# TAO vagy KIVA 2026: Így adóznak a magyar mikrovállalkozások Összehasonlító útmutató a 9%-os társasági adó (TAO) és a 10%-os kisvállalati adó (KIVA) közötti választáshoz 2026-ban. Ismerje meg az adóalap-kedvezményeket és határértékeket. **Published:** 2026-07-15 **Updated:** 2026-07-15 **Source:** https://aztajournal.com/hu/tao-kiva-valasztas-mikrovallalkozasok --- > Ez az összefoglaló bemutatja a magyar mikrovállalkozások számára elérhető két legfontosabb vállalati adózási formát, a társasági adót (TAO) és a kisvállalati adót (KIVA) 2026-ban. Megismerheti az adókulcsokat, az adóalap-csökkentő kedvezményeket, az értékhatárokat, valamint a választás optimális szempontjait a legfrissebb jogszabályi keretek alapján. A magyar mikrovállalkozások 2026-ban alapvetően a **társasági adó (TAO)** és a **kisvállalati adó (KIVA)** adózási formák közül választhatnak tevékenységük végzéséhez. A legkedvezőbb rendszer kiválasztása elsősorban a cég személyi jellegű kifizetéseitől és a tervezett beruházások mértékétől függ. A döntést alapos kalkulációval érdemes meghozni, mivel az adónemek eltérő adóalap-megállapítási szabályokat alkalmaznak. ## Kulcsfontosságú tudnivalók (Key Takeaways) - A társasági adó (TAO) kulcsa egységesen 9%, de figyelembe kell venni a 2%-os elvárt minimum-adóalapot is. - A kisvállalati adó (KIVA) mértéke 10%, amely kiváltja a társasági adót és a 13%-os szociális hozzájárulási adót. - A KIVA választásának felső bevételi- és mérlegfőösszeg-határa a belépéskor legfeljebb 6 milliárd forint. - A KIVA-ból történő kiesés után 24 hónapos várakozási időszak vonatkozik az ismételt választásra. - Magas bérköltség esetén a KIVA, tőkeigényes és alacsony létszámú működésnél a TAO nyújt nagyobb megtakarítást. ## Milyen adózási formák közül választhat egy mikrovállalkozás? A mikrovállalkozások Magyarországon a 9%-os társasági adó vagy a 10%-os kisvállalati adózás keretein belül teljesíthetik éves adókötelezettségeiket. Mindkét adónemet a hatályos hazai jogrendszer szabályozza, és a cégek saját döntésük alapján térhetnek át a kedvezőbb formára. A választás során mérlegelni kell a foglalkoztatottak létszámát, az éves bérköltséget és a növekedési terveket is. ## Mi az a Társasági Adó (TAO) és hogyan működik? A társasági adó (TAO) a vállalkozások nyereségét terhelő közvetlen adó, melynek alapja az adózás előtti eredmény módosító tételekkel növelt és csökkentett összege. A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 19. § (1) bekezdése alapján az adó mértéke a pozitív adóalap **9%-a**. Lényeges törvényi előírás a jövedelem-minimum intézménye. Ha az adózás előtti eredmény vagy az adóalap nem éri el az összes bevétel 2%-át, a vállalkozásnak választása szerint vagy nyilatkozatot kell tennie, vagy ezen elvárt minimum-adóalap után kötelező megfizetnie az adót. ### Hogyan csökkenthető a TAO adóalapja mikrovállalkozásként? A mikrovállalkozások törvényes adóalap-csökkentő tételek révén jelentősen mérsékelhetik a fizetendő társasági adójukat az adóév során. 1. **Mikrovállalkozási foglalkoztatási kedvezmény**: A maximum 10 fős, köztartozásmentes mikrovállalkozások az új munkavállalók után az éves minimálbér 150%-át vonhatják le. 2. **Fejlesztési tartalék**: Az adóévi adózás előtti nyereség erejéig eredménytartalék köthető le, melyet 4 éven belül beruházásra kell fordítani. 3. **KKV beruházási kedvezmény**: Az újonnan üzembe helyezett gépek, berendezések és szoftverek bekerülési értéke teljes egészében levonható az adóalapból. 4. **KKV hitelkamat-kedvezmény**: A tárgyieszköz-beszerzéshez felvett hitelekre ténylegesen megfizetett kamat összege után közvetlen adókedvezmény vehető igénybe. 5. **Megváltozott munkaképességűek foglalkoztatása**: Legfeljebb 20 fős létszámig a megváltozott munkaképességű alkalmazott munkabére havonta legfeljebb a minimálbér erejéig levonható. 