A számítógép-javítás adózása: TEÁOR 95.11, KATA és átalányadó
Részletes útmutató a számítógép- és periféria-javítás (TEÁOR 95.11) adózási kérdéseiről. Ismerje meg a KATA, az átalányadó és a KIVA lehetőségeit és korlátait.
A számítógépek és periférikus egységek javítása Magyarországon önálló TEÁOR 95.11 kód alá tartozik. Az adózási forma kiválasztása során a vállalkozók egyéni vállalkozóként választhatják a KATA vagy az átalányadózás rendszerét, míg cégként a kisvállalati adó (KIVA) és a társasági adó (TAO) jelenti a főbb útvonalakat. A megfelelő adózási mód meghatározásakor kulcsfontosságú szempont az ügyfélkör összetétele, mivel a vállalati partnerek kiszolgálása kizárja a legkedvezőbb tételes adózást.
Legfontosabb tudnivalók (Key Takeaways)
- A hivatalos tevékenységi besorolás a TEÁOR 95.11 (Számítógép, periférikus egység javítása) kód alatt található, amely egyéni vállalkozóknál megegyező ÖVTJ kódot igényel.
- A kisadózó vállalkozók tételes adója (KATA) havi 50 000 Ft adó megfizetésével választható, évi 18 millió Ft bevételi határig, kizárólag lakossági ügyfelek kiszolgálása esetén.
- Az átalányadózást választó egyéni vállalkozók 40%-os költséghányad levonására jogosultak, az éves bevételi korlátjuk pedig 24 millió Ft.
- A társasági formában (például Kft. vagy Bt. keretében) működő javítóműhelyek részére a 10%-os kulcsú KIVA kínálhat kedvező alternatívát.
- A számítógép-javítási szolgáltatásokra minden esetben a 27%-os általános ÁFA-kulcs vonatkozik, mivel erre a tevékenységre nincs kedvezményes áfakulcs.
Hogyan adózik a számítógép-javítás a gyakorlatban?
A számítógép-javítás adózása elsősorban a választott vállalkozási formától és az ügyfelek jogi státuszától függ. Az egyéni vállalkozók a KATA szigorú korlátai vagy az átalányadó rugalmasabb rendszere közül választhatnak, míg a társas vállalkozások a KIVA vagy a hagyományos társasági adó szabályai szerint teljesítik kötelezettségeiket.
Amennyiben a PC-javító kizárólag magánszemélyeknek dolgozik, a tételes adó nyújtja a legegyszerűbb adminisztrációt. Ha azonban cégeknek, iskoláknak vagy irodáknak is végez karbantartást, az átalányadó vagy a társasági adózás biztosítja a jogszerű működést.
Mi a számítógép-javítás pontos TEÁOR kódja?
A számítógép-javítás hivatalos besorolása a TEÁOR 95.11 – Számítógép, periférikus egység javítása kód alá tartozik. Ez az egységes nómenklatúra biztosítja, hogy a hatóságok pontosan azonosítani tudják a végzett szolgáltatási tevékenység jellegét.
Ez a kód a hazai osztályozási rendszerben az S szekció, azon belül pedig a 95 ágazat (Számítógép, személyi és háztartási cikk javítása) részét képezi. A definíció szerint a körbe beletartozik az asztali személyi számítógépek, a hordozható laptopok, a táblagépek, valamint a kapcsolódó perifériák (úgy mint monitorok, nyomtatók, szkennerek és billentyűzetek) fizikai javítása és szoftveres karbantartása is.
Fontos adminisztratív szabály, hogy a TEÁOR kód a társas vállalkozásokra (Kft., Bt.) vonatkozik. Az egyéni vállalkozóknak a tevékenység bejelentésekor a párhuzamosan működő ÖVTJ (Önálló Vállalkozók Tevékenységi Jegyzéke) rendszert kell használniuk, ahol szintén a 95.11 kezdetű kódot kell kiválasztaniuk és bejegyeztetniük.
Választható a KATA a számítógép-javítóknak?
Igen, a KATA választható a főállású számítógép-javító egyéni vállalkozók számára, amennyiben szigorúan csak magánszemélyek részére állítanak ki számlát. Ezt a lehetőséget a kisadózó vállalkozók tételes adójáról szóló 2022. évi XIII. törvény szabályozza.
A 2022. évi XIII. törvény 3. § (1) bekezdése alapján a PC-szerelő egyéni vállalkozó válhat KATA alannyá, ha megfelel az általános személyi feltételeknek. A tételes adó mértéke havi 50 000 Ft, amelyet a törvény 7. § (3) bekezdése értelmében a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig kell megfizetni. Az éves bevételi keret 18 millió Ft, és az e feletti rész után a 7. § (4) bekezdése szerint 40%-os különadót kell leróni.
