TEÁOR 4711 kiskereskedelem: 2026-os szabályok és adózás
Összefoglaltuk a TEÁOR 4711 szakágazat 2026-os adózási szabályait: a sávos kiskereskedelmi különadót, az online pénztárgép használatát és az aktuális ÁFA-kulcsok rendszerét.
A TEÁOR 4711 szakágazat alá tartozó élelmiszer jellegű vegyes kiskereskedelmi tevékenység végzése különleges adózási és adminisztratív kötelezettségekkel jár Magyarországon. A vállalkozásoknak 2026-ban is számolniuk kell a sávosan progresszív kiskereskedelmi adóval, a szigorú online pénztárgép-használati kötelezettséggel, valamint a termékkörönként eltérő ÁFA-kulcsok alkalmazásával.
Kiemelt tudnivalók (Összefoglaló)
- A TEÁOR 4711 kód az olyan vegyes üzleteket jelöli, ahol a forgalom döntő részét az élelmiszerek, italok és dohányáruk teszik ki.
- A kiskereskedelmi különadó 2026-ban is sávosan progresszív, az adó mértéke 1 milliárd forint alatti éves nettó árbevétel esetén 0%.
- Az élelmiszerek értékesítése során három különböző ÁFA-kulcsot kell alkalmazni a termék pontos törvényi besorolásától függően.
- A tevékenységet végző kereskedők számára az online pénztárgép használata kötelező, függetlenül a vállalkozási formától.
Mi az a TEÁOR 4711 szakágazat?
A TEÁOR 4711 az élelmiszer jellegű vegyes kiskereskedelmet jelöli, amelybe az olyan nem szakosodott boltok tartoznak, ahol az élelmiszerek, italok és dohányáruk értékesítése dominál.
Ez a kategória egy jól meghatározott nómenklatúrába illeszkedik, amely pontosan elkülöníti a tevékenységet a szakosodott vagy nem élelmiszer jellegű üzletektől. A besorolás a következő hierarchia szerint épül fel:
- Szekció: G – Kereskedelem
- Ágazat: 47 – Kiskereskedelmi tevékenység
- Alágazat: 47.1 – Vegyes termékkörű kiskereskedelem
- Szakágazat: 47.11 – Élelmiszer jellegű vegyes kiskereskedelem
Ebbe a szakágazatba tartoznak a tipikus szupermarketek, hipermarketek, a klasszikus abc-k, valamint a helyi vegyesboltok. Nem tartoznak ide ugyanakkor a szakosodott húsboltok, zöldségesek, pékségek, sem az üzemanyagtöltő állomásokon működő shopok, sem pedig az iparcikk jellegű vegyesboltok.
Hogyan alakul a kiskereskedelmi különadó 2026-ban?
A kiskereskedelmi különadót a 2020. évi XLV. törvény szabályozza, amelynek hatálya kiterjed a TEÁOR 4711 tevékenységre is. Az adó alapját a kiskereskedelmi tevékenységből származó nettó árbevétel képezi, amelyet növelnek a szállítótól kapott visszáru-engedmények és a vevőnek felszámított szállítási díjak.
| Éves nettó árbevétel sávja | Adókulcs mértéke 2026-ban |
|---|---|
| 0 – 1 milliárd forint között | 0% |
| 1 milliárd – 50 milliárd forint között | 0,15% |
| 50 milliárd – 150 milliárd forint között | 1% |
| 150 milliárd forint feletti részre | 4,5% |
„A progresszív szerkezet miatt a kisebb forgalmú, 1 milliárd forint alatti éves nettó árbevétellel rendelkező egységek ténylegesen nem fizetnek kiskereskedelmi különadót.”
Milyen határidők vonatkoznak a különadó bevallására?
A kiskereskedelmi adó bevallását évente egyszer kell benyújtani az adóhivatalhoz. Az adóévi bevallás benyújtásának határideje az adóév utolsó napját követő 5. hónap utolsó napja.
Az adóalanyoknak év közben adóelőleget is kell fizetniük, amelyet két egyenlő részletben kell teljesíteniük. Az adóelőleg első részletének fizetési határideje az adóév 7. hónapjának 20. napja, míg a második részleté az adóév 10. hónapjának 20. napja.
Milyen ÁFA-kulcsok alá esnek az élelmiszerek?
Az élelmiszerek értékesítése során az adókulcsokat a 2007. évi CXXVII. törvény határozza meg. A kereskedőnek a teljesítés napján érvényes kulcsot kell alkalmaznia a számlázás és a nyugtaadás során.
| ÁFA-kulcs | Termékkörök és példák |
|---|---|
| 27% (általános kulcs) | Feldolgozott élelmiszerek, cukrászsütemények, szeszesitalok, üdítők, tartósított élelmiszerek. |
| 18% (kedvezményes kulcs) | Egyes tejtermékek és gabonaalapú termékek a törvény 3/A. melléklete alapján. |
| 5% (kedvezményes kulcs) | Alapvető élelmiszerek: friss tej, madártojás, friss vagy fagyasztott hal, sertés-, marha-, juh-, kecske- és baromfihús. |
Milyen egyéb adminisztratív kötelezettségek terhelik a kereskedőt?
Az élelmiszer jellegű vegyes kiskereskedelmi tevékenység megkezdése és folytatása szigorú adminisztratív előírásokhoz kötött Magyarországon.
- Online pénztárgép használata: A TEÁOR 4711 kód alá tartozó üzletekben jogszabályi előírás alapján kötelező az online pénztárgép üzemeltetése.
- KIVA választási lehetőség: A vállalkozások dönthetnek a kisvállalati adó (KIVA) alkalmazása mellett a társasági adó (TAO) helyett, amennyiben megfelelnek a törvényi feltételeknek.
- ÖVTJ kódok egyéni vállalkozóknak: Az egyéni vállalkozók az egyéni vállalkozói nyilvántartásban nem TEÁOR számot, hanem az annak megfelelő ÖVTJ kódot kötelesek használni.
Fizetnem kell-e kiskereskedelmi különadót, ma kisboltot üzemeltetek 1 milliárd forint alatti árbevétellel?
Nem, a 2020. évi XLV. törvény alapján az 1 milliárd forint alatti éves nettó árbevétel elérése esetén az adó mértéke 0%, így tényleges adófizetési kötelezettség nem keletkezik.
Mely alapvető élelmiszerek értékesíthetők a kedvezményes 5%-os ÁFA-kulccsal?
Az 5%-os ÁFA-kulcs alá tartozik a friss tej, a madártojás, a friss, hűtött vagy fagyasztott hal, valamint a sertés-, marha-, juh-, kecske- és baromfihús.
Kötelező-e az online pénztárgép használata a TEÁOR 4711 tevékenység végzésekor?
Igen, a hatályos jogszabályok értelmében a vegyes iparcikk és élelmiszer jellegű kiskereskedelmi tevékenység végzése esetén kötelező az online pénztárgép üzemeltetése.
Választhatom-e a KIVA adózást élelmiszer jellegű vegyes kiskereskedőként?
Igen, a TEÁOR 4711 tevékenység nem zárja ki a kisvállalati adó (KIVA) választását, ha a vállalkozás megfelel a törvényben előírt egyéb személyi és bevételi feltételeknek.