# Tárgyi adómentesség az áfában: Szabályok és a levonási jog elvesztése

Ismerje meg a tárgyi adómentesség szabályait az áfatörvény szerint. Cikkünkből kiderül, mely tevékenységek mentesek, és hogyan érinti ez az áfa-levonási jogot.

**Published:** 2026-07-15  
**Updated:** 2026-07-15  
**Source:** https://aztajournal.com/hu/targyi-adomentesseg-afa-szabalyok-2

---

> Az áfatörvény szerinti tárgyi adómentesség lényege, hogy bizonyos közérdekű, pénzügyi és ingatlanügyletek után nem kell áfát fizetni. Ennek azonban súlyos következménye, hogy a beszerzéseket terhelő előzetesen felszámított áfa nem vonható le, ami jelentős költségnövekedést okozhat a vállalkozásnak.

## Legfontosabb tudnivalók (Key Takeaways)

A tárgyi adómentes státusz kiválasztása vagy az ilyen tevékenység végzése előtt kiemelten fontos mérlegelni az adózási következményeket. Az alábbi szempontok segítenek a gyors és pontos döntéshozatalban a vállalkozása számára.

- A tárgyi adómentes tevékenységhez közvetlenül kapcsolódó beszerzések áfája egyáltalán nem vonható le.
- Az adómentesség nem választható szabadon, hanem szigorúan a törvény által meghatározott tevékenységi körökhöz kötődik.
- Bizonyos ingatlanügyletek esetében létezik választási lehetőség (opt-in) az adókötelessé tételre a levonási jog megőrzése érdekében.
- A hatósági engedélyhez vagy képesítéshez kötött tevékenységeknél a mentesség feltétele a jogszabályi előírások folyamatos teljesítése.

## Mi az a tárgyi adómentesség az Áfa tv. szerint?

A tárgyi adómentesség a tevékenység jellege alapján biztosított áfamentesség, amelynél az értékesítés után nem kell adót fizetni, de a beszerzések áfája nem vonható le.

A **2007. évi CXXVII. törvény** (Áfa tv.) alapján a tárgyi adómentesség (hivatalos kifejezéssel a tevékenység közérdekű vagy sajátos jellegére tekintettel történő adómentesség) azt jelenti, hogy az adóalany a mentesített szolgáltatásnyújtása vagy termékértékesítése során nem számíthat fel általános forgalmi adót a vevőnek.

Ezen adómentesség közvetlen következménye a levonási tilalom. Az adóalany az ezen tevékenységéhez beszerzett termékek és igénybe vett szolgáltatások előzetesen felszámított áfáját nem helyezheti levonásba, így az nála végső költségként jelentkezik.

## Melyek a közérdekű adómentes tevékenységek (85. §)?

A közérdekű adómentes tevékenységek közé a társadalmi szempontból kiemelkedően fontos állami, egészségügyi, szociális és oktatási feladatok tartoznak az áfatörvény alapján.

A **2007. évi CXXVII. törvény 85. § (1) bekezdése** alapján az alábbi főbb közérdekű tevékenységek mentesülnek az adó alól:

- **Postai szolgáltatás**: az egyetemes postai szolgáltató által nyújtott alapvető szolgáltatások.
- **Egészségügyi ellátás**: humán-egészségügyi közszolgáltatások, betegápolás, betegszállítás, valamint a humán fogorvosi és fogtechnikusi tevékenység.
- **Humán biológiai anyagok**: emberi szövet, vér, labilis vérkészítmények és az anyatej értékesítése.
- **Szociális ellátás és gyermekvédelem**: a szociális, gyermek- és ifjúságvédelmi, valamint a bölcsődei ellátás keretében nyújtott szolgáltatások.
- **Oktatás és képzés**: óvodai, köznevelési, szakképzési, felnőttképzési és felsőoktatási intézmények által nyújtott oktatás, beleértve a magánóraadást is.
- **Sport és testedzés**: közszolgáltató által természetes személynek nyújtott sportszolgáltatás, az uszodák és strandok kivételével.

A **2007. évi CXXVII. törvény 85. § (3) bekezdése** szerint a mentesség alkalmazásának szigorú feltétele, hogy ha a tevékenység hatósági engedélyhez vagy jogszabályban előírt képesítéshez kötött, az adóalanynak rendelkeznie kell a szükséges engedéllyel, vagy a szervezetében legalább egy ilyen szakembernek közre kell működnie.

