igazodik.
A főállású vállalkozókkal ellentétben a másodállásban tevékenykedőknek nulla forintos bevétel esetén nem keletkezik adó- és járulékfizetési kötelezettségük. Az adókat (SZJA, TB-járulék, Szocho) kizárólag az elért vállalkozói kivét vagy az átalányban megállapított jövedelem alapján kell kalkulálni.
Ki számít másodállású egyéni vállalkozónak?
A jogszabályi meghatározás szerint a másodállású státusz létezése egy párhuzamosan fennálló, biztosítással járó jogviszonyon alapul.
A 2019. évi CXXII. törvény 42. § (2) bekezdése alapján az egyéni vállalkozó akkor minősül másodállásúnak, ha megfelel az alábbi kritériumok egyikének:
- Legalább heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonyban áll egy vagy több munkáltatónál.
- Munkaviszonyainak hossza több különböző szerződés alapján, együttesen eléri a heti 36 órát, a 2019. évi CXXII. törvény 42. § (3) bekezdésével összhangban.
- Közép- vagy felsőfokú oktatási intézményben nappali tagozatos tanulmányokat folytat.
Másodállású egyéni vállalkozó költségei: Hogyan változik a TB-járulék?
A társadalombiztosítási járulék mértéke 18,5%, amelynek kiszámítása a másodállásúak esetében kedvezményes.
A 2019. évi CXXII. törvény 25. §-a rögzíti a 18,5%-os mértéket, amely magában foglalja a nyugdíjjárulékot is. Míg a főállásúaknak ezt a minimálbér (2026-ban 290 000 Ft) után mindenképpen meg kell fizetniük, a másodállásúaknál a minimálbéres alsó határ nem alkalmazandó.
Szociális hozzájárulási adó (Szocho) és az éves plafon
A szociális hozzájárulási adó mértéke 13%, melyet szintén csak a tényleges jövedelem után kell megfizetni.
A 2018. évi LII. törvény 9. § (5) bekezdése értelmében a heti 36 órás munkaviszony mentesít a minimum-adólap szerinti szocho-fizetés alól. Ugyanakkor figyelemmel kell lenni a törvényben meghatározott éves adófizetési felső határra is.
- Határozzuk meg az adóalapot képező összes jövedelmet (munkabér és vállalkozói jövedelem).
- Számítsuk ki a szocho-plafont: a 2026. évi minimálbér (290 000 Ft) 24-szerese, amely pontosan 6 960 000 Ft.
- Amint az összevont jövedelmek elérik ezt a 6 960 000 Ft-os értékhatárt, a naptári évben további szociális hozzájárulási adót már nem kell fizetni.
Milyen SZJA-adózási módokat választhatunk?
Az egyéni vállalkozóknak dönteniük kell a költségelszámolás típusa és az SZJA-bevallás módszere között.
Főszabály szerint választható a fix költséghányadot alkalmazó átalányadózás, vagy a tételes költségelszámoláson alapuló vállalkozói jövedelemadózás. Mindkét formának egyedi értékhatárai és adózási szabályai vannak 2026-ban.
| Jellemző | Átalányadózás (2026) | Vállalkozói jövedelemadózás (2026) |
|---|---|---|
| Alapvető adómérték | 15% SZJA az adóalap után | 9% vállalkozói SZJA + 15% osztalékadó |
| Adómentes korlát | Éves minimálbér fele (1 740 000 Ft) | Nincs adómentes sáv |
| Bevételi értékhatár | Minimálbér 18-szorosa (kb. 62,28 M Ft) | Nincs jogszabályi felső határ |
| Költségelszámolás | Fix költséghányad (40%, 80% vagy 90%) | Tényleges, számlával igazolt költségek |
Milyen közterheket nem kell fizetnie a másodállású vállalkozónak?
A másodállású státusz megóvja az egyéni vállalkozót a felesleges, többszörös adófizetéstől.
A 2019. évi CXXII. törvény 25. § (3) bekezdése szerint a másodállású egyéni vállalkozónak nem kell megfizetnie a havi egészségügyi szolgáltatási járulékot (EGSZ). Mivel a heti 36 órás munkaviszonyában a munkáltató már megfizeti a szükséges járulékokat, a magánszemély egészségügyi ellátásra való jogosultsága teljesen biztosított.
Mit kell tenni a kedvezményes adózás érvényesítéséhez?
A kedvező szabályok alkalmazásának elengedhetetlen feltétele az adminisztratív kötelezettségek teljesítése.
A 2018. évi LII. törvény 9. § (9) bekezdésével összhangban a másodállású adózó köteles írásbeli nyilatkozatot tenni, és értesíteni az érintett feleket a jogviszonyáról.
- Nyilatkozatot kell tenni a kifizetők felé a legalább heti 36 órás munkaviszony fennállásáról.
- Közölni kell az állami adóhatósággal a párhuzamos jogviszony tényét a bejelentkezés során.
- A munkaviszony megszűnése vagy munkaidő-változás esetén haladéktalanul új nyilatkozatot kell benyújtani.
Főállású vs. Másodállású egyéni vállalkozás összehasonlítása
Az alábbi táblázat részletesen bemutatja a két vállalkozási forma közötti legfőbb eltéréseket a 2026-os jogszabályok alapján.
| Kötelezettség típusa | Másodállású vállalkozó | Főállású vállalkozó |
|---|---|---|
| TB-járulék alapja | Kizárólag a tényleges jövedelem | Legalább a havi minimálbér |
| Szocho alapja | Kizárólag a tényleges jövedelem | Legalább a minimálbér 112,5%-a |
| EGSZ fizetése | Nem kell fizetni | Kötelező, ha nincs egyéb biztosítás |
| Minimális adómentesség | Érvényesíthető az átalányadóban | Érvényesíthető az átalányadóban |
Hány órás munkaviszony kell a másodállású egyéni vállalkozáshoz?
A másodállású státusz eléréséhez egyidejűleg fennálló, legalább heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszony szükséges, melyet akár több részmunkaidős állás munkaidejének összeszámításával is össze lehet adni.
Kell-e egészségügyi szolgáltatási járulékot fizetni másodállásban?
Nem, a másodállású egyéni vállalkozónak nem kell megfizetnie a havi egészségügyi szolgáltatási járulékot, mert a legalább heti 36 órás munkaviszonya alapján már biztosítottnak minősül.
Hogyan számítódik a szocho-plafon több jogviszony esetén 2026-ban?
A szocho-plafont az összes érintett jogviszonyból származó jövedelem együttes összege alapján kell kiszámítani, melynek felső határa a minimálbér 24-szorosa, vagyis 2026-ban összesen 6 960 000 forint.
Mi történik, ha megszűnik a heti 36 órás munkaviszonyom a vállalkozás mellett?
Ha a heti 36 órás munkaviszony megszűnik, a vállalkozó azonnal főállású egyéni vállalkozóvá válik, és a továbbiakban a minimális járulékalapok után köteles megfizetni a TB-járulékot és a szociális hozzájárulási adót.