# Társasági adóalap növelő tételek 2026: Minden fontos szabály Összefoglaló a legfontosabb társasági adóalap-növelő tételekről, az értékcsökkenésről, a kamatkorlátozásról és a 2026-os új negyedéves adóelőleg-határról. **Published:** 2026-07-15 **Updated:** 2026-07-15 **Source:** https://aztajournal.com/hu/tao-adoalap-novelo-tetelek-2026 --- > A társasági adóalap megállapításakor az adózóknak kötelezően korrigálniuk kell az adózás előtti eredményüket. Ez az összefoglaló bemutatja a legfontosabb 2026-os törvényi növelő tételeket, az adminisztrációs határidőket és a negyedéves társasági adóelőleg-fizetés új, 20 millió forintos értékhatárát. A vállalkozásoknak a társasági adó bevallásakor az adózás előtti eredményüket kötelezően növelniük kell a jogszabályban rögzített tételekkel. Erre a korrekcióra azért van szükség, mert a számviteli törvény szerinti költségelszámolás tágabb kategóriát enged meg, mint amit az adótörvény elismer. A módosításokat az **1996. évi LXXXI. törvény** (a továbbiakban: Tao. tv.) határozza meg a méltányos adóztatás és az adóelkerülés megelőzése érdekében. ## Legfontosabb tudnivalók (Key Takeaways) - **Kötelező korrekciók**: A leggyakoribb növelő tételek a számviteli értékcsökkenés, a bírságok, a céltartalék képzése és a nem a vállalkozás érdekében felmerült költségek. - **Benyújtási határidő**: A naptári éves adózóknak a tárgyévet követő év május 31-ig kell benyújtaniuk a társasági adóbevallást és megfizetniük a kalkulált adót. - **Új előlegszabályok 2026-ban**: A negyedéves társasági adóelőleg-fizetésre kötelező értékhatár a korábbi 5 millió forintról **20 millió forintra** emelkedik, csökkentve a kkv-k adminisztrációs terheit. - **Kamatkorlátozás**: A nettó finanszírozási költségek levonhatóságát az ATAD-irányelv alapján szigorú EBITDA- és értékhatár-korlátok szabályozzák. ## Adóalap Növelő Tételek: Mikor és Miért Érdemes Odafigyelni? A társasági adóalap korrigálása során a vállalkozásoknak az adózás előtti eredményt kell módosítaniuk a Tao. tv. 6. § és 8. § rendelkezései szerint. A növelő tételek alkalmazása a legtöbb esetben kötelező jogszabályi előírás, amely megakadályozza az adóalap indokolatlan csökkentését. Ezek a korrekciók biztosítják, hogy az államkasszába pontosan a gazdasági tevékenység valós eredménye után folyjon be adó. Ha egy vállalkozás elmulasztja a kötelező növelő tételek elszámolását, egy adóellenőrzés során súlyos bírságokkal és késedelmi pótlékkal kell számolnia. Ezért a precíz adótervezés és a könyvelési tételek folyamatos ellenőrzése elengedhetetlen a pénzügyi stabilitáshoz. ### Mi az a társasági adóalap-növelő tétel? A társasági adóalap-növelő tétel olyan jogszabály által előírt korrekciós összeg, amellyel a számviteli adózás előtti eredményt meg kell növelni a társasági adó alapjának kiszámításakor. Létezését a számviteli törvény (Szt.) óvatossági elve és a Tao. tv. adóztatási céljai közötti fogalmi és szabályozási különbségek indokolják. ## A 12 legfontosabb adóalap-növelő tétel a gyakorlatban Az alábbiakban bemutatjuk a leggyakrabban előforduló korrekciós tételeket, amelyekkel a hazai vállalkozásoknak kalkulálniuk kell a társasági adóbevallás összeállításakor. | Megnevezés | Törvényi hivatkozás (Tao. tv. 8. § (1)) | Gyakorlati alkalmazási szabály | | --- | --- | --- | | Céltartalék képzése | 8. § (1) a) pont | A jövőbeni kötelezettségekre ráfordításként elszámolt céltartalék összege teljes egészében növeli az adóalapot. | | Számviteli értékcsökkenés | 8. § (1) b) pont | Az adóévben elszámolt terv szerinti és terven felüli számviteli értékcsökkenés növelő tételként jelenik meg. | | Nem vállalkozási költségek | 8. § (1) d) pont | A vállalkozási tevékenységgel össze nem függő költségek növelik az alapot a 3. számú melléklet szerint. | | Bírságok | 8. § (1) e) pont | A hatóságok által jogerősen kiszabott bírságok és adóügyi jogkövetkezmények ráfordításként növelik a Tao. alapot. | | EKT jövedelme | 8. § (1) f) pont | Az ellenőrzött külföldi társaság nem valódi jogügyletéből származó, arányos profit növelő tényező. | | Követelések értékvesztése | 8. § (1) gy) pont | A vevői és egyéb követelésekre az adóévben elszámolt számviteli értékvesztés összegével növelni kell az alapot. | | Elengedett követelés | 8. § (1) h) pont | A nem behajthatatlannak minősülő, kapcsolt partnerek felé elengedett követelések adóalapot növelnek. | | Kamatkorlátozás | 8. § (1) j) pont | A nettó finanszírozási költségek biztonságos határ feletti része növelő tételként viselkedik az ATAD szabályok alapján. | | Bejelentett részesedés | 8. § (1) mb) pont | A korábban bejelentett részesedéshez kapcsolódóan elszámolt értékvesztés vagy veszteség növeli az adóalapot. | | Adóellenőrzési megállapítások | 8. § (1) p) pont | Az adóhatósági ellenőrzések során feltárt, adóévi ráfordításként könyvelt hibák növelő korrekciót vonnak maguk után. | | Létszámcsökkentési szankció | 8. § (1) v) pont | A korábban igénybe vett létszámnövelési kedvezmény összege létszámcsökkenés esetén 120%-os mértékben növeli az alapot. | | Tulajdoni részesedés értékvesztése | 8. § (1) w) pont | Az adózó döntése alapján a nem bejelentett részesedésre elszámolt értékvesztés is növelő tétel lehet. | ### Hogyan működik az értékcsökkenési leírás korrekciója? Az eszközök értékcsökkenésének elszámolása eltér a számviteli törvény és a társasági adótörvény szabályai szerint. Az adózás előtti eredmény meghatározásakor a könyvelésben rögzített számviteli értékcsökkenést növelő tételként kell elszámolni a Tao. tv. 8. § (1) b) pontja szerint. Ezzel párhuzamosan a Tao. tv. 1. és 2. számú mellékleteiben rögzített adótörvény szerinti leírási kulcsokkal kalkulált értékcsökkenés csökkentő tételként vonható le. A két különböző szabályrendszer szerinti amortizáció időbeli eltolódást okoz az adófizetésben, amelyet az adózónak tételesen, eszközönként kell nyilvántartania. ### Milyen szabályok vonatkoznak a nem vállalkozási célú költségekre? A vállalkozási tevékenységgel közvetlenül össze nem függő kiadások nem csökkenthetik a társasági adó alapját. A Tao. tv. 3. számú melléklete részletesen felsorolja azokat a tételeket, amelyeket az adóhatóság nem ismer el a vállalkozás érdekében felmerült költségnek. Ilyen tételek közé tartozik például a tulajdonosok vagy vezető tisztségviselők magáncélú eszközhasználata, a nem dokumentált szolgáltatások ellenértéke, vagy a reprezentációs költségek bizonyos határokat átlépő része. Ha a könyvelésben ilyen számlák szerepelnek, az adóalapot a teljes összeggel meg kell növelni. ### A nettó finanszírozási költség korlátja (Kamatkorlátozás 2026) Az Európai Unió adóelkerülés elleni irányelve (ATAD) alapján Magyarországon is szigorú korlátozások vonatkoznak a társaságok által levonható nettó kamatkiadásokra. A szabályozás értelmében a nettó finanszírozási költségek összege nem haladhatja meg a vállalkozás adózás előtti EBITDA-jának 30 százalékát. A törvény ugyanakkor meghatároz egy úgynevezett biztonságos kikötőt (safe harbour) is az adózók számára. Ennek értelmében a 939 810 000 forint alatti nettó finanszírozási költség korlátozás nélkül elszámolható, így az ennél kisebb adóévi kamatkiadással rendelkező cégek mentesülnek a növelési kötelezettség alól. ## Mikor kell benyújtani és hogyan változnak az előlegszabályok 2026-ban? A társasági adóbevallási folyamatnak és az előlegszabályoknak kötött törvényi menetrendjük van, amelynek ismerete elengedhetetlen a bírságok elkerüléséhez. 1. **Május 31.**: Ez a naptári éves adózók végső határideje a társasági adóbevallás benyújtására és az éves adó megfizetésére. 2. **Adóelőleg-fizetési határidők**: Az adóelőlegeket havonta vagy negyedévente kell teljesíteni, a tárgyhót vagy negyedévet követő hónap 20. napjáig. 3. **20 millió forintos küszöbérték**: 2026-tól kezdődően a negyedéves adóelőleg-fizetés felső határa a korábbi 5 millió forintról 20 millió forintra emelkedik, így csak az ezt meghaladó adókötelezettségű cégeknek kell havi gyakorisággal fizetniük. ### Kötelező-e minden Tao tv. 8. § szerinti növelő tétel alkalmazása? Igen, a Tao. tv. 8. §-ában felsorolt növelő tételek alkalmazása főszabály szerint kötelező az adózók számára, amennyiben az érintett gazdasági esemény vagy ráfordítás az adóévben felmerült. Az egyetlen kivételt az adózó saját döntési jogkörébe utalt korrekciós lehetőségek jelentik. ### Mi történik, ha saját döntés alapján alkalmazzuk a tulajdoni részesedésre elszámolt értékvesztés növelő tételt? Ha az adózó a Tao. tv. 8. § (1) w) pontja alapján saját elhatározásából alkalmazza ezt a növelő tételt, akkor a későbbi években, a részesedés kivezetésekor vagy értékesítésekor jogosulttá válik a megfelelő összegű adóalap-csökkentő tétel igénybevételére az adósemlegesség biztosítása érdekében. ### Mikor kell bevallani és megfizetni a kalkulált társasági adót? A kalkulált társasági adót és az adóalap-korrekciókat a naptári évvel egyező üzleti évet alkalmazó vállalkozásoknak legkésőbb a tárgyévet követő év május 31-ig kell bevallaniuk a NAV felé, és ugyanezen időpontig kell átutalniuk a még fennmaradó adóösszeget. ### Hogyan érinti a cégeket a 2026-os negyedéves TAO-előleg értékhatár emelkedése? A 2026-os adóévtől bevezetett 20 millió forintos értékhatár jelentősen csökkenti a középvállalkozások készpénzáramlási és adminisztratív terheit. Azok a cégek, amelyeknek az éves fizetendő társasági adója ezen érték alatt marad, havonkénti utalás helyett elegendő, ha negyedévente teljesítik adóelőleg-fizetési kötelezettségüket.