Órabéres foglalkoztatás adózása 2026-ban: Fontos szabályok

Hogyan alakul az órabéres foglalkoztatás adózása 2026-ban? Az órabéres munkavállalók után a munkáltatóknak 13% szociális hozzájárulási adót kell fizetniük a bruttó bér felett, míg a munkavállalói bérből 18,5% társadalombiztosítási járulékot és 15% személyi jövedelemadót vonnak le. A teljes munkáltatói bérköltség így a bruttó bér 1,13-szorosa, amely költségként csökkenti a társasági adó alapját.

Legfontosabb tudnivalók az órabéres foglalkoztatásról

• A 2026-os minimálbér havi bruttó 290 800 Ft, a garantált bérminimum pedig 348 800 Ft.
• A munkavállalót terhelő levonások mértéke összesen 33,5%, amely a 18,5%-os TB-járulékból és a 15%-os SZJA-ból tevődik össze.
• A munkáltató a bruttó bérre vetítve 13% szociális hozzájárulási adót köteles fizetni minden hónapot követő 12. napig.
• A részmunkaidős órabéresekre is vonatkozik a járulékfizetési alsó határ, amely 2026-ban havonta legalább 87 240 Ft járulékalapot követel meg.
• A kifizetett bér és annak járulékai elszámolható költségként 9%-os társasági adó megtakarítást eredményeznek a vállalkozásnak.

Hogyan történik az órabér kiszámítása 2026-ban?

Az órabér meghatározásakor a havi bruttó bér összegét kell elosztani az adott hónap naptári szerinti elméleti munkaóráinak számával, ami általában 160 és 176 óra között mozog.

A kötelező legkisebb munkabér és a garantált bérminimum alapján számolt óradíjak a munkanapok számától függően az alábbiak szerint alakulnak 2026-ban:

Milyen munkavállalói közterhek vonódnak le a bruttó bérből?

A munkavállaló bruttó órabéréből a kifizetés előtt a foglalkoztató köteles levonni az állami költségvetést megillető adókat és járulékokat.

A társadalombiztosítási járulék mértékét a 2019. évi CXXII. törvény határozza meg, míg a személyi jövedelemadó előlegét az általános adószabályok írják elő.

Milyen munkáltatói terhek rakódnak a bruttó bérre?

A vállalkozásnak a munkavállaló részére megállapított bruttó órabéren felül saját forrásból további adót kell fizetnie az államkincstár felé.

• A szociális hozzájárulási adó (Szocho) mértéke a bruttó bér 13%-a a 2018. évi LII. törvény 2. § (1) bekezdése alapján.
• A Szocho alapja megegyezik a TB-járulék alapjával, amelyet a 2018. évi LII. törvény 1. § (10) bekezdése szabályoz.
• Az adót a munkáltatónak a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig kell bevallania és megfizetnie a 18. § (1) bekezdés értelmében.

Számítási példa: Mennyibe kerül egy minimálbéres munkavállaló?

Egy teljes munkaidőben foglalkoztatott, minimálbért kapó órabéres munkavállaló havi költségeinek részletes levezetése kiválóan szemlélteti az adóterheket.

Mi az a járulékfizetési alsó határ és hogyan érinti az órabéreseket?

A járulékfizetési alsó határ egy olyan kötelező minimum, amely megakadályozza, hogy a bejelentett munkaviszonyban állók után ne fizessenek elegendő járulékot.

• A TB-járulék alapja nem lehet alacsonyabb, mint a mindenkori minimálbér 30%-a, amit a 2019. évi CXXII. törvény 27. § (2) bekezdése ír elő.
• A minimálbér 30%-a 2026-ban pontosan havi 87 240 Ft járulékalapot jelent a teljes hónapban fennálló jogviszonyoknál.
• Amennyiben az órabéres dolgozó kevés órája miatt kevesebbet keres, mint 87 240 Ft, a hiányzó járulékalap utáni adót a foglalkoztató köteles kifizetni a 23. § (3) bekezdése alapján.

Hogyan csökkenti a bérköltség a Társasági Adót (TAO)?

A vállalkozás által kifizetett személyi jellegű ráfordítások közvetlenül mérséklik az év végi társasági adófizetési kötelezettséget.

• A kifizetett bruttó munkabér és a rárakódó szociális hozzájárulási adó elismert vállalkozási költségnek minősül a 1996. évi LXXXI. törvény 8. § (1) d) pontja szerint.
• Mivel a társasági adó mértéke 9%, minden kifizetett 100 Ft személyi jellegű költség valójában 9 Ft adómegtakarítást jelent a nyereséges cégeknek.
• A 10 fő alatti mikrovállalkozások létszámnövekedés esetén további adóalap-csökkentő kedvezményt vehetnek igénybe a 1996. évi LXXXI. törvény 7. § (1) y) pontja alapján.

Milyen Szocho-kedvezmények csökkenthetik a vállalkozás terheit?

Bizonyos munkavállalói csoportok órabéres foglalkoztatása esetén a törvény lehetőséget ad a fizetendő szociális hozzájárulási adó jelentős mérséklésére.

• A szakképzettséget nem igénylő munkakörökben a minimálbér erejéig a 13%-os Szocho adómérték 50%-a elengedésre kerül a 2018. évi LII. törvény 10. § (2) bekezdése alapján.
• A 25 év alatti vagy 55 év feletti, korábban munkanélküli személyeknél az első évben 100%-os, a következő fél évben 50%-os Szocho-kedvezmény jár a 11. § (3) bekezdése szerint.
• A megváltozott munkaképességű dolgozók után fizetett munkabér a minimálbérig levonható a társasági adó alapjából a 1996. évi LXXXI. törvény 7. § (1) v) pontja alapján.