TEÁOR 5611 adózási szabályai és kötelezettségei
Összefoglaltuk a TEÁOR 5611 éttermi vendéglátás adózási szabályait: a kettős ÁFA-kulcs alkalmazását, a sávos HIPA-számítást, valamint a kötelező online pénztárgép és az NTAK-adatszolgáltatás előírásait.
A TEÁOR 5611 kód alá tartozó éttermi vendéglátás adózási szabályai és kötelezettségei kiemelt figyelmet igényelnek a vállalkozásoktól. Az adómegfelelés alapja a helyben történő fogyasztás és az elvitelre kért ételek helyes elkülönítése, valamint a szigorú digitális adatszolgáltatási rendszerek alkalmazása. Ezen előírások megsértése jelentős bírságokat vonhat maga után a hatóságok részéről.
Kulcsfontosságú tudnivalók a TEÁOR 5611 tevékenységről
- Az éttermi vendéglátásra kettős ÁFA-kulcs vonatkozik: a helyben fogyasztott ételek és alkoholmentes italok után 5%, míg az elvitelre kért termékek és szeszes italok után 27% adót kell fizetni.
- A helyi iparűzési adó (HIPA) alapjának kiszámításakor az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások levonhatósága sávos korlátozás alá esik.
- Minden TEÁOR 5611 alá tartozó üzlet számára kötelező az online pénztárgép használata és a Nemzeti Turisztikai Adatszolgáltató Központ (NTAK) regisztráció.
- A kötelező adatszolgáltatás elmulasztása azonnali üzemeltetési tilalmat és 200 000 Ft-tól akár 5 millió Ft-ig terjedő pénzbírságot vonhat maga után.
Mi az a TEÁOR 5611 és milyen üzletekre vonatkozik?
A TEÁOR 5611 az éttermi vendéglátást jelöli, amely magában foglalja az ételek és italok helyszíni elkészítését és kiszolgálását a vendégek számára.
A kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló 210/2009. Korm. rendelet 4. melléklete alapján az alábbi üzlettípusok tartoznak egyértelműen ezen tevékenységi kör alá:
- Étterem: melegételeket készítő és felszolgáló vendéglátóhely, amely saját vendégtérrel rendelkezik.
- Büfé: meleg vagy hideg ételeket kínáló egység, ahol a helyszíni fogyasztás biztosítása nem kötelező feltétel.
- Cukrászda: jellemzően cukrászati és édesipari termékek értékesítésére szakosodott üzlet.
- Gyorsétterem: meleg vagy hideg ételeket kiszolgáló hely, amely legalább befejező konyhával felszerelt.
Nem tartozik a TEÁOR 5611 körébe a mozgó vendéglátás (food truck), a rendezvényi étkeztetés, a munkahelyi vagy üzemi étkeztetés, valamint a kifejezetten italszolgáltatásra fókuszáló bárok és kávézók üzemeltetése.
Hogyan alakul az ÁFA-kulcs az éttermi vendéglátásban?
Az éttermi vendéglátásban kettős adózási rendszer érvényesül, amely a szolgáltatás jellegétől és a termék típusától függően határozza meg a fizetendő adót.
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 82. §-a alapján élesen elválik egymástól a kedvezményes, 5%-os kulcs alá eső szolgáltatás és a normál, 27%-os kulcs alá tartozó értékesítés.
| Adókulcs | Érintett termékek és szolgáltatások köre | Jogszabályi feltételek |
|---|---|---|
| 5% | Helyben megvalósuló étkezés, étel- és helyben készített, alkoholmentes italforgalom. | A fogyasztásnak igazoltan helyszíni szolgáltatás keretében kell történnie. |
| 27% | Minden elvitelre vagy házhoz szállítással vásárolt étel és ital, valamint az összes szeszes ital. | Nem minősül helyszíni étkezőhelyi szolgáltatásnak, függetlenül az ital típusától. |
Hogyan kell számolni a helyi iparűzési adót (HIPA)?
