# SZJA adóalap kiszámítása lépésről lépésre Az SZJA éves adóalapjának pontos kiszámítása az összevont és külön adózó jövedelemtípusok csoportosításán, a költséglevonáson, valamint a törvényi adóalap-kedvezmények szigorú szabályok szerinti érvényesítésén alapul. **Published:** 2026-07-04 **Updated:** 2026-07-05 **Source:** https://aztajournal.com/hu/szja-adoalap-kiszamitasa --- > Az SZJA éves adóalapjának pontos kiszámítása elengedhetetlen a jogszerű magyarországi adózáshoz. Az 1995. évi CXVII. törvény alapján végzett számítás során a megszerzett jövedelmek pontos csoportosítása, a költséglevonás, valamint az adóalap-kedvezmények érvényesítése határozza meg a fizetendő személyi jövedelemadó végső mértékét. A személyi jövedelemadó (SZJA) éves adóalapját a megszerzett bevételek adóalap-csoportok szerinti besorolásával, a törvényileg elismert költségek levonásával, majd az érvényesíthető adóalap-kedvezmények levonásával számíthatjuk ki. Az összevont adóalap meghatározását követően az adót a 15%-os egységes adókulcs alkalmazásával kapjuk meg. ## Legfontosabb tudnivalók az SZJA-alap kiszámításáról Az adóalap kiszámítása során az összevont és a külön adózó jövedelmek elkülönítése, a jogosultságok szerinti kedvezmények érvényesítése a legfőbb feladat. 1. A jövedelmeket összevont és külön adózó kategóriákba csoportosítjuk az adóév végén. 2. Az összevont adóalapba tartozó jövedelmekből levonhatók a törvényben rögzített adóalap-kedvezmények. 3. Az adó kiszámításához a megállapított adóalapra az egységes 15%-os kulcsot kell alkalmazni. 4. Az éves adóbevallást a NAV által készített tervezet alapján május 20-ig kell felülvizsgálni és jóváhagyni. ## Mi az az összevont és a külön adózó jövedelem? A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény szerint az összevont adóalapba tartozó jövedelem az önálló és nem önálló tevékenységből származó, valamint egyéb bevételek költségekkel csökkentett összege, míg a külön adózó jövedelem az adótörvényben nevesített, külön-külön, egyedi szabályok és kulcsok alapján megadóztatott jövedelemtípusokat jelenti. | Kategória | Jövedelemtípusok | Adózási szabály | | --- | --- | --- | | Összevont adóalap | Munkabér, megbízási díj, egyéni vállalkozói kivét, őstermelői jövedelem, ingatlan-bérbeadás. | Az adóalap-kedvezményekkel csökkenthető, az adó mértéke egységesen 15%. | | Külön adózó jövedelmek | Kamat, osztalék, árfolyamnyereség, ingatlanértékesítésből származó jövedelem. | Nem csökkenthetők az összevont kedvezményekkel, önállóan adóznak (főként 15% SZJA). | ## Hogyan kell kiszámítani az összevont adóalapot lépésről lépésre? Az összevont adóalap kiszámítása a bevételi adatok összesítésével kezdődik, ezt követi a költséglevonás, végül pedig a törvény által engedélyezett kedvezmények levonása. 1. Gyűjtse össze a naptári évben megszerzett összes olyan bevételt, amely az összevont adóalapba tartozik. 2. Vonja le a bizonylattal igazolt elismert költségeket vagy alkalmazza a törvényes átalányköltséget a nettó jövedelem megállapításához. 3. Alkalmazza a jogosult adóalap-kedvezményeket a jogszabályban előírt kötelező érvényesítési sorrend szerint. 