TEÁOR 46.90 nagykereskedelem: adózási szabályok 2026-ban
Összefoglaltuk a TEÁOR 46.90 vegyes termékkörű nagykereskedelem 2026-os adózási, bejelentési és áfalevonási kötelezettségeit a sávos HIPA-szabályoktól az EKAER-ig.
A vegyes termékkörű nagykereskedelmi tevékenység végzéséhez Magyarországon szigorú adózási és adminisztratív szabályoknak kell megfelelni. A vállalkozásoknak kötelező bankszámlát nyitniuk, bejelentkezniük a hatóságokhoz, valamint teljesíteniük kell az áfa-, társasági adó- és helyi iparűzési adókötelezettségeiket.
Főbb szabályok összefoglalása
- Társasági adó (TAO): egységesen 9% az adóévi pozitív adóalap után, a bevallási és befizetési határidő a tárgyévet követő május 31.
- Általános forgalmi adó (ÁFA): 27%-os főszabály szerinti kulcs, havonta vagy negyedévente a tárgyidőszakot követő hó 20. napjáig benyújtandó bevallással.
- Helyi iparűzési adó (HIPA): legfeljebb 2%-os önkormányzati adómérték, sávosan korlátozott ELÁBÉ-levonhatósággal, május 31-i bevallási határidővel.
- Bankszámlanyitás: az adószám közlésétől számított 15 napon belül kötelező a belföldi pénzforgalmi számla megnyitása.
- Készpénzlimit: a vállalkozások közötti készpénzfizetés maximális összege szerződésenként havonta nettó 1,5 millió forint.
Mi az a TEÁOR 46.90 és kire vonatkozik?
A TEÁOR 46.90 kód alá a vegyes termékkörű nagykereskedelem tartozik. Ez a besorolás olyan saját számlás nagykereskedelmi tevékenységet takar, amelynél az értékesített áruk köre annyira vegyes összetételű, hogy az nem sorolható be egyetlen specifikus, szakosodott nagykereskedelmi kategóriába sem.
Ez a besorolás azokra a nagykereskedőkre vonatkozik, akik nem specializálódtak egy-egy szűk területre, hanem párhuzamosan többféle iparcikket, élelmiszert vagy egyéb árut forgalmaznak partnereik felé.
Hogyan történik a bejelentkezés és a bankszámlanyitás?
A tevékenység megkezdéséhez szükséges hivatalos eljárásokat és pénzügyi kereteket a jogszabályok pontos lépésekhez és határidőkhöz kötik.
- Automatikus NAV regisztráció: Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény alapján a cégbírósági bejegyzési kérelem benyújtásával a NAV-hoz való bejelentkezés automatikusan teljesül.
- TEÁOR bejelentése: A ténylegesen végzett tevékenységeket és a főtevékenységet a hatályos TEÁOR-nómenklatúra szerint kell megadni a hatóság felé.
- 15 napos számlanyitási határidő: Minden jogi személynek az adószám közlésétől számított 15 napon belül belföldi pénzforgalmi számlát kell nyitnia.
- 1,5 millió forintos készpénzlimit: A belföldi adóalanyok közötti ügyletekben a készpénzben teljesített kifizetések összege szerződésenként és havonta nem haladhatja meg a másfél millió forintot.
Milyen ÁFA-szabályok vonatkoznak a vegyes nagykereskedelemre?
Az általános forgalmi adó szabályait az ÁFA-törvény határozza meg, amelyek jelentős adminisztrációs kötelezettséget rónak a nagykereskedőkre.
- Adófizetés: Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény szerint az adót az az adóalany köteles fizetni, aki a termékértékesítést a saját nevében teljesíti.
- Alanyi adómentesség: Bár 20 millió forintos árbevételig választható az alanyi mentesség, a nagykereskedelmi volumennél ez a gyakorlatban szinte soha nem realizálható.
- Online Számla adatszolgáltatás: A kibocsátott és a befogadott belföldi számlákról kötelező a valós idejű, elektronikus adatszolgáltatást teljesíteni a NAV rendszere felé.
- Bevallási gyakoriság: Az áfabevallást alapesetben negyedévente kell benyújtani. Havi bevallásra kell áttérni, ha a tárgyévet megelőző második évben az elszámolt adó elérte az 1 millió forintot.
Mikor és mennyi társasági adót (TAO) kell fizetni?
A társasági adó mértéke egységesen 9% a pozitív adóalap után. A nyereséges vállalkozásoknak ezt az összeget a törvényi előírások alapján évente egyszer kell elszámolniuk és megfizetniük.
A társasági adóbevallást és a kapcsolódó adót az adóévet követő ötödik hónap utolsó napjáig kell benyújtani, illetve megfizetni az állami adóhatóság részére. Naptári éves adózás esetén ez a jogvesztő határidő minden év május 31. napja.
