# A számla teljesítési dátuma: Számvitel, TAO és ÁFA

A számla teljesítési dátuma határozza meg a számviteli bevétel elszámolását, a társasági adóalapot és az áfafizetési kötelezettséget. Ismerje meg a három törvényharmonizációs terület legfontosabb pontjait.

**Published:** 2026-07-15  
**Updated:** 2026-07-15  
**Source:** https://aztajournal.com/hu/szamla-teljesitesi-datuma-szabalyok

---

> A számla teljesítési dátuma határozza meg a számviteli bevétel elszámolását, a társasági adóalapot és az áfafizetési kötelezettséget. Az optimális vállalati adózáshoz és a jogszabályi megfeleléshez elengedhetetlen a három törvényharmonizációs terület pontos ismerete és a határidők szigorú betartása.

## Legfontosabb tudnivalók (Key Takeaways)

- A számviteli törvény szerint a bevételt a tényleges teljesítés időszakában kell elszámolni, függetlenül a fizetés napjától.
- A társasági adó alapja közvetlenül a számviteli eredményre épül, így a teljesítés éve határozza meg a TAO-kötelezettséget.
- Az ÁFA-fizetési kötelezettség főszabály szerint a teljesítés napján keletkezik, alkalmazva az akkor hatályos adómértéket.
- Időszakos elszámolásoknál speciális határidők és a 60 napos korlát szabályozzák a teljesítési dátum beállását.

### Miért kulcsfontosságú a számla teljesítési dátuma?

A számla teljesítési dátuma azért kulcsfontosságú, mert ez a naptári nap határozza meg, hogy egy adott ügylet melyik üzleti évben és adómegállapítási időszakban jelenik meg bevételként vagy költségként. Ez a dátum biztosítja a számviteli törvény, a társasági adótörvény és az ÁFA-törvény közötti teljes jogharmonizációt a vállalati adózás során.

A pontos dátumozás közvetlenül érinti az adóalapok időszerű kiszámítását. Amennyiben hibás dátum kerül a bizonylatra, az adóhatóság jogsértést állapíthat meg a bevételek eltitkolása vagy az adólevonási jog jogosulatlan korai érvényesítése miatt.

## Hogyan határozza meg a számviteli törvény a teljesítést?

A számviteli törvény, vagyis a 2000. évi C. törvény, a gazdasági események valós elszámolását írja elő a bizonylati fegyelem megtartása mellett.

A számviteli törvény 72. §-a kimondja, hogy az értékesítés nettó árbevételeként a szerződés szerinti teljesítés időszakában elismert ellenértéket kell elszámolni. Nem számít tehát, hogy a vevő mikor egyenlíti ki a számlát, a könyvekben a fizikai vagy jogi teljesítés napjához kell rendelni az összeget.

A törvény 165–167. §-ai alapján minden könyvelési tétel alapja egy szabályszerűen kiállított bizonylat. A számlán kötelező elemként kell szerepelnie a teljesítési dátumnak, amennyiben az eltér a számla kiállításának saját keltétől.

## Hogyan függ össze a teljesítési dátum a TAO-alappal?

A társasági adóalap közvetlenül a számviteli törvény előírásai alapján kalkulált adózás előtti eredményből indul ki az adóév végén.

A társasági adóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 6. §-a rögzíti, hogy az adó alapja a beszámolóban kimutatott adózás előtti eredmény, különböző korrekciós tételekkel módosítva. Emiatt a december 31-i határnapok kritikusak, hiszen az addig teljesített ügyletek a tárgyévi adóalapot növelik vagy csökkentik.

A törvény 1. §-a egyértelmű útmutatást ad arra, hogy a rendelkezéseket a számviteli elvekkel összhangban kell alkalmazni. A valós gazdasági események dátumainak manipulálása adóelkerülésnek minősül, ezért a teljesítés napját a valóságnak megfelelően kell rögzíteni.

## Mikor keletkezik az ÁFA-fizetési kötelezettség?

Az általános forgalmi adó fizetésének kötelezettsége a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás tényállásszerű megvalósulásakor áll be.

