TAO vagy KIVA 2026: Így adóznak a magyar mikrovállalkozások
Összehasonlító útmutató a 9%-os társasági adó (TAO) és a 10%-os kisvállalati adó (KIVA) közötti választáshoz 2026-ban. Ismerje meg az adóalap-kedvezményeket és határértékeket.
A magyar mikrovállalkozások 2026-ban alapvetően a társasági adó (TAO) és a kisvállalati adó (KIVA) adózási formák közül választhatnak tevékenységük végzéséhez. A legkedvezőbb rendszer kiválasztása elsősorban a cég személyi jellegű kifizetéseitől és a tervezett beruházások mértékétől függ. A döntést alapos kalkulációval érdemes meghozni, mivel az adónemek eltérő adóalap-megállapítási szabályokat alkalmaznak.
Kulcsfontosságú tudnivalók (Key Takeaways)
- A társasági adó (TAO) kulcsa egységesen 9%, de figyelembe kell venni a 2%-os elvárt minimum-adóalapot is.
- A kisvállalati adó (KIVA) mértéke 10%, amely kiváltja a társasági adót és a 13%-os szociális hozzájárulási adót.
- A KIVA választásának felső bevételi- és mérlegfőösszeg-határa a belépéskor legfeljebb 6 milliárd forint.
- A KIVA-ból történő kiesés után 24 hónapos várakozási időszak vonatkozik az ismételt választásra.
- Magas bérköltség esetén a KIVA, tőkeigényes és alacsony létszámú működésnél a TAO nyújt nagyobb megtakarítást.
Milyen adózási formák közül választhat egy mikrovállalkozás?
A mikrovállalkozások Magyarországon a 9%-os társasági adó vagy a 10%-os kisvállalati adózás keretein belül teljesíthetik éves adókötelezettségeiket.
Mindkét adónemet a hatályos hazai jogrendszer szabályozza, és a cégek saját döntésük alapján térhetnek át a kedvezőbb formára. A választás során mérlegelni kell a foglalkoztatottak létszámát, az éves bérköltséget és a növekedési terveket is.
Mi az a Társasági Adó (TAO) és hogyan működik?
A társasági adó (TAO) a vállalkozások nyereségét terhelő közvetlen adó, melynek alapja az adózás előtti eredmény módosító tételekkel növelt és csökkentett összege.
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 19. § (1) bekezdése alapján az adó mértéke a pozitív adóalap 9%-a.
Lényeges törvényi előírás a jövedelem-minimum intézménye. Ha az adózás előtti eredmény vagy az adóalap nem éri el az összes bevétel 2%-át, a vállalkozásnak választása szerint vagy nyilatkozatot kell tennie, vagy ezen elvárt minimum-adóalap után kötelező megfizetnie az adót.
Hogyan csökkenthető a TAO adóalapja mikrovállalkozásként?
A mikrovállalkozások törvényes adóalap-csökkentő tételek révén jelentősen mérsékelhetik a fizetendő társasági adójukat az adóév során.
- Mikrovállalkozási foglalkoztatási kedvezmény: A maximum 10 fős, köztartozásmentes mikrovállalkozások az új munkavállalók után az éves minimálbér 150%-át vonhatják le.
- Fejlesztési tartalék: Az adóévi adózás előtti nyereség erejéig eredménytartalék köthető le, melyet 4 éven belül beruházásra kell fordítani.
- KKV beruházási kedvezmény: Az újonnan üzembe helyezett gépek, berendezések és szoftverek bekerülési értéke teljes egészében levonható az adóalapból.
- KKV hitelkamat-kedvezmény: A tárgyieszköz-beszerzéshez felvett hitelekre ténylegesen megfizetett kamat összege után közvetlen adókedvezmény vehető igénybe.
- Megváltozott munkaképességűek foglalkoztatása: Legfeljebb 20 fős létszámig a megváltozott munkaképességű alkalmazott munkabére havonta legfeljebb a minimálbér erejéig levonható.
- Közhasznú adományok: Közhasznú szervezet támogatása esetén az adomány értékének 20%-a, tartós szerződésnél pedig 40%-a csökkenti az adóalapot.
Mi az a Kisvállalati Adó (KIVA) és kik választhatják?
A kisvállalati adó (KIVA) egy egyszerűsített adónem, amely a legfeljebb 100 fős és 6 milliárd forint bevétellel rendelkező cégek választhatnak.
A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény 16. § (2) bekezdése alapján a KIVA választásának együttes feltételei vannak:
- Az előző évi átlagos statisztikai állományi létszám nem haladhatja meg a 100 főt.
- Az előző évi bevétel és a mérlegfőösszeg külön-külön legfeljebb 6 milliárd forint lehet.
- A kapcsolódó vállalkozások létszám- és bevételi adatait kötelezően együttesen kell figyelembe venni.
- Az adóévet megelőző két naptári évben nem függesztette fel vagy törölte az adóhatóság az adózó adószámát.
- Az üzleti év mérlegfordulónapja kötelezően december 31-re esik.
