# Társasági adó 2026: A TAO kiszámítása és mérséklése Tekintse át a társasági adó (TAO) 2026-os kiszámítását! Ismerje meg az adóalap legfontosabb módosító tételeit, az elhatárolt veszteség felhasználási szabályait és az adókedvezmények törvényi sorrendjét. **Published:** 2026-07-15 **Updated:** 2026-07-15 **Source:** https://aztajournal.com/hu/tarsasagi-ado-2026-tao-kiszamitasa --- > Ebből az összefoglalóból gyorsan áttekintheti a társasági adó 2026. évi pontos kiszámítását. Megismerheti az adóalap legfontosabb módosító tételeit, az elhatárolt veszteség felhasználási szabályait és az adókedvezmények igénybevételi sorrendjét a jogszabályi előírásoknak megfelelően. ## Legfontosabb tudnivalók a TAO kiszámításáról (Key Takeaways) - Az adókulcs mértéke egységesen 9% a teljes adóalapra vonatkozóan. - A kiindulópont minden esetben a számviteli törvények szerinti adózás előtti eredmény. - Az elhatárolt veszteség az adóalap legfeljebb 50%-áig érvényesíthető. - Ha az adóalap alacsonyabb a jövedelem-(nyereség-)minimumnál, külön döntést kell hozni. - Az adókedvezmények szigorú és kötött törvényi sorrendben vonhatók le. ## Hogyan történik a társasági adó kiszámítása? A társasági adó kiszámítása a könyvviteli zárlatból levezetett adózás előtti eredményből indul ki, amelyet növelő és csökkentő tételekkel korrigálnak a jogszabályban rögzített adóalapig. Az 1996. évi LXXXI. törvény előírja, hogy az adóalap 9%-ával számított adóból a kedvezmények levonása után kapjuk meg a ténylegesen fizetendő társasági adót. | Lépés száma | Megnevezés | Számítási módszer és törvényi hivatkozás | | --- | --- | --- | | 1. lépés | Adózás előtti eredmény | A számviteli beszámoló alapján meghatározott kiinduló nyereség. | | 2. lépés | Adóalap korrekciója | Az adózás előtti eredmény növelése (8. §) és csökkentése (7. §) alapján. | | 3. lépés | Adóalap megállapítása | A korrigált összeg, amely nem lehet kevesebb a jövedelem-minimumnál. | | 4. lépés | Számított adó | A megállapított pozitív adóalap megszorozva az egységes 9%-os kulccsal. | | 5. lépés | Adókedvezmények | A számított adó csökkentése a jogszabályi sorrend és korlátok szerint. | | 6. lépés | Fizetendő adó | A kedvezmények és a külföldön megfizetett adó levonása utáni nettó összeg. | ## Mi az a társasági adó (TAO) és kik az alanyai? A társasági adó a belföldi és külföldi illetőségű jogi személyek, társas vállalkozások jövedelmét terhelő közvetlen adónem. Magyarországon az adó alapja az elért jövedelem, amelynek mértékét és adóztatási részleteit az 1996. évi LXXXI. törvény szabályozza. A törvény értelmében az adó alanyai Magyarországon az alábbi gazdálkodó szervezetek közül kerülnek ki: - Korlátolt felelősségű társaságok (Kft.) - Betéti társaságok (Bt.) - Részvénytársaságok (Zrt. és Nyrt.) - Közkereseti társaságok (Kkt.) - Alapítványok és egyesületek (kizárólag a vállalkozási tevékenységükből származó jövedelmük után) ## Melyek a leggyakoribb adóalap-módosító tételek? Az adóalap meghatározásához az adózás előtti eredményt kötelező jelleggel módosítani kell a törvény által nevesített tételekkel. A módosítás célja, hogy az adó alapja ténylegesen a vállalkozási tevékenység valós, elismert jövedelmét tükrözze a költségvetés felé. ### Melyek az adóalapot növelő tételek? Az adóalapot növelő tételek olyan kiadások vagy elszámolások, amelyeket a számvitelben ráfordításként kezeltek, de az adójog nem ismer el teljesen. - A tárgyévben képzett céltartalékok összege a számviteli elszámolással egyezően. - A nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségek és ráfordítások értéke. - A különböző hatóságok által kiszabott, meg nem fizetett bírságok és jogkövetkezmények. - A nettó finanszírozási költségnek az EBITDA 30%-át meghaladó része a kamatlevonási korlátozás szerint. ### Melyek az adóalapot csökkentő tételek? Az adóalapot csökkentő tételek olyan kedvezmények, amelyek