# Üzemanyag-költség elszámolása a társasági adóban 2024

Az üzemanyag-költség elszámolása a társasági adóban norma és számla alapján is lehetséges. Ismerje meg a Tao. tv. szabályait és az útnyilvántartás feltételeit.

**Published:** 2026-07-15  
**Updated:** 2026-07-15  
**Source:** https://aztajournal.com/hu/uzemanyag-koltseg-elszamolasa-tarsasagi-adoban

---

> A társasági adóban az üzemanyag-költség elszámolása és az adóalap csökkentése szigorú törvényi feltételekhez kötött. A cégautók üzemeltetése során felmerült kiadásokat norma alapján vagy tényleges számlákkal, útnyilvántartás vezetése mellett lehet elszámolni a hatályos jogszabályok előírásai szerint.

Az üzemanyag-költség elszámolása a társasági adóban a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségként csökkenti a társasági adóalapot. A magyar adórendszerben a vállalkozások választhatnak a számla nélküli, kormányrendeletben rögzített **fogyasztási norma** szerinti elszámolás vagy a tényleges számlákon alapuló elszámolás között. Mindkét módszer alkalmazása esetén elengedhetetlen a szigorú dokumentáció és a törvényi feltételek pontos betartása.

## Kulcsfontosságú tudnivalók az üzemanyag-elszámolásról

- **Adóalap-csökkentés**: Az üzemeltetési és üzemanyag-költségek elszámolása közvetlenül csökkenti a társasági adó alapját.
- **Választható módszerek**: A cégek dönthetnek a kormányrendelet szerinti norma vagy a tényleges számlás elszámolás mellett.
- **Dokumentációs kényszer**: Az elszámoláshoz szinte minden esetben kötelező a pontos útnyilvántartás vezetése.
- **NAV üzemanyagárak**: A norma szerinti számításnál a Nemzeti Adó- és Vámhivatal által havonta közzétett árakat kell alkalmazni.

## Hogyan csökkenti az üzemanyag-költség a társasági adóalapot?

Az üzemanyag-költség elszámolásának hátterét a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) szabályozza. A jogszabály egyértelműen meghatározza, hogy mely kiadások minősülnek a vállalkozás érdekében felmerült elszámolható költségnek.

- A **Tao. tv. 8. § (1) bekezdés d) pontja** alapján adóalap-növelő tételnek minősül minden olyan költség, amely nincs összefüggésben a vállalkozási tevékenységgel.
- A **Tao. tv. 3. számú melléklet B) rész 6. pontja** kifejezetten kimondja, hogy a cégautó használata, fenntartása és üzemeltetése révén felmerült költség a vállalkozás érdekében felmerültnek minősül.
- A **3. számú melléklet B) rész bevezető szövege** rögzíti az elszámolható tételek általános szabályrendszerét a tiltott költségek ellenpontjaként.

## Hogyan működik az üzemanyag-elszámolás norma alapján?

A fogyasztási norma szerinti elszámolás lehetővé teszi az üzemanyag-költség igazolás nélküli, egyszerűsített elszámolását a vállalkozásban. Ez a módszer különösen előnyös, ha a tényleges beszerzési számlák nem állnak hiánytalanul rendelkezésre.

A **60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet 1. §-a** rögzíti, hogy a gépjárművek üzemanyag-felhasználása igazolás nélkül számolható el a rendeletben meghatározott fogyasztási normák alapján. A rendelet 2. § (1) bekezdése szerint a vállalkozás alkalmazhat típusalapnormát a melléklet korrekciós tényezőivel módosítva, vagy a 4. § szerinti egyszerűsített alapnorma-átalányt.

Amennyiben nem személygépkocsiról van szó, vagy az adott típus nem szerepel az 1. mellékletben, a **2. § (2) bekezdése** alapján a gyártói adatokat vagy műszaki szakértő mérési eredményeit kell alapul venni. Az elszámolás képlete: **norma (l/100 km) × megtett kilométer × NAV által közzétett üzemanyagár**.

Alternatív hajtóanyagok esetén az átalányértékeket korrigálni kell a rendelet 4. §-a szerint. Az **LPG** használatakor a benzin-átalány 1,2-szeres szorzója alkalmazandó, míg **CNG/LNG** gázüzem esetén a benzin-átalány 0,8-szoros szorzójával kell számolni a fogyasztást.