A legfontosabb korlátozást a 2022. évi XIII. törvény 5. § (1) bekezdés g) pontja tartalmazza: a KATA adóalanyiság azonnal megszűnik, ha a vállalkozó kifizetőtől (azaz belföldi vagy külföldi cégtől, állami szervtől, egyéb szervezettől) szerez bevételt. Mivel a számítógép-javítók gyakran kapnak megbízást vállalkozásoktól irodai gépek karbantartására, ez a kifizetői tilalom sok esetben kizárja a KATA alkalmazhatóságát. Szintén tilos a KATA választása, ha a vállalkozó az adott évben ingatlan-bérbeadásból szerzett jövedelmet.
Hogyan működik az átalányadó számítógép-javítás esetén?
A számítógép-javítás az átalányadózásban az általános 40%-os költséghányad hatálya alá tartozik, amely évi 24 millió Ft bevételig alkalmazható. Ebben a formában a vállalkozónak nem kell tételesen gyűjtenie a beszerzési és rezsiszámlákat.
Sok vállalkozó tévesen feltételezi, hogy a javítóipar tagjaként jogosult a kedvezőbb, 80%-os költséghányadra. A vonatkozó jogszabályok és a TESZOR-alapú besorolások alapján azonban a 80%-os kulcs csak meghatározott javítási munkákra (például háztartási cikkek, gépjárművek vagy ipari gépek javítására) érvényesíthető. A számítógép-javítás (TESZOR 95.1) nem szerepel ezen a kedvezményes listán.
A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy a befolyt bevétel 60%-a minősül adóköteles jövedelemnek, amely után meg kell fizetni a 15%-os személyi jövedelemadót, valamint a tb-járulékot és a szociális hozzájárulási adót. Az átalányadós forma előnye, hogy a KATA-val ellentétben korlátozás nélkül engedélyezi a cégeknek történő számlázást.
Milyen adózási formák érhetők el cégeknek (KIVA, ÁFA)?
A számítógép-javítással foglalkozó társaságok (Kft., Bt.) számára a 10%-os kulcsú KIVA nyújtja a legrugalmasabb adózási környezetet. Emellett a tevékenységet végzőknek számolniuk kell a 27%-os normál ÁFA kötelezettséggel is.
A kisvállalati adót (KIVA) választó javítócégek a személyi jellegű kifizetéseik (bér és járulékok) és a tőkekivonás összege után adóznak. Ez a forma különösen előnyös, ha a vállalkozás több alkalmazottat foglalkoztat, mivel kiváltja a szociális hozzájárulási adót és a társasági adót.
Az általános forgalmi adó (ÁFA) tekintetében a jogszabályok nem biztosítanak kedvezményes kulcsot a számítástechnikai eszközök javítására és karbantartására. Minden ilyen szolgáltatás elvégzésekor és alkatrész értékesítésekor a standard, 27%-os ÁFA-kulcsot kötelező alkalmazni a vevők felé kiállított bizonylatokon.
Az adózási módok összehasonlítása
| Adónem megnevezése | Vállalkozási forma | Adó kulcsa / összege | Kritikus feltételek |
|---|---|---|---|
| KATA | Egyéni vállalkozó | Havi 50 000 Ft tételes adó | Cégeknek nem lehet számlázni, évi 18 millió Ft-os bevételi limit. |
| Átalányadó | Egyéni vállalkozó | 40% elismert költséghányad, szja a jövedelemre | Évi 24 millió Ft-os bevételi korlát, szabadon lehet cégeknek számlázni. |
| KIVA | Kft., Bt., egyéni cég | 10% az adóalapra vetítve | A személyi kifizetések és a tőkekivonás képezik az adó alapját. |
| ÁFA | Valamennyi forma | 27% a szolgáltatás értékére | Nincs kedvezményes adókulcs a számítástechnikai tevékenységre. |
Melyik TEÁOR kód tartozik a számítógép-javításhoz?
A számítógépek, laptopok, táblagépek és ezek külső egységeinek (nyomtatók, monitorok) javítása a TEÁOR 95.11 (Számítógép, periférikus egység javítása) kód alá tartozik.
Számlázhat-e cégeknek számítógép-szerelőként KATÁS vállalkozó?
Nem. A 2022. évi XIII. törvény szigorú szabályai alapján a KATA adóalanyiság azonnal megszűnik, ha a vállalkozó kifizetőtől (bármilyen belföldi vagy külföldi cégtől, szervezettől) szerez bevételt.
Miért a 40%-os költséghányad alá tartozik az átalányadós PC-javító?
Mivel a számítógép-javítás (TESZOR 95.1) nem szerepel a törvényben rögzített, 80%-os kedvezményes költséghányadra jogosító tevékenységek (például gépjármű- vagy háztartásicikk-javítás) tételes listáján.
Mennyi az ÁFA kulcsa a számítástechnikai eszközök javításának?
A számítástechnikai eszközök javítására és karbantartására a standard 27%-os ÁFA-kulcs vonatkozik, a tevékenységre nem érhető el kedvezményes kulcs.