Társasági adó 2026: Minden, amit a 9%-os adókulcsról és kedvezményekről tudni kell
Magyarországon 2026-ban is 9% marad a társasági adó. Mutatjuk a legújabb zöld, környezetvédelmi (CISAF), K+F és energiahatékonysági adókedvezmények szabályait.
A társasági adózás 2026-ban is stabil alapokon nyugszik Magyarországon, hiszen az adókulcs mértéke egységesen 9% marad a pozitív adóalap után. A vállalkozásoknak az üzleti évi beszámolóban szereplő adózás előtti eredményből kell levezetniük a végső adóalapot a törvényes korrekciós tényezők figyelembevételével. Az 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) szabályozza a teljes adóévi keretrendszert, meghatározva az adóalanyok jogait és kötelezettségeit.
Kiemelt tudnivalók (Key Takeaways)
A 2026-os adóév leglényegesebb szabályai és a kapcsolódó keretszámok az alábbiak szerint foglalhatók össze:
- Egységes és kedvező, 9%-os társasági adókulcs érvényes a teljes adóalapra.
- Az elhatárolt veszteség legfeljebb a tárgyévi adóalap 50%-áig használható fel csökkentésre.
- A kutatás-fejlesztési (K+F) adókedvezmény főszerinti mértéke az elszámolható költségek 10%-a.
- Új környezetvédelmi (22/I. §) és tiszta technológiai gyártási (CISAF) kedvezmények érhetők el 2026-tól.
- A naptári éves adózóknak az adóbevallást és a befizetést május 31-ig kell teljesíteniük.
Bevezetés: Hogyan alakul a társasági adózás 2026-ban Magyarországon?
A magyarországi társasági adó mértéke 2026-ban változatlanul egységesen 9%, amely az Európai Unió egyik legalacsonyabb adókulcsa. Az adózóknak a tényleges adóalapot az adóév végén elkészített pénzügyi beszámoló adózás előtti eredményéből kiindulva kell kalkulálniuk.
Az adózás előtti eredményt a törvényben meghatározott növelő és csökkentő tételek módosítják a végleges adóalap eléréséhez. Az adózási kereteket az 1996. évi LXXXI. törvény rögzíti, amely biztosítja a kiszámítható jogi és gazdasági környezetet a vállalkozások számára.
Mi minősül társasági adóalanynak a Tao. tv. szerint?
A társasági adóalany olyan gazdasági szervezet vagy jogi személy, amely a jogszabályban rögzített tevékenysége és jogállása alapján adókötelezettség alá esik. A jogalkotó megkülönböztet belföldi illetőségű adózókat és korlátozott kötelezettséggel bíró külföldi illetőségű szervezeteket.
A belföldi illetőségű adózók, mint a gazdasági társaságok, szövetkezetek és ügyvédi irodák, a globális jövedelmük után adóznak. A külföldi illetőségű vállalkozások kizárólag a belföldi telephelyükön végzett gazdasági tevékenységükből származó nyereségük után kötelesek adót fizetni. A csoportos adóalanyiság lehetővé teszi a kapcsolódó vállalkozások közös adózását, amelyre vonatkozó bejelentési kérelmet 2026. november 1. és november 20. között kell benyújtani a hatósághoz.
Hogyan vezethető le a társasági adóalap?
A társasági adóalap levezetése az éves számviteli beszámoló szerinti korrigált eredményeken alapul az alábbi strukturált lépések mentén:
- Az adózás előtti eredmény rögzítése a tárgyévi beszámoló mérlegéből és eredménykimutatásából.
- A törvény által előírt növelő tételek hozzáadása, mint például az adóévben elszámolt nem a vállalkozás érdekében felmerült költségek vagy a kapott bírságok.
- A megengedett csökkentő tételek levonása, különös tekintettel a kapott osztalékokra és a korábban elhatárolt veszteségekre.
- A jövőbeni beruházások fedezetére képzett fejlesztési tartalék összegének levonása az adózás előtti nyereség erejéig.
Melyek az elhatárolt veszteség szabályai?
Az elhatárolt veszteség érvényesítése lehetőséget ad a vállalkozásoknak arra, hogy a korábbi évek veszteségeivel csökkentsék a későbbi nyereséges évek adóalapját. Az 1996. évi LXXXI. törvény értelmében a keletkezett negatív adóalap a következő 5 adóévben számolható el csökkentésként.
A veszteség felhasználása során szigorú korlát él, mivel az elszámolt összeg legfeljebb a tárgyévi adóalap 50%-áig terjedhet. A csoportos adóalanyok szintén élhetnek ezzel a lehetőséggel, de náluk a levonás után megmaradó csoportos adóalapnak kötelezően el kell érnie a tagok egyedi pozitív adóalapjainak összesített felét.
Milyen sorrendben érvényesíthetők az adókedvezmények?
Az adókedvezmények érvényesítése szigorú hierarchikus rendben történik, amely meghatározza az egyes kedvezménytípusok alkalmazásának egymásutániságát és maximális mértékét.
| Kedvezmény típusa | Érvényesítési sorrend | Maximális levonási korlát |
|---|---|---|
| Kutatás-fejlesztési (K+F) kedvezmény (22/G. §) | Első lépésben alkalmazandó | Akár a fizetendő adó 100%-áig terjedhet |
| Hagyományos fejlesztési adókedvezmény (22/B. §) | Második lépésben alkalmazandó | A fennmaradó adó legfeljebb 80%-áig |
| Minden egyéb adókedvezmény | Harmadik lépésben alkalmazandó | A fennmaradó adó legfeljebb 70%-áig |
Kutatás-fejlesztési (K+F) adókedvezmény (22/G. §)
A K+F adókedvezmény a hazai innováció ösztönzését szolgálja, lehetővé téve a kutatási projektek közvetlen költségeinek részleges levonását a társasági adóból. Az adókedvezmény alapesetben a felmerült és igazolt közvetlen költségek 10%-át teszi ki.