4. A kedvezmények levonása után megmaradt összeg képezi az SZJA tényleges éves összevont adóalapját. ### Milyen adóalap-kedvezmények csökkentik a jövedelmet? A jövedelmet az adózó személyes élethelyzete alapján biztosított törvényi adóalap-kedvezmények csökkentik, amelyeket kizárólag szigorúan meghatározott egymásutániságban lehet igénybe venni. | Kedvezmény típusa | 2025-ös havi maximális összeg / hatás | Érvényesítési sorrend | | --- | --- | --- | | Négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye | A kedvezményezett jövedelem erejéig 100%-os mentesség | 1. helyen érvényesítendő | | 30 év alatti anyák kedvezménye | Legfeljebb havi 656 785 Ft adóalap-csökkentés | 2. helyen érvényesítendő | | 25 év alatti fiatalok kedvezménye | Legfeljebb havi 656 785 Ft adóalap-csökkentés | 3. helyen érvényesítendő | | Személyi kedvezmény (egészségi állapot alapján) | Havi 66 670 Ft adóalap-csökkentés | 4. helyen érvényesítendő | | Első házasok kedvezménye | Havi 33 335 Ft adóalap-csökkentés | 5. helyen érvényesítendő | | Családi kedvezmény | Eltartottak számától függő (pl. 1 eltartott: 133 340 Ft, 3+ eltartott: 440 000 Ft/hó) | 6. helyen érvényesítendő | ## Hogyan történik az SZJA tényleges kiszámítása és az adólevonás? Az SZJA kiszámításához a megállapított éves összevont adóalapot meg kell szorozni a 15%-os kulccsal, majd le kell vonni az ebből közvetlenül levonható adókedvezményeket. A munkáltató vagy kifizető a havi bérszámfejtés során a munkavállaló adóelőleg-nyilatkozatai alapján automatikusan megállapítja és levonja a szükséges adóelőleget, amelyet befizet a költségvetésbe. 1. Induljunk ki 500 000 Ft bruttó munkabérből, amely nem önálló tevékenységből származó bevételnek minősül. 2. Számítsuk ki a fizetendő személyi jövedelemadót a 15%-os kulcs alkalmazásával, amely pontosan 75 000 Ft SZJA-t jelent. 3. Vonjuk le a bruttó bérből a TB-járulékot (18,5%, azaz 92 500 Ft) és az SZJA-t (75 000 Ft) a nettó rész meghatározásához. 4. A levonások után megmaradó nettó munkabér így 332 500 Ft lesz, amennyiben egyéb egyéni kedvezmény nem módosítja a számítást. ## Hogyan és mikor kell benyújtani az éves SZJA-bevallást? A magánszemélyeknek az éves személyi jövedelemadó-bevallást legkésőbb a tárgyévet követő év május 20-ig kell ellenőrizniük, módosítaniuk vagy önállóan benyújtaniuk. A Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) a kifizetőktől érkező adatok alapján minden évben elkészíti az adóbevallási-tervezetet. Az adózóknak kötelezően ellenőrizniük kell a feltüntetett bevételeket az ügyfélkapus eSZJA felületen a május 20-i határidő lejártáig. ### Mikor kell benyújtani a 2025-ös adóévre vonatkozó SZJA-bevallást? A 2025-ös adóév jövedelmeiről szóló személyi jövedelemadó-bevallást legkésőbb 2026. május 20-ig kell jóváhagyni vagy benyújtani az illetékes adóhivatal felé. ### Milyen sorrendben kell érvényesíteni az SZJA-kedvezményeket? A törvényi előírás alapján a sorrend a következő: négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye, 30 év alatti anyák kedvezménye, 25 év alatti fiatalok kedvezménye, személyi kedvezmény, első házasok kedvezménye, majd legvégül a családi kedvezmény. ### Levonható-e a bérbeadásból származó jövedelemből költség az adóalap kiszámításakor? Igen, az ingatlan bérbeadásából származó bevételből önálló tevékenységként levonható vagy a 10%-os bizonylat nélküli költséghányad, vagy a számlákkal igazolt tételes költségelszámolás. ### Mennyi a 25 év alatti fiatalok kedvezményének maximális összege 2025-ben? A 25 év alatti fiatalok kedvezményének maximális összege 2025-ben legfeljebb havi 656 785 Ft összegű adóalap-csökkentést engedélyez az igénylők számára.