A nyugdíjas foglalkoztatása: jogszabályok, járulékok és adómentesség
Ismerje meg a nyugdíjas munkavállalók foglalkoztatásának részletes szabályait! Cikkünk bemutatja a bejelentési kötelezettséget, a járulékokat és a szocho-mentességet.
Legfontosabb tudnivalók a nyugdíjasok foglalkoztatásáról
A nyugdíjas munkavállalók alkalmazása egyre népszerűbb a hazai piacon a rendkívül kedvező adózási környezetnek köszönhetően. A foglalkoztatónak tisztában kell lennie a bejelentési folyamattal és a mentességek pontos feltételeivel a jogszabályi megfelelés érdekében.
- A nyugdíjas munkavállalót legkésőbb a foglalkoztatás megkezdése előtt be kell jelenteni az adóhatósághoz.
- A munkáltató mentesül a szociális hozzájárulási adó megfizetése alól a munkaviszonyban szerzett tagi bér esetében.
- A munkavállalótól továbbra is le kell vonni a 15%-os személyi jövedelemadó-előleget és a 18,5%-os társadalombiztosítási járulékot.
- A jogviszonyt minden hónapban kötelezően jelenteni kell a havi elektronikus bevallásban.
Be kell-e jelenteni a nyugdíjas munkavállalót?
Igen, a saját jogú nyugdíjas munkavállalót minden esetben kötelező bejelenteni az állami adóhatósághoz a foglalkoztatás kezdetén. A bejelentési kötelezettség elmulasztása komoly bírságot vonhat maga után a munkáltatóra nézve.
A 2017. évi CL. törvény (Art.) 1. mellékletének 31. pontja egyértelműen rögzíti, hogy a biztosítási jogviszonyt a biztosítás kezdetére vonatkozóan, a foglalkoztatás megkezdése előtt kell bejelenteni. A bejelentéshez a T1041-es jelű adatlapot kell elektronikus úton benyújtani a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) részére.
Ki minősül nyugdíjas munkavállalónak a törvény szerint?
A társadalombiztosítási szabályok szempontjából saját jogú nyugdíjasnak minősül az a természetes személy, aki a hazai jogszabályok vagy nemzetközi egyezmények alapján öregségi nyugdíjban vagy azzal egyenértékű ellátásban részesül, függetlenül attól, hogy a nyugdíjának folyósítása éppen szünetel-e.
A 2019. évi CXXII. törvény (Tbj.) 4. §-a szerint a kiegészítő tevékenységet folytató személy fogalma alá tartozik az a saját jogú nyugdíjas, aki egyúttal biztosítási kötelezettséggel járó jogviszonyban, így például munkaviszonyban végez munkát. Nem tartoznak ide a rokkantsági vagy rehabilitációs ellátásban részesülő személyek, mivel ők munkajogi szempontból nem minősülnek saját jogú nyugdíjasnak.
A bejelentés határideje és menete (T1041 adatlap)
A nyugdíjas munkavállaló bejelentését a T1041-es bejelentőlapon kell teljesíteni, legkésőbb a jogviszony első napján, még a tényleges munkavégzés megkezdése előtt. A bejelentési eljárást kizárólag elektronikus úton, az ügyfélkapus azonosítást követően lehet végrehajtani.
- Első lépésként a munkáltatónak be kell szereznie a munkavállaló személyes adatait, adóazonosító jelét és TAJ-számát.
- Ki kell tölteni a T1041-es nyomtatványt, megjelölve a jogviszony kezdetét, a heti munkaidőt és a FEOR-számot.
- Az adatlapon külön jelölni kell a nyugdíjas státuszt és az annak megfelelő speciális jogviszony kódot.
- A kitöltött nyomtatványt az Ügyfélkapun vagy Cégkapun keresztül kell elküldeni az adóhatóság felé.
- A munkaviszony megszűnését a megszűnést követő 8 napon belül szintén a T1041-es adatlapon kell bejelenteni.
Milyen adókat és járulékokat kell fizetni a nyugdíjas után?
A nyugdíjas munkavállaló béréből a munkáltatónak le kell vonnia és meg kell fizetnie a jogszabályban előírt munkavállalói adókat és járulékokat. A vonandó terhek megegyeznek a normál munkavállalókra vonatkozó általános levonási mértékekkel.