mérsékelik az adóterhet a beruházások és fejlesztések ösztönzése érdekében. - A korábbi évekről áthozott, elhatárolt veszteség elismert része. - A tárgyévben felhasznált, korábban már megadóztatott céltartalék összege. - A kapott vagy járó osztalék összege, amely mentesített jövedelemnek minősül. - A fejlesztési tartalékba helyezett összeg, legfeljebb az adózás előtti nyereségig. - A kutatás-fejlesztés (K+F) tevékenység közvetlen költsége. ## Mi az a jövedelem-(nyereség-)minimum és mikor kell alkalmazni? A jövedelem-(nyereség-)minimum egy olyan elvárt minimum adóalap, amely biztosítja, hogy minden működő vállalkozás hozzájáruljon a közterhekhez. Ha a korrigált adóalap vagy az adózás előtti eredmény nem éri el a bevételek 2%-át, a vállalkozásoknak választaniuk kell. - Az adózó dönthet úgy, hogy a bevételeinek 2%-át tekinti a társasági adó alapjának. - Az adózó nyilatkozatot tehet az adóbevallásban a valós és részletes költségelszámolásáról. - A nyilatkozattétel választása esetén a Nemzeti Adó- és Vámhivatal fokozott ellenőrzési kockázatot állapíthat meg. ## Hogyan használható fel az elhatárolt veszteség? A veszteséges évek negatív adóalapja csökkentheti a jövőbeni nyereséges évek adóalapját a törvényi korlátozások figyelembevételével. Az 1996. évi LXXXI. törvény 17. §-a alapján az elhatárolt veszteség felhasználására az alábbi szabályok vonatkoznak: - A keletkezett veszteség legfeljebb a következő 5 adóévben használható fel az adóalap csökkentésére. - Egy adott adóévben a veszteség legfeljebb a veszteség nélkül számított adóalap 50%-áig számolható el csökkentő tételként. - Példa számszakilag: 10 millió forint adóalap és 6 millió forint elhatárolt veszteség esetén a tárgyévben legfeljebb 5 millió forint veszteség használható fel. ## Milyen adókedvezmények vehetők igénybe és milyen sorrendben? A kiszámított társasági adó összege különböző beruházási és fejlesztési célú állami kedvezményekkel tovább csökkenthető. Az adókedvezmények érvényesítése során szigorú jogszabályi sorrendet és levonási korlátokat kell alkalmazni. | Kedvezmény típusa | Érvényesítési sorrend | Maximális levonási korlát | | --- | --- | --- | | K+F adókedvezmény | Elsőként érvényesíthető kedvezmény | A számított adó teljes összegéig terjedhet. | | Fejlesztési adókedvezmény | Másodikként érvényesíthető kedvezmény | A K+F kedvezmény utáni adó legfeljebb 80%-áig. | | Minden egyéb adókedvezmény | Harmadikként érvényesíthető kedvezmény | Az így fennmaradó adó legfeljebb 70%-áig. | ## Milyen speciális szabályok vonatkoznak az IFRS és csoportos adózókra? Bizonyos vállalkozási formák és cégcsoportok esetében a társasági adó megállapítása egyedi módszertant igényel. A nemzetközi szabályok és az adótervezési csoportok az alábbi eltérő előírások alá tartoznak: - Az IFRS-alapú beszámolót készítő adózókra az 1996. évi LXXXI. törvény II/A. fejezetének speciális adóalap-meghatározási szabályai vonatkoznak. - Csoportos társasági adóalanyiság esetén a tagok egyedi pozitív adóalapjai arányában kell felosztani a teljes csoport fizetendő adóját. ### Mennyi a társasági adó kulcsa 2026-ban Magyarországon? A társasági adó kulcsa egységesen 9% a teljes megállapított adóalapra, sávos adózás nem alkalmazandó. ### Mi történik, ha a cég veszteséges? Kell-e TAO-t fizetni? Veszteség esetén a jövedelem-minimum szabályát kell vizsgálni. Ha nem kíván a cég a bevételek 2%-a után adózni, nyilatkozatot kell tennie a bevallásban. ### Hogyan működik a jövedelem-minimum szabálya, ha nem volt bevételem? Ha a vállalkozásnak egyáltalán nem volt bevétele a tárgyévben, akkor a jövedelem-minimum alapja is nulla, így nem keletkezik fizetési kötelezettség. ### Milyen korlátozások vonatkoznak a fejlesztési tartalék képzésére? A fejlesztési tartalékként lekötött összeg legfeljebb az adóévi adózás előtti nyereség összegéig érvényesíthető adóalap-csökkentő tételként.