Hogyan épül fel a KIVA adóalapja és mekkora az adó mértéke?
A KIVA mértéke az adóalap 10%-a, és alapvetően a jóváhagyott osztalékra, a pénztárnövekményre, valamint a személyi jellegű kifizetésekre vetül.
A 2012. évi CXLVII. törvény 20. § (1) bekezdése rögzíti, hogy az adóalap a pénzforgalmi szemléletű eredmény és a személyi jellegű kifizetések összege, de minimum a személyi jellegű kifizetések értéke. Az adókulcs 10%.
A KIVA legnagyobb előnye, hogy kiváltja a 13%-os szociális hozzájárulási adót (SzoHo). Az adóalapot növeli a kifizetett osztalék és a tőkekivonás, míg a tőkebevonás és a kapott osztalék csökkentő tételként jelenik meg.
Melyek a legjobb KIVA adómegtakarítási tippek?
A KIVA rendszere kifejezetten ösztönzi az új beruházások megvalósítását és a kedvezményezett munkavállalói csoportok foglalkoztatását.
Új tárgyi eszközök, szellemi termékek vásárlása csökkenti a pénzforgalmi egyenleget. Ennek köszönhetően a beruházások értéke közvetlenül levonható, így akár a személyi kifizetések után fizetendő adóalap is csökkenthető.
Kiemelten fontos a házipénztár egyenlegének kontrolálása. A mentesített pénztárérték a bevétel 5%-a, de legalább 1 millió forint, az ezt meghaladó növekmény után adózni kell, ezért célszerű év végén a készpénzállományt a határ értéke alatt tartani.
Mennyi a KIVA bevallási határideje és hogyan kell fizetni?
A KIVA éves bevallását a következő év május 31-ig kell benyújtani, míg az adóelőleget negyedévente kell teljesíteni.
Az adóelőleg fizetése és az ahhoz kapcsolódó adatszolgáltatás negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 20. napjáig esedékes. Az előleg mértékét a negyedévben kifizetett személyi jellegű juttatások és a jóváhagyott osztalék alapján kell meghatározni.
Mikor szűnik meg automatikusan a KIVA-alanyiság?
A KIVA-alanyiság megszűnik, ha a vállalkozás átlépi a törvényben meghatározott 12 milliárd forintos forgalmi vagy a 200 fős létszámhatárt.
A megszűnést eredményező létszám- és bevételi korlátok lényegesen magasabbak a belépési küszöböknél. Ha az adóhatóság végrehajtható határozatban mulasztási bírságot szab ki bizonyos jogsértésekért, az szintén az adóalanyiság azonnali végével járhat.
Bármilyen okból kifolyólag is szűnik meg a KIVA tagság, a kieső cég a törvény szerint a megszűnés évét követő 24 hónapon át nem választhatja újra a kisvállalati adózást.
TAO vagy KIVA: Melyik adózási forma éri meg jobban?
Az alábbi táblázat közvetlenül összehasonlítja a két adónem legfontosabb jellemzőit és pénzügyi különbségeit a döntés megkönnyítéséhez.
| Összehasonlítási szempont | Társasági Adó (TAO) | Kisvállalati Adó (KIVA) |
|---|---|---|
| Névleges adókulcs | 9% | 10% |
| Szociális hozzájárulási adó (SzoHo) | Kötelező (13%) | Mentesített |
| Bérköltség összesített adóterhe | Kb. 22% (SzoHo-val) | 10% |
| Osztalék utáni adóteher | TAO 9% + SZJA 15% | KIVA 10% + SZJA 15% |
| Beruházások támogatása | KKV-kedvezmény, fejlesztési tartalék | Azonnali adóalap-csökkentés |
| Adminisztrációs igény | Összetettebb elszámolások | Pénzforgalmi alapú, egyszerűbb |
Milyen esetekben kedvezőbb a KIVA választása, mint a TAO?
A KIVA választása elsősorban akkor előnyös, ha a vállalkozás bérköltsége és bérjellegű kifizetései magasak a nyereséghez képest, vagy ha a megtermelt profitot visszaforgatják fejlesztésekbe és beruházásokba.
Hányszorosa a foglalkoztatási kedvezmény a minimálbérnek a TAO adóalapnál?
A mikrovállalkozói foglalkoztatási kedvezmény keretében a vállalkozás az új alkalmazottak után az éves minimálbér 1,5-szeresét (150%-át) vonhatja le a társasági adó alapjából.
Hány hónapig nem választható újra a KIVA, ha megszűnik a tagság?
A kisvállalati adóalanyiság megszűnését követően a jogszabályok értelmében 24 hónapon keresztül nem választható újra a KIVA.
Milyen korlátok vonatkoznak a fejlesztési tartalék felhasználására?
A képzett fejlesztési tartalékot a lekötés adóévét követő 4 adóéven belül kizárólag beruházási célokra kell fordítani, ellenkező esetben a fel nem használt rész után az adót késedelmi pótlékkal növelten kötelező megfizetni.