Hogyan alakul a Helyi Iparűzési Adó (HIPA) és az ELÁBÉ-levonás?
A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény alapján a vállalkozás korlátozottan vonhatja le az eladott áruk beszerzési értékét (ELÁBÉ) a nettó árbevételből az iparűzési adóalap megállapításakor.
| Éves nettó árbevétel sávja | Maximálisan levonható ELÁBÉ aránya |
|---|---|
| 0 és 500 millió Ft között | 100% |
| 500 millió és 20 milliárd Ft között | Legfeljebb 85% |
| 20 milliárd és 80 milliárd Ft között | Legfeljebb 75% |
| 80 milliárd Ft feletti részre | Legfeljebb 70% |
A HIPA maximális mértéke az adóalap 2%-a lehet, amelyet az önkormányzatok helyi rendeletben határoznak meg. Ha a vállalkozásnak több önkormányzat területén van telephelye vagy székhelye, az adóalapot a törvényben meghatározott módszerekkel meg kell osztani a települések között.
Az éves bevallási és befizetési határidő az adóévet követő év május 31. napja. Emellett a cégeknek adóelőleget kell fizetniük két egyenlő részletben, minden év március 15. és szeptember 15. napjáig.
Mikor kötelező az EKAER-bejelentés és a kockázati biztosíték?
A közúti árufuvarozáshoz kapcsolódó ellenőrző rendszer célja a kereskedelmi tevékenységek átláthatóságának biztosítása.
- Kockázatos termékeknél kötelező: Amennyiben a nagykereskedő kockázatosnak minősülő árukat (például bizonyos élelmiszereket vagy vegyi anyagokat) fuvaroz útdíjköteles gépjárművel, EKAER-számot kell igényelnie.
- Regisztráció feltétele: A bejelentést még a szállítás megkezdése előtt meg kell tenni az elektronikus felületen.
- Kockázati biztosítéknyújtás: Az új kötelezetteknek az első 180 napban, vagy az első 10 sikeres bejelentés eléréséig kockázati biztosítékot kell nyújtaniuk a NAV felé koordinált garancia gyanánt.
Összefoglaló adónaptár nagykereskedőknek
A zökkenőmentes működés érdekében az alábbi táblázatban rendszereztük a nagykereskedőket terhelő legfontosabb adónemeket és azok határidőit.
| Adónem / Kötelezettség | Mérték / Kulcs | Benyújtási és fizetési határidő |
|---|---|---|
| Társasági adó (TAO) | 9% a pozitív adóalap után | Adóévet követő május 31. |
| ÁFA (havi bevalló) | 27% (általános kulcs) | Tárgyhónapot követő hó 20. napja |
| ÁFA (negyedéves bevalló) | 27% (általános kulcs) | Negyedévet követő hó 20. napja |
| Helyi iparűzési adó (HIPA) | Max. 2% (korlátozott ELÁBÉ-val) | Adóévet követő május 31. |
| EKAER-szám igénylés | Adatbejelentési kötelezettség | A fuvarozás megkezdése előtt |
Választható-e az alanyi adómentesség a TEÁOR 46.90 tevékenység esetén?
Igen, az adóalany választhatja az alanyi adómentességet, amennyiben az éves szinten vett belföldi árbevétele nem haladja meg a 20 millió forintos értékhatárt. Nagykereskedelmi tevékenység esetén ugyanakkor ez a gyakorlatban ritkán alkalmazható, mert a tranzakciók volumene gyorsan túllépi ezt a jogszabályi korlátot.
Milyen korlátozások vonatkoznak a készpénzfizetésre a nagykereskedelemben?
A belföldi adóalanyok közötti ügyletek esetében a szerződésenként és havonta teljesített készpénzes kifizetések összege nem haladhatja meg a nettó 1,5 millió forintot. Az e feletti összegeket kötelezően banki átutalással, pénzforgalmi számláról kell teljesíteni.
Hogyan kell megosztani a helyi iparűzési adót, ha a társaságnak több telephelye van?
Ha a vállalkozás több önkormányzat illetékességi területén rendelkezik telephellyel vagy székhellyel, akkor az adóalapot meg kell osztani. A megosztást a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény mellékletében rögzített személyi jellegű ráfordítással vagy eszközértékkel arányos módszerrel kell elvégezni.
Mikor kötelező EKAER-számot igényelni a vegyes termékkörű értékesítés során?
EKAER-bejelentési kötelezettség akkor áll fenn, ha a nagykereskedő jogszabályban kockázatosnak minősített termékeket fuvaroz útdíjköteles gépjárművel, és a rakomány túllépi a törvényi súly- vagy értékhatárokat.