A 2019. évi CXXII. törvény (Tbj.) 25. §-a alapján a nyugdíjas alkalmazottat 18,5% mértékű társadalombiztosítási járulékfizetési kötelezettség terheli, amely magában foglalja a 10%-os nyugdíjjárulékot is. Emellett a bérből le kell vonni a 15%-os személyi jövedelemadó-előleget, amelyet a foglalkoztató utal át az államkasszába.
Szocho-mentesség: miért éri meg nyugdíjast foglalkoztatni?
A nyugdíjasok alkalmazásának legfőbb előnye, hogy a foglalkoztató mentesül a szociális hozzájárulási adó megfizetése alól a munkaviszonyból származó jövedelmek után.
A 2018. évi LII. törvény (Szocho tv.) 5. § (1) bekezdés j) pontja értelmében nem keletkezik szocho-fizetési kötelezettsége a munkáltatónak a saját jogú nyugdíjas munkavállaló után. Egy bruttó 300 000 forintos havi fizetés esetében ez a 13%-os normál szocho-kulccsal számolva pontosan havi 39 000 forint közvetlen megtakarítást jelent a cégnek.
Hogyan történik a havi 08-as bevallás?
A nyugdíjas munkavállaló havi adatait a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig kell elektronikus úton bevallani a NAV részére az aktuális évi 08-as jelű nyomtatványon.
A 2017. évi CL. törvény (Art.) 50. §-a szerint a bevallásban részletesen szerepeltetni kell a levont társadalombiztosítási járulék alapját és összegét, a levont szja-előleget, valamint a szocho-mentesség jogcímét. Bár szocho-fizetés nem keletkezik, a mentességet megalapozó saját jogú nyugdíjas státusz kódját kötelező feltüntetni a bevallási íveken.
Mikor nem jár a szocho-mentesség? (Egyéb jövedelmek)
A teljes körű szociális hozzájárulási adómentesség kizárólag a klasszikus munkaviszonyból származó, bér jellegű kifizetésekre vonatkozik.
A Szocho tv. 5. § (1a) bekezdése és a kapcsolódó szabályok alapján, ha a nyugdíjas munkavállaló az Szja tv. szerinti egyéb jövedelemben részesül (például bizonyos béren kívüli juttatások vagy tőkejövedelmek), ezek után a kifizetőnek meg kell állapítania és le kell nyilatkoznia a szociális hozzájárulási adót. A mentesség határait mindig az adott jövedelemtípus határozza meg.
Összehasonlítás: Nyugdíjas vs. nem nyugdíjas foglalkoztatása
Az alábbi táblázat bemutatja a két státusz közötti alapvető adminisztratív és adózási eltéréseket a hatályos magyar jogszabályok szerint.
| Kötelezettség megnevezése | Nem nyugdíjas munkavállaló | Nyugdíjas munkavállaló |
|---|---|---|
| Bejelentés (T1041-es lap) | Kötelező a foglalkoztatás előtt | Kötelező a foglalkoztatás előtt |
| Személyi jövedelemadó (SZJA) | 15% levonás | 15% levonás |
| Társadalombiztosítási járulék | 18,5% levonás | 18,5% levonás |
| Szociális hozzájárulási adó (Szocho) | 13% (a munkáltató fizeti) | 0% (teljes mentesség) |
| Havi 08-as bevallás | Kötelezően benyújtandó | Kötelezően benyújtandó |
Be kell-e jelenteni a nyugdíjas munkavállalót a NAV-hoz?
Igen, a saját jogú nyugdíjas munkavállalót a foglalkoztatás megkezdése előtt kötelező bejelenteni a NAV-hoz a T1041-es elektronikus adatlapon az Art. szabályai szerint.
Milyen adót és járulékot kell fizetni a nyugdíjas munkavállaló után?
A nyugdíjas béréből le kell vonni a 15%-os személyi jövedelemadó-előleget és a 18,5%-os társadalombiztosítási járulékot, amelyeket a munkáltató utal át az adóhatóságnak.
Kell-e szociális hozzájárulási adót (szocho) fizetni a nyugdíjas után?
Nem, a Szocho tv. 5. § (1) bekezdés j) pontja alapján a saját jogú nyugdíjas munkaviszonyból származó jövedelme után a munkáltató teljesen mentesül a 13%-os szocho megfizetése alól.
Hány napon belül kell bejelenteni a nyugdíjas munkaviszonyának megszűnését?
A nyugdíjas munkavállaló jogviszonyának megszűnését a megszűnést követő 8 napon belül kötelező bejelenteni a T1041-es bejelentőlapon az adóhatóság felé.