### Alapnorma-átalányok hengerűrtartalom és üzemanyag szerint

| Motor hengerűrtartalom | Benzin átalány (l/100 km) | Dízel átalány (l/100 km) |
| --- | --- | --- |
| 1000 cm³-ig | 7,6 liter | 5,7 liter |
| 1001 - 1500 cm³ között | 8,6 liter | 6,7 liter |
| 1501 - 2000 cm³ között | 9,5 liter | 7,6 liter |
| 2001 - 3000 cm³ között | 11,4 liter | 9,5 liter |
| 3000 cm³ felett | 13,3 liter | 11,4 liter |

## Hogyan számolható el a tényleges fogyasztás számla alapján?

A tényleges fogyasztáson alapuló elszámolás a valós kiadások levonását teszi lehetővé, de ehhez szigorú bizonylati fegyelemre van szükség. Ebben az esetben a vállalkozásnak gyűjtenie kell az összes tankolási számlát és pontos nyilvántartást kell vezetnie.

1. A vásárolt üzemanyagról minden esetben a társaság nevére kiállított, szabályos számlával kell rendelkezni.
2. A **60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet 5. § (1) bekezdése** alapján részletes útnyilvántartást kell vezetni.
3. Az útnyilvántartásban kötelezően fel kell tüntetni az egyes tankolások helyét, pontos idejét és a vásárolt üzemanyag mennyiségét.
4. A nyilvántartásnak tartalmaznia kell a kilométeróra állását az induláskor, az érkezéskor, valamint a megtett utak célját.

## Mennyi kenőanyag számolható el igazolás nélkül?

A gépjárművek kenőanyag-felhasználása az üzemanyag-fogyasztási norma 7 ezrelékeként számolható el igazolás nélkül, az olajcserékhez felhasználható mennyiség felett.

A **60/1002. (IV. 1.) Korm. rendelet 3. § (1)-(2) bekezdése** értelmében a kenőanyagok elszámolása a következő egyszerűsített képlet alapján történhet igazolás nélkül: **elszámolható kenőanyag = elszámolt üzemanyag-mennyiség × 0,007**.

## Melyek a legfontosabb buktatók az elszámolás során?

Az adóhatósági ellenőrzések során az egyik leggyakoribb hibaforrás az üzemanyag-elszámolások pontatlansága. Az adminisztratív hibák komoly adóbírságot vonhatnak maguk után.

| Kockázati tényező | Következmény és szabály |
| --- | --- |
| Magáncélú használat | A magáncélra megtett kilométerekre eső üzemanyag-költség nem számolható el a társasági adóalap terhére. |
| Cégautóadó | Személygépkocsik elszámolása esetén cégautóadó-fizetési kötelezettség keletkezik, amely független a használat gyakoriságától. |
| Következetesség hiánya | A választott módszert (norma vagy számlás) az adott gépjárműre vonatkozóan az adóévben következetesen kell alkalmazni. |
| Nem valós óraállások | Az útnyilvántartás és a szervizkönyv vagy tankolási bizonylatok közötti kilométer-eltérések adóhiány megállapításához vezetnek. |

### Elszámolható-e az üzemanyag számla nélkül is a társasági adóban?

Igen, a 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet alapján a NAV által közzétett üzemanyagárak és a hivatalos fogyasztási normák alapulvételével számla nélkül, átalány formájában is elszámolható az üzemanyag-költség.

### Hogyan kell kiszámítani a fogyasztást a NAV üzemanyagárakkal?

A megtett üzleti kilométerek számát meg kell szorozni a gépjármű hengerűrtartalma szerinti fogyasztási normával (liter/100 km), majd ezt meg kell szorozni a NAV által az adott hónapra közzétett hivatalos üzemanyagárral.

### Milyen igazolás szükséges a tényleges fogyasztás elszámolásához?

A tényleges elszámoláshoz a cég nevére kiállított üzemanyagszámlák, valamint olyan részletes útnyilvántartás szükséges, amely rögzíti a tankolások helyét, idejét, mennyiségét és a kilométeróra állását.

### Leírható-e a magáncélú használatra eső üzemanyag-költség?

Nem, a magáncélú használatra futott kilométerekre eső üzemanyag-költség nem minősül a vállalkozás érdekében felmerült kiadásnak, így az nem csökkentheti a társasági adó alapját.