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 55. és 56. §-ai alapján az adófizetési kötelezettséget a teljesítés napja keletkezteti. Az adót főszabály szerint a teljesítéskor érvényes törvényi adókulccsal kell megállapítani, amely az alábbi pontok szerint történik:

- A fizetendő adót a gazdasági esemény tényleges megvalósulásának napján érvényes adómértékkel kell kiszámítani.
- A teljesítés hiányában kibocsátott számla is adófizetési kötelezettséget von maga után, hacsak azt érvénytelenítéssel nem korrigálják.
- Előleg fizetése esetén az adófizetési kötelezettség a pénzösszeg átvételének vagy jóváírásának napján keletkezik.

### Hogyan adózunk időszakos elszámolású ügyleteknél?

Az időszakos vagy folyamatos teljesítésű ügyletek esetében, mint a bérleti vagy könyvelési díjak, különös szabályok érvényesek az ÁFA-törvény 58. §-a alapján.

| Fizetési esedékesség és számlázás | Alkalmazandó teljesítési nap | Törvényi hivatkozás |
| --- | --- | --- |
| Az esedékesség és a számlázás is megelőzi az időszak utolsó napját | A számla kibocsátásának napja | Áfa tv. 58. § (1a) a) |
| Az esedékesség az időszak utolsó napja utánra esik | A fizetés esedékessége (legfeljebb az időszak utáni 60. nap) | Áfa tv. 58. § (1a) b) |
| Minden egyéb általános eset | Az elszámolási időszak utolsó napja | Áfa tv. 58. § (1) |

## Melyek a számlakibocsátás határidejei?

A számla kibocsátására nyitva álló határidőket az adóhatóság szigorúan ellenőrzi, elmulasztásuk mulasztási bírságot vonhat maga után.

Az ÁFA-törvény 163. §-a szerint belföldi, adót tartalmazó ügyleteknél a számlát a teljesítést követő 8 napon belül kötelező kiállítani. Nem belföldi vagy adómentes ügyleteknél ez a határidő a teljesítés hónapját követő hónap 15. napjáig hosszabbodik meg.

A törvény 169. §-a előírja a kötelező tartalmi elemeket is. Ha a teljesítés időpontja eltér a számla konkrét kiállítási napjától, azt külön adatmezőben fel kell tüntetni a dokumentumon.

## Mikor nyílik meg a bejövő számlák ÁFA-levonási joga?

A levonható előzetesen felszámított adó érvényesítése szorosan igazodik az eladó adófizetési kötelezettségének beálltához.

Az ÁFA-törvény 119. §-a szerint a levonási jog abban a pillanatban keletkezik, amikor az ügylet teljesítése megtörténik és a fizetendő adót meg kell állapítani. A vevő ezt a levonási jogot legkorábban abban az adómegállapítási időszakban gyakorolhatja, amelyben a nevére szóló számla a rendelkezésére áll.

### Mi történik, ha decemberi a teljesítés, de csak januárban érkezik meg a számla?

A bevételt vagy ráfordítást a számviteli törvény és a társasági adótörvény szerint még a decemberi évre kell elszámolni, mivel a teljesítés az óévben történt. Az ÁFA-levonási jog viszont csak januárban, a számla tárgyi kézhezvételekor érvényesíthető a bevallásban.

### Milyen szabály vonatkozik a bérleti vagy előfizetési díjak teljesítési dátumára?

Ezek folyamatos teljesítésű ügyletnek minősülnek az ÁFA-törvény 58. §-a alapján. Ha a fizetési határidő az időszak utolsó napja utánra esik, a teljesítés időpontja a fizetési esedékesség lesz, de legfeljebb az időszak végét követő 60. nap.

### Kötelező-e szerepelnie a teljesítési dátumnak a számlán?

Nem kötelező külön feltüntetni, ha a teljesítés dátuma megegyezik a számla kiállításának keltével. Ha azonban a tényleges teljesítés eltér a kiállítás napjától, az ÁFA-törvény és a számviteli törvény szerint is kötelező a teljesítési dátum szerepeltetése.