## Milyen pénzügyi és ingatlanügyletek adómentesek (86. §)?

A pénzügyi, biztosítási és meghatározott ingatlanügyletek a gazdasági tevékenység sajátos jellege miatt mentesülnek az áfa felszámítása alól.

A **2007. évi CXXVII. törvény 86. § (1) bekezdése** részletesen szabályozza a sajátos jellegű adómentes ügyleteket, amelyeket az alábbi táblázat foglal össze.

| Jogszabályi hely | Mentesített tevékenység típusa | Kivételek (amelyekre nem vonatkozik a mentesség) |
| --- | --- | --- |
| 86. § (1) a)-g) pontok | Biztosítási, hitel- és kölcsönnyújtási, számlavezetési, fizetési ügyletek, valutaváltás és befektetési alapkezelés. | Követelésbehajtás, numizmatikai érmék értékesítése, értékpapírok fizikai őrzése. |
| 86. § (1) j)-k) pontok | Régi (beépített) ingatlanok értékesítése, valamint a beépítetlen ingatlanok (földterületek) értékesítése. | Új ingatlanok (első használatbavételtől számított 2 éven belül) és építési telkek értékesítése. |
| 86. § (1) l) pont | Ingatlanok bérbeadása és haszonbérbeadása. | Kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás, parkolóhely-biztosítás, széfbérlet. |

### Hogyan működik az adókötelezettség választása (opt-in)?

Az ingatlanügyletek esetében az adóalanyok önkéntesen dönthetnek úgy, hogy adókötelessé teszik az egyébként tárgyi mentes tevékenységüket.

A **2007. évi CXXVII. törvény 86. § (1) j), k) és l) pontja** szerinti ügyleteknél az adózónak lehetősége van arra, hogy az állami adóhatósághoz benyújtott bejelentéssel adókötelezettséget válasszon. Ez az opt-in lehetőség lehetővé teszi, hogy az ingatlan beszerzését, építését vagy felújítását terhelő előzetesen felszámított áfát mégis le tudja vonni a vállalkozás.

## Mikor mentes az adómentes célra használt eszköz értékesítése?

Az adómentesen használt üzemi eszközök értékesítése bizonyos feltételek teljesülése esetén szintén mentesül a fizetendő áfa alól.

A **2007. évi CXXVII. törvény 87. § (1) bekezdése** szerint a termék értékesítése mentes az adó alól az alábbi esetekben:

1. Ha a terméket korábban kizárólag a 85. § (1) vagy a 86. § (1) bekezdése szerinti adómentes tevékenységhez használták, és a beszerzéshez nem kapcsolódott adólevonási jog.
2. Ha a termék beszerzésekor a felszámított előzetes adó a törvény 124. és 125. §-a szerint eleve nem volt levonható.

Ez a szabály garantálja, hogy ha az adóalany az eszköz beszerzésekor a törvény erejénél fogva nem élhetett adólevonási joggal, akkor az eszköz későbbi értékesítésekor ne kelljen ismételten áfát felszámítania.

### Levonható-e az előzetesen felszámított áfa tárgyi adómentes tevékenység esetén?

Nem, a 2007. évi CXXVII. törvény főszabálya szerint a tárgyi adómentes (tevékenység közérdekű vagy sajátos jellegére tekintettel adómentes) tevékenységekhez beszerzett termékek és igénybe vett szolgáltatások előzetesen felszámított áfája nem vonható le.

### Milyen oktatási tevékenységek minősülnek tárgyi adómentesnek a törvény szerint?

Az Áfa tv. 85. § (1) és (2) bekezdése alapján ide tartozik a köznevelési, szakképzési, felnőttképzési és felsőoktatási intézmények oktatási tevékenysége, a nyelvi képzés, az elismert nyelvvizsga, valamint az óvodai és iskolai tanárok által végzett magánóraadás.

### Kötelező-e az ingatlan bérbeadását áfásan számlázni?

Nem, az ingatlan bérbeadása az Áfa tv. 86. § (1) l) pontja szerint főszabályként tárgyi adómentes. Az adóalany azonban választhatja, hogy a bérbeadást adókötelessé teszi, amelyet előre be kell jelentenie az adóhatóságnak.

### Mi a különbség az alanyi adómentesség és a tárgyi adómentesség között?

Az alanyi adómentesség a vállalkozás egészére vonatkozik egy meghatározott bevételi értékhatárig (alanyi jogon), míg a tárgyi adómentesség kizárólag az adott tevékenység jogszabályban rögzített jellegétől függ, függetlenül a vállalkozás összes árbevételétől.