Vállalkozási adózási határidők: TAO, ÁFA és HIPA szabályok
Összefoglaltuk a legfontosabb magyarországi vállalati adózási határidőket. Ismerje meg a TAO, ÁFA, HIPA és TB-járulékok bevallási és fizetési szabályait.
A magyarországi cégeknek szigorú bevallási és befizetési határidőket kell betartaniuk a különböző adónemek esetében. A társasági adó (TAO), az általános forgalmi adó (ÁFA), a helyi iparűzési adó (HIPA) és a társadalombiztosítási (TB) járulékok mind egyedi fizetési ciklusokkal rendelkeznek. Ezek elmulasztása komoly bírságokat vonhat maga után, ezért a vállalkozásoknak folyamatosan nyomon kell követniük a pénzügyi naptárat.
Legfontosabb vállalati adózási határidők összefoglalása
Az alábbi táblázat gyors áttekintést nyújt a vállalkozásokat érintő főbb adónemek bevallási és fizetési határidőiről.
| Adónem | Bevallás határideje | Fizetés határideje |
|---|---|---|
| TAO éves | Adóévet követő május 31. | Adóévet követő május 31. |
| TAO előleg (havi, >20 M Ft) | Éves bevallással egyidejűleg | Minden hónap 20-a |
| TAO előleg (negyedéves, ≤20 M Ft) | Éves bevallással egyidejűleg | Negyedévet követő hó 20-a |
| ÁFA (havi) | Tárgyhót követő hó 20. | Tárgyhót követő hó 20. |
| ÁFA (negyedéves) | Negyedévet követő hó 20. | Negyedévet követő hó 20. |
| ÁFA (éves) | Február 25. | Február 25. |
| HIPA előleg | — | Március 15. és szeptember 15. |
| HIPA éves | Adóévet követő május 31. | Adóévet követő május 31. |
| TB-járulék | Tárgyhót követő hó 20. | Tárgyhót követő hó 12. |
| Rehab. hozzájárulás előleg | — | Negyedévet követő hó 20. |
| Rehab. hozzájárulás éves | — | Február 25. |
Melyek a legfontosabb vállalati adónemek Magyarországon?
A magyarországi vállalatoknak több különböző adónemmel kapcsolatban is adóbevallási és fizetési kötelezettségük keletkezik a működésük során. A legfontosabb vállalati adónemek közé a társasági adó (TAO), az általános forgalmi adó (ÁFA), a helyi iparűzési adó (HIPA), valamint az alkalmazottak után fizetendő társadalombiztosítási járulékok tartoznak.
Minden egyes adónemre egyedi szabályok és eltérő határidők vonatkoznak, amelyeket az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény, valamint az egyes adónemek egyedi törvényei szabályoznak. A vállalkozásoknak precízen kell vezetniük a könyvelésüket, hogy az adóalapokat helyesen állapítsák meg.
Hogyan kell a társasági adót (TAO) vallani és fizetni?
A társasági adó (TAO) kulcsa egységesen 9%, a bevallást és a különbözet befizetését pedig május 31-ig kell teljesíteni. Az 1996. évi LXXXI. törvény 19. §-a szerint a társasági adó mértéke egységesen 9% a pozitív adóalap után.
A naptári éves adóalanyoknak a társasági adó bevallását a 2017. évi CL. törvény alapján az adóévet követő ötödik hónap utolsó napjáig, azaz május 31-ig kell benyújtaniuk. Ezzel egy időben kell megfizetni vagy visszaigényelni a korábban befizetett adóelőlegek és a tényleges éves adó különbözetét is.
Milyen szabályok vonatkoznak a TAO-előleg fizetésére?
A társasági adóelőleget az előző évi adó összege alapján kell fizetni havi vagy negyedéves gyakorisággal. Az 1996. évi LXXXI. törvény 26. §-a alapján az előleg összege és fizetési ütemezése a következők szerint alakul:
| Előző évi fizetendő adó | Gyakoriság | Határidő | Előleg mértéke |
|---|---|---|---|
| Meghaladja a 20 millió Ft-ot | Havonta, egyenlő részletekben | Minden hónap 20-a | Q1: havonta 3,3%, Q2: havonta 6,6%, Q3: havonta 10%, Q4: havonta 13,4% |
| Legfeljebb 20 millió Ft | Negyedévente, növekvő arányban | Negyedévet követő hó 20-a (Q4: dec. 20.) | Q1: 10%, Q2: 20%, Q3: 30%, Q4: 40% az éves előlegből |
Melyek a különleges adóelőleg-bevallási esetek?
