Üzemanyag-költség elszámolása a társasági adóban 2024
Az üzemanyag-költség elszámolása a társasági adóban norma és számla alapján is lehetséges. Ismerje meg a Tao. tv. szabályait és az útnyilvántartás feltételeit.
Az üzemanyag-költség elszámolása a társasági adóban a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségként csökkenti a társasági adóalapot. A magyar adórendszerben a vállalkozások választhatnak a számla nélküli, kormányrendeletben rögzített fogyasztási norma szerinti elszámolás vagy a tényleges számlákon alapuló elszámolás között. Mindkét módszer alkalmazása esetén elengedhetetlen a szigorú dokumentáció és a törvényi feltételek pontos betartása.
Kulcsfontosságú tudnivalók az üzemanyag-elszámolásról
- Adóalap-csökkentés: Az üzemeltetési és üzemanyag-költségek elszámolása közvetlenül csökkenti a társasági adó alapját.
- Választható módszerek: A cégek dönthetnek a kormányrendelet szerinti norma vagy a tényleges számlás elszámolás mellett.
- Dokumentációs kényszer: Az elszámoláshoz szinte minden esetben kötelező a pontos útnyilvántartás vezetése.
- NAV üzemanyagárak: A norma szerinti számításnál a Nemzeti Adó- és Vámhivatal által havonta közzétett árakat kell alkalmazni.
Hogyan csökkenti az üzemanyag-költség a társasági adóalapot?
Az üzemanyag-költség elszámolásának hátterét a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) szabályozza. A jogszabály egyértelműen meghatározza, hogy mely kiadások minősülnek a vállalkozás érdekében felmerült elszámolható költségnek.
- A Tao. tv. 8. § (1) bekezdés d) pontja alapján adóalap-növelő tételnek minősül minden olyan költség, amely nincs összefüggésben a vállalkozási tevékenységgel.
- A Tao. tv. 3. számú melléklet B) rész 6. pontja kifejezetten kimondja, hogy a cégautó használata, fenntartása és üzemeltetése révén felmerült költség a vállalkozás érdekében felmerültnek minősül.
- A 3. számú melléklet B) rész bevezető szövege rögzíti az elszámolható tételek általános szabályrendszerét a tiltott költségek ellenpontjaként.
Hogyan működik az üzemanyag-elszámolás norma alapján?
A fogyasztási norma szerinti elszámolás lehetővé teszi az üzemanyag-költség igazolás nélküli, egyszerűsített elszámolását a vállalkozásban. Ez a módszer különösen előnyös, ha a tényleges beszerzési számlák nem állnak hiánytalanul rendelkezésre.
A 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet 1. §-a rögzíti, hogy a gépjárművek üzemanyag-felhasználása igazolás nélkül számolható el a rendeletben meghatározott fogyasztási normák alapján. A rendelet 2. § (1) bekezdése szerint a vállalkozás alkalmazhat típusalapnormát a melléklet korrekciós tényezőivel módosítva, vagy a 4. § szerinti egyszerűsített alapnorma-átalányt.
Amennyiben nem személygépkocsiról van szó, vagy az adott típus nem szerepel az 1. mellékletben, a 2. § (2) bekezdése alapján a gyártói adatokat vagy műszaki szakértő mérési eredményeit kell alapul venni. Az elszámolás képlete: norma (l/100 km) × megtett kilométer × NAV által közzétett üzemanyagár.
Alternatív hajtóanyagok esetén az átalányértékeket korrigálni kell a rendelet 4. §-a szerint. Az LPG használatakor a benzin-átalány 1,2-szeres szorzója alkalmazandó, míg CNG/LNG gázüzem esetén a benzin-átalány 0,8-szoros szorzójával kell számolni a fogyasztást.