A helyi iparűzési adó alapját a nettó árbevétel csökkentésével kell meghatározni a törvényben rögzített levonható tételek figyelembevételével.
A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény 39. § (1) bekezdése szerint az adóalap kiszámításakor a nettó árbevételből le kell vonni az eladott áruk beszerzési értékét (ELÁBÉ), a közvetített szolgáltatásokat, az alvállalkozói teljesítéseket, az anyagköltséget, valamint a K+F közvetlen költségét.
Ugyanezen törvény 39. § (4) bekezdése értelmében az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások összege sávos korlátozás szerint vonható le az adóalapból:
- 500 millió Ft-ig: a felmerült költség teljes összege korlátozás nélkül levonható.
- 500 millió és 2 milliárd Ft között: az ezen sávba eső árbevétel legfeljebb 85%-áig terjedhet a levonás.
- 2 milliárd és 80 milliárd Ft között: a sávba jutó árbevétel maximum 75%-a vonható le.
- 80 milliárd Ft feletti részre: a levonhatóság felső határa az adott sávba eső árbevétel 70%-a.
A helyi önkormányzatok által megállapítható maximális adómérték az így kiszámított adóalap 2%-a.
Milyen egyéb adminisztratív kötelezettségek terhelik a szektort?
A vendéglátóipari egységek üzemeltetése szigorú technikai és digitális adatszolgáltatási kötelezettségek teljesítéséhez kötött az adóelkerülés minimalizálása érdekében.
Minden TEÁOR 5611 alá tartozó fizikai egységben kötelmet jelent az online pénztárgép folyamatos üzemeltetése a napi bevételek rögzítésére.
Emellett az éttermeknek, büféknek és cukrászdáknak regisztrálniuk kell a Nemzeti Turisztikai Adatszolgáltató Központ (NTAK) rendszerébe, és napi szinten kötelező adatot szolgáltatniuk a rendelésekről.
A 210/2009. Korm. rendelet 27/A. §-a szerint az NTAK-regisztráció és adatszolgáltatás elmulasztása azonnali üzemeltetési tilalmat, első alkalommal 200 000 Ft bírságot, ismételt szegés esetén pedig a nettó árbevétel 3%-áig (legfeljebb 5 millió Ft-ig) terjedő büntetést adhat.
A vásárlói igények kielégítésére a SZÉP-kártyás fizetési lehetőség integrálható a vállalkozás fizetési rendszerébe. Egyéni vállalkozók esetében a tevékenység megkezdésekor az ÖVTJ `561101` kód (Éttermi vendéglátás) választása kötelező.
Az elviteles ételre is alkalmazható az 5%-os kedvezményes ÁFA-kulcs?
Nem, az elvitelre vagy házhoz szállítással vásárolt ételekre az általános, 27%-os ÁFA-kulcsot kell alkalmazni, mivel ezek nem minősülnek helyben nyújtott étkezőhelyi szolgáltatásnak.
Kötelező-e az NTAK regisztráció a TEÁOR 5611 alá tartozó büféknek?
Igen, a 210/2009. Korm. rendelet előírásai alapján minden büfé, étterem, cukrászda és gyorsétterem számára kötelező az NTAK regisztráció és a rendszeres napi adatszolgáltatás.
Milyen büntetésre számíthat egy étterem, ha elmulasztja az NTAK adatszolgáltatást?
Első jogsértés esetén azonnali üzemeltetési tilalom és 200 000 Ft bírság szabható ki. Ismételt mulasztás esetén a bírság a nettó árbevétel 3%-áig, de legfeljebb 5 millió Ft-ig terjedhet.
Melyik ÖVTJ kódot kell választania az egyéni vállalkozóknak éttermi vendéglátáshoz?
Az egyéni vállalkozóknak az éttermi vendéglátási tevékenység bejelentésekor az 561101 ÖVTJ (Önálló Vállalkozók Tevékenységi Jegyzéke) kódot kell választaniuk.