A fel nem használt kedvezménykeret az elszámolás évét követő 3 adóévben továbbvihető és érvényesíthető. Amennyiben a vállalkozás a 4 éves ciklus alatt nem tudja teljes egészében felhasználni a kedvezményt, a NAV a fennmaradó összeget automatikusan visszatéríti a részére.
Az új tiszta technológiák gyártási kapacitásának adókedvezménye (CISAF)
A CISAF-beruházások támogatása a környezetbarát technológiai eszközök gyártásának meghonosítását célozza Magyarországon a globális klímacélokkal összhangban. A kedvezmény az Európai Bizottság által meghatározott tiszta technológiájú eszközök és részegységek gyártására vehető igénybe.
A támogatási intenzitás földrajzi elhelyezkedéstől függően változik, így Budapesten az elszámolható költségek 15%-a, míg vidéki helyszíneken 35%-a igényelhető. További alapvető feltétel, hogy a beruházás állami támogatás hiányában bizonyíthatóan az EGT területén kívül valósulna meg.
Energiahatékonysági és villamosenergia-tároló beruházások kedvezménye
A vállalati energiaátmenet támogatása érdekében a törvény jelentős adókedvezményt biztosít az energiahatékonyságot javító, valamint az energiatárolást segítő projektekre.
| Kedvezmény típusa | Érvényesíthetőség ideje | Alapvető feltételek és korlátok |
|---|---|---|
| Energiahatékonysági kedvezmény (22/E. §) | 6 egymást követő adóév | Budapesten 30%, vidéken akár 45% mértékű adólevonás. |
| Villamosenergia-tároló kedvezmény (22/H. §) | 6 egymást követő adóév | A betáplált energia legalább 75%-a megújuló forrásból kell származzon. |
Új környezetvédelmi és ökológiai célú adókedvezmény (22/I. §)
Az új környezetvédelmi adókedvezmény a fenntartható és zöld gazdasági működésre való áttérést ösztönzi jelentős méretű beruházások támogatásával. A jogszabály előírja, hogy a kedvezményre kizárólag a jelenértéken legalább 100 millió Ft értékű beruházások jogosultak.
A kedvezmény mértéke a konkrét ökológiai céloktól függően alakul, így a környezeti károk felszámolásánál a költségek 100%-a, míg az éghajlatváltozáshoz való alkalmazkodásnál 70%-a számolható el. Az igénybe vehető állami támogatás felső határa nem haladhatja meg a 30 millió eurónak megfelelő forintösszeget.
Mi az a növekedési adóhitel (NAHI)?
A növekedési adóhitel egy olyan törvényi adóhalasztási kedvezmény, amely a gyorsan növekvő fázisban lévő vállalkozások likviditását hivatott megőrizni. A konstrukció segít abban, hogy a hirtelen megugró nyereség adóvonzata ne terhelje azonnal a működést.
A jogosult adózók a tárgyévi adójuk meghatározott részének befizetését elhalaszthatják, és azt elegendő a következő két adóévben egyenlő részletekben rendezniük a hatóság felé. Ezáltal a megmaradó tőke közvetlenül visszaforgatható a vállalkozás mindennapi működésébe és újabb beruházásaiba.
Társasági adóbevallás és fizetési határidők 2026-ban
A társasági adóbevallás benyújtásának és az ehhez kapcsolódó adó rendezésének szigorú adminisztratív határidői vannak a jogszabályban. A naptári éves gazdálkodást folytató adózóknak a bevallást és a fizetést május 31-ig kell teljesíteniük.
Az adózóknak a bevalláshoz a NAV által rendszeresített ‛29-es számú elektronikus nyomtatványt kell alkalmazniuk. Bár az adó megállapítása és bevallása forintban történik, a vállalkozásoknak lehetőségük van az adótartozást USD vagy EUR devizákban is teljesíteni a NAV felé.
Milyen adókulccsal kell számolni a társasági adót 2026-ban?
A társasági adó kulcsa 2026-ban is egységesen 9%, amelyet a korrigált pozitív adóalapra kell vetíteni a fizetendő összeg kiszámításához.
Meddig kell benyújtani a 2026-os társasági adóbevallást?
A naptári éves adózók számára a benyújtási és befizetési határidő az adóévet követő év május 31-e, azaz naptári éves működés esetén 2027. május 31.
Hány évig vihető át a fel nem használt K+F adókedvezmény?
A fel nem használt kutatás-fejlesztési adókedvezmény a felmerülés évét követő 3 adóévben érvényesíthető, ezt követően a NAV automatikusan visszatéríti.
Lehet-e euróban vagy dollárban fizetni a társasági adót?
Igen, a társasági adó megfizethető USD vagy EUR devizában is, amennyiben az adózó ezt a szándékát előzetesen bejelentette az adóhatóságnak.
Mi az a CISAF-beruházás és mikortól érvényesíthető rá adókedvezmény?
A tiszta technológiák gyártási kapacitását növelő beruházás, amelyre a 2026. január 1-je után indított projektek esetében vehető igénybe fejlesztési adókedvezmény.