Alapnorma-átalányok hengerűrtartalom és üzemanyag szerint
| Motor hengerűrtartalom | Benzin átalány (l/100 km) | Dízel átalány (l/100 km) |
|---|---|---|
| 1000 cm³-ig | 7,6 liter | 5,7 liter |
| 1001 - 1500 cm³ között | 8,6 liter | 6,7 liter |
| 1501 - 2000 cm³ között | 9,5 liter | 7,6 liter |
| 2001 - 3000 cm³ között | 11,4 liter | 9,5 liter |
| 3000 cm³ felett | 13,3 liter | 11,4 liter |
Hogyan számolható el a tényleges fogyasztás számla alapján?
A tényleges fogyasztáson alapuló elszámolás a valós kiadások levonását teszi lehetővé, de ehhez szigorú bizonylati fegyelemre van szükség. Ebben az esetben a vállalkozásnak gyűjtenie kell az összes tankolási számlát és pontos nyilvántartást kell vezetnie.
- A vásárolt üzemanyagról minden esetben a társaság nevére kiállított, szabályos számlával kell rendelkezni.
- A 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet 5. § (1) bekezdése alapján részletes útnyilvántartást kell vezetni.
- Az útnyilvántartásban kötelezően fel kell tüntetni az egyes tankolások helyét, pontos idejét és a vásárolt üzemanyag mennyiségét.
- A nyilvántartásnak tartalmaznia kell a kilométeróra állását az induláskor, az érkezéskor, valamint a megtett utak célját.
Mennyi kenőanyag számolható el igazolás nélkül?
A gépjárművek kenőanyag-felhasználása az üzemanyag-fogyasztási norma 7 ezrelékeként számolható el igazolás nélkül, az olajcserékhez felhasználható mennyiség felett.
A 60/1002. (IV. 1.) Korm. rendelet 3. § (1)-(2) bekezdése értelmében a kenőanyagok elszámolása a következő egyszerűsített képlet alapján történhet igazolás nélkül: elszámolható kenőanyag = elszámolt üzemanyag-mennyiség × 0,007.
Melyek a legfontosabb buktatók az elszámolás során?
Az adóhatósági ellenőrzések során az egyik leggyakoribb hibaforrás az üzemanyag-elszámolások pontatlansága. Az adminisztratív hibák komoly adóbírságot vonhatnak maguk után.
| Kockázati tényező | Következmény és szabály |
|---|---|
| Magáncélú használat | A magáncélra megtett kilométerekre eső üzemanyag-költség nem számolható el a társasági adóalap terhére. |
| Cégautóadó | Személygépkocsik elszámolása esetén cégautóadó-fizetési kötelezettség keletkezik, amely független a használat gyakoriságától. |
| Következetesség hiánya | A választott módszert (norma vagy számlás) az adott gépjárműre vonatkozóan az adóévben következetesen kell alkalmazni. |
| Nem valós óraállások | Az útnyilvántartás és a szervizkönyv vagy tankolási bizonylatok közötti kilométer-eltérések adóhiány megállapításához vezetnek. |
Elszámolható-e az üzemanyag számla nélkül is a társasági adóban?
Igen, a 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet alapján a NAV által közzétett üzemanyagárak és a hivatalos fogyasztási normák alapulvételével számla nélkül, átalány formájában is elszámolható az üzemanyag-költség.
Hogyan kell kiszámítani a fogyasztást a NAV üzemanyagárakkal?
A megtett üzleti kilométerek számát meg kell szorozni a gépjármű hengerűrtartalma szerinti fogyasztási normával (liter/100 km), majd ezt meg kell szorozni a NAV által az adott hónapra közzétett hivatalos üzemanyagárral.
Milyen igazolás szükséges a tényleges fogyasztás elszámolásához?
A tényleges elszámoláshoz a cég nevére kiállított üzemanyagszámlák, valamint olyan részletes útnyilvántartás szükséges, amely rögzíti a tankolások helyét, idejét, mennyiségét és a kilométeróra állását.
Leírható-e a magáncélú használatra eső üzemanyag-költség?
Nem, a magáncélú használatra futott kilométerekre eső üzemanyag-költség nem minősül a vállalkozás érdekében felmerült kiadásnak, így az nem csökkentheti a társasági adó alapját.