6. **Közhasznú adományok**: Közhasznú szervezet támogatása esetén az adomány értékének 20%-a, tartós szerződésnél pedig 40%-a csökkenti az adóalapot. ## Mi az a Kisvállalati Adó (KIVA) és kik választhatják? A kisvállalati adó (KIVA) egy egyszerűsített adónem, amely a legfeljebb 100 fős és 6 milliárd forint bevétellel rendelkező cégek választhatnak. A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény 16. § (2) bekezdése alapján a KIVA választásának együttes feltételei vannak: - Az előző évi átlagos statisztikai állományi létszám nem haladhatja meg a 100 főt. - Az előző évi bevétel és a mérlegfőösszeg külön-külön legfeljebb 6 milliárd forint lehet. - A kapcsolódó vállalkozások létszám- és bevételi adatait kötelezően együttesen kell figyelembe venni. - Az adóévet megelőző két naptári évben nem függesztette fel vagy törölte az adóhatóság az adózó adószámát. - Az üzleti év mérlegfordulónapja kötelezően december 31-re esik. ### Hogyan épül fel a KIVA adóalapja és mekkora az adó mértéke? A KIVA mértéke az adóalap 10%-a, és alapvetően a jóváhagyott osztalékra, a pénztárnövekményre, valamint a személyi jellegű kifizetésekre vetül. A 2012. évi CXLVII. törvény 20. § (1) bekezdése rögzíti, hogy az adóalap a pénzforgalmi szemléletű eredmény és a személyi jellegű kifizetések összege, de minimum a személyi jellegű kifizetések értéke. Az adókulcs **10%**. A KIVA legnagyobb előnye, hogy kiváltja a 13%-os szociális hozzájárulási adót (SzoHo). Az adóalapot növeli a kifizetett osztalék és a tőkekivonás, míg a tőkebevonás és a kapott osztalék csökkentő tételként jelenik meg. ### Melyek a legjobb KIVA adómegtakarítási tippek? A KIVA rendszere kifejezetten ösztönzi az új beruházások megvalósítását és a kedvezményezett munkavállalói csoportok foglalkoztatását. Új tárgyi eszközök, szellemi termékek vásárlása csökkenti a pénzforgalmi egyenleget. Ennek köszönhetően a beruházások értéke közvetlenül levonható, így akár a személyi kifizetések után fizetendő adóalap is csökkenthető. Kiemelten fontos a házipénztár egyenlegének kontrolálása. A mentesített pénztárérték a bevétel 5%-a, de legalább 1 millió forint, az ezt meghaladó növekmény után adózni kell, ezért célszerű év végén a készpénzállományt a határ értéke alatt tartani. ### Mennyi a KIVA bevallási határideje és hogyan kell fizetni? A KIVA éves bevallását a következő év május 31-ig kell benyújtani, míg az adóelőleget negyedévente kell teljesíteni. Az adóelőleg fizetése és az ahhoz kapcsolódó adatszolgáltatás negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 20. napjáig esedékes. Az előleg mértékét a negyedévben kifizetett személyi jellegű juttatások és a jóváhagyott osztalék alapján kell meghatározni. ### Mikor szűnik meg automatikusan a KIVA-alanyiság? A KIVA-alanyiság megszűnik, ha a vállalkozás átlépi a törvényben meghatározott 12 milliárd forintos forgalmi vagy a 200 fős létszámhatárt. A megszűnést eredményező létszám- és bevételi korlátok lényegesen magasabbak a belépési küszöböknél. Ha az adóhatóság végrehajtható határozatban mulasztási bírságot szab ki bizonyos jogsértésekért, az szintén az adóalanyiság azonnali végével járhat. Bármilyen okból kifolyólag is szűnik meg a KIVA tagság, a kieső cég a törvény szerint a megszűnés évét követő **24 hónapon át** nem választhatja újra a kisvállalati adózást. ## TAO vagy KIVA: Melyik adózási forma éri meg jobban? Az alábbi táblázat közvetlenül összehasonlítja a két adónem legfontosabb jellemzőit és pénzügyi különbségeit a döntés megkönnyítéséhez. | Összehasonlítási szempont | Társasági Adó (TAO) | Kisvállalati Adó (KIVA) | | --- | --- | --- | | Névleges adókulcs | 9% | 10% | | Szociális hozzájárulási adó (SzoHo) | Kötelező (13%) | Mentesített | | Bérköltség összesített adóterhe | Kb. 22% (SzoHo-val) | 10% | | Osztalék utáni adóteher | TAO 9% + SZJA 15% | KIVA 10% + SZJA 15% | | Beruházások támogatása | KKV-kedvezmény, fejlesztési tartalék | Azonnali adóalap-csökkentés | | Adminisztrációs igény | Összetettebb elszámolások | Pénzforgalmi alapú, egyszerűbb | ### Milyen esetekben kedvezőbb a KIVA választása, mint a TAO? A KIVA választása elsősorban akkor előnyös, ha a vállalkozás bérköltsége és bérjellegű kifizetései magasak a nyereséghez képest, vagy ha a megtermelt profitot visszaforgatják fejlesztésekbe és beruházásokba. ### Hányszorosa a foglalkoztatási kedvezmény a minimálbérnek a TAO adóalapnál? A mikrovállalkozói foglalkoztatási kedvezmény keretében a vállalkozás az új alkalmazottak után az éves minimálbér 1,5-szeresét (150%-át) vonhatja le a társasági adó alapjából. ### Hány hónapig nem választható újra a KIVA, ha megszűnik a tagság? A kisvállalati adóalanyiság megszűnését követően a jogszabályok értelmében 24 hónapon keresztül nem választható újra a KIVA. ### Milyen korlátok vonatkoznak a fejlesztési tartalék felhasználására? A képzett fejlesztési tartalékot a lekötés adóévét követő 4 adóéven belül kizárólag beruházási célokra kell fordítani, ellenkező esetben a fel nem használt rész után az adót késedelmi pótlékkal növelten kötelező megfizetni.