A különleges vállalati események egyedi adóelőleg-bevallási határidőket vonnak maguk után az adótörvények szabályozása szerint. Az 1996. évi LXXXI. törvény szerint a következő esetekben kötelező az egyedi eljárás:
Az átalakulás, egyesülés vagy szétválás esetén a jogutód szervezet az eseménytől számított 30 napon belül köteles az új adóelőleget bevallani. Amennyiben a vállalkozás kilép a KATA vagy a KIVA adózási formából, a kilépést követő 60 napon belül kell benyújtania a társasági adóelőleg-bevallását.
A növekedési adóhitel választása esetén az adózó az adóra jutó összeget 6 egyenlő részletben fizetheti meg. Ezt a következő adóév harmadik és negyedik negyedévében, valamint az azt követő évben, negyedévenként a negyedév második hónapjának 20-áig kell rendezni.
Mikor kell benyújtani az ÁFA-bevallást?
Az áfabevallást a vállalkozás méretétől és az elszámolandó adó összegétől függően havi, negyedéves vagy éves rendszerességgel kell benyújtani. A 2017. évi CL. törvény mellékletei alapján a besorolás a következő feltételek szerint történik:
- Havi ÁFA-bevallás: Amennyiben a vállalkozás kétévvel korábbi időszakában az éves szinten összesített elszámolandó adója elérte az 1 millió forintot, a bevallást és a fizetést a tárgyhónapot követő hó 20-áig kell teljesíteni.
- Negyedéves ÁFA-bevallás: Ez a főszabály a legtöbb vállalkozás számára. A bevallást és az adó megfizetését a negyedévet követő hónap 20-áig kell elvégezni.
- Éves ÁFA-bevallás: A legkisebb adózóknak évente egyszer, az adóévet követő év február 25-ig kell benyújtaniuk az áfabevallást és megfizetniük az adót.
Milyen határidők vonatkoznak a helyi iparűzési adóra (HIPA)?
A helyi iparűzési adó két részletben fizetendő előlegből és egy május 31-i éves végelszámolási határidőből áll. A hatályos adóeljárási szabályok szerint a HIPA előlegeit minden év március 15-ig és szeptember 15-ig kell átutalni a helyi önkormányzatoknak.
Az adóévet követő év május 31-ig kell benyújtani az éves HIPA-bevallást a vállalkozás székhelye szerint illetékes önkormányzati adóhatósághoz. Ugyanezen napig, vagyis május 31-ig kell megfizetni az éves adó és a már korábban megfizetett előlegek közötti különbözetet is.
Hogyan alakulnak a munkáltatói TB-járulékok határidői?
A munkáltatói társadalombiztosítási járulékok esetében a fizetési határidő a tárgyhónapot követő 12. nap, a bevallás pedig 20. nap. A munkáltatónak a bérekből levont és azokat terhelő járulékokat az elszámolt hónapot követő hónap 12-éig kell átutalnia az állami adóhatóságnak.
A levont és fizetendő járulékokról szóló havi részletes adó- és járulékbevallást, amelyet a köznyelv '08-as bevallásként ismer, a tárgyhónapot követő hónap 20-áig kell benyújtani elektronikus úton. Ez a kettős határidő folyamatos adminisztrációt követel meg a cégek pénzügyi osztályaitól.
Mik a rehabilitációs hozzájárulás fizetési szabályai?
A rehabilitációs hozzájárulást negyedéves előlegekben kell fizetni, míg a végleges elszámolás határideje a következő év február 25. A 2017. évi CL. törvény előírása szerint az első három negyedévre vonatkozó előleget a negyedévet követő hónap 20-áig kell megfizetni.
A negyedéves előlegek befizetése után fennmaradó éves különbözetet a vállalkozásoknak az adóévet követő év február 25-ig kell rendezniük. Ezzel zárul le az adott évre vonatkozó rehabilitációs hozzájárulási kötelezettség.
Mi történik, ha a vállalati adófizetési határidő hétvégére vagy munkaszüneti napra esik?
Amennyiben az adóbevallás vagy az adóbefizetés törvényes határideje szombatra, vasárnapra vagy hivatalos munkaszüneti napra esik, a határidő automatikusan a következő legelső munkanapra tolódik ki.
Hogyan változnak a bevallási határidők, ha a cég naptári évtől eltérő üzleti évet alkalmaz?
A naptári évtől eltérő üzleti évet alkalmazó vállalkozások esetében az éves bevallási és fizetési határidők az egyedi üzleti év mérlegfordulónapjához igazodnak, így a TAO- és HIPA-bevallást az üzleti év utolsó napját követő ötödik hónap utolsó napjáig kell benyújtaniuk.
Kik mentesülnek a társasági adóelőleg-fizetési kötelezettség alól?
Az 1996. évi LXXXI. törvény 26. § (11) bekezdése értelmében mentesül az adóelőleg-fizetés alól a felszámolás vagy végelszámolás alatt álló (megszűnő) adózó, a munkavállalói résztulajdonosi program (MRP), a nonprofit gazdasági társaság, az alapítvány, az egyesület, valamint a lakásszövetkezet.