Kwartalne zaliczki na CIT w spółce z o.o.

Spółka z o.o. może wpłacać zaliczki na CIT kwartalnie, pod warunkiem posiadania statusu małego podatnika lub rozpoczęcia działalności gospodarczej. To udogodnienie pozwala na regulowanie zobowiązań podatkowych cztery razy w roku zamiast co miesiąc. Zasady te precyzyjnie reguluje art. 25 ust. 1b ustawy o CIT.

Kluczowe wnioski o zaliczkach kwartalnych CIT

• Kwartalne zaliczki na CIT są przeznaczone tylko dla małych podatników oraz spółek rozpoczynających działalność.
• Limit przychodów brutto uprawniający do statusu małego podatnika na 2026 rok wynosi 8 517 000 zł.
• Terminy płatności zaliczek upływają 20. dnia miesiąca następującego po zakończeniu danego kwartału.
• Wybór zaliczek kwartalnych nie wymaga wcześniejszego zgłoszenia, a jedynie wykazania w rocznym zeznaniu CIT-8.

Czy spółka z o.o. może wpłacać zaliczki na CIT kwartalnie i jakie są warunki?

Tak, spółka z o.o. ma możliwość płacenia podatku dochodowego kwartalnie, o ile spełnia kryteria małego podatnika lub nowo utworzonego podmiotu. Według art. 25 ust. 1b ustawy o CIT (Dz.U. 2025 poz. 278), przywilej ten przysługuje określonym grupom podatników w celu ograniczenia formalności o charakterze fiskalnym.

Pierwszą grupą są tak zwani mali podatnicy, जिनके obrót mieści się w ustawowych granicach finansowych. Drugą kategorią są przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą w danym roku podatkowym. Obie te grupy mogą zrezygnować z comiesięcznych rozliczeń na rzecz przelewów kwartalnych.

Kto to jest mały podatnik CIT i jaki jest limit na 2026 rok?

Mały podatnik CIT to jednostka, której wartość przychodu ze sprzedaży wraz z należnym podatkiem od towarów i usług nie przekroczyła w poprzednim roku określonej kwoty wyrażonej w euro. Granica ta wynosi równowartość 2 milionów euro, przeliczaną na walutę polską według odpowiednich kursów.

• Limit przychodów na 2026 rok wynosi dokładnie 8 517 000 zł brutto z podatkiem VAT.
• Do przeliczenia kwoty 2 milionów euro zastosowano średni kurs Narodowego Banku Polskiego z dnia 1 października 2025 roku, wynoszący 4,2586 zł/EUR.
• Przekroczenie wykazanego limitu w obrotach za 2025 rok bezwzględnie uniemożliwia kwartalne rozliczenia w 2026 roku.

Zaliczki kwartalne dla spółek rozpoczynających działalność

Nowo powstała spółka z o.o. może opłacać zaliczki w trybie kwartalnym już w swoim pierwszym roku podatkowym. Ustawa wprowadza jednak istotne wyłączenia, aby zapobiec sztucznym podziałom przedsiębiorstw w celu unikania opodatkowania.

Przywilej ten nie przysługuje spółkom powstałym z przekształcenia, połączenia lub podziału innych struktur. Kwartalnie nie rozliczy się również podmiot, do którego wniesiono wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub składników majątku o łącznej wartości przekraczającej 10 000 euro.

Kiedy płacić zaliczki kwartalne – terminy wpłat

Terminy wpłat podatku dochodowego przypadają na dwudziesty dzień miesiąca następującego po upływie okresu kwartalnego. Ustawa pozwala jednak na pominięcie ostatniej płatności pod warunkiem szybkiego złożenia deklaracji rocznej.

Zgodnie z art. 25 ust. 1c ustawy o CIT, podatnik może nie płacić zaliczki za czwarty kwartał do 20 stycznia. Musi jednak przed tym dniem złożyć zeznanie roczne CIT-8 i uregulować ostateczny podatek.

Jak obliczyć wysokość zaliczki kwartalnej krok po kroku?

Wysokość zaliczki kwartalnej oblicza się narastająco od początku roku, uwzględniając sumę wpłat z poprzednich kwartałów. Spółka ustala dochód osiągnięty od pierwszego dnia roku do końca danego kwartału sprawozdawczego.

1. Oblicz dochód narastająco od 1 stycznia do końca rozliczanego kwartału.
2. Pomnóż wyliczoną podstawę opodatkowania przez właściwą stawkę podatku (9% lub 19%).
3. Odejmij od otrzymanej kwoty sumę zaliczek należnych za wszystkie wcześniejsze kwartały tego roku.

Próg 1 000 zł – kiedy nie trzeba wpłacać zaliczki?

Podatnicy nie muszą odprowadzać zaliczki kwartalnej, jeżeli jej wartość po uwzględnieniu wcześniejszych wpłat nie przekracza określonego progu. Limit ten wynosi w Polsce dokładnie 1 000 zł.

Jeśli podatek należny od początku roku pomniejszony o zapłacone wcześniej zaliczki mieści się w granicach 1 000 zł, obowiązek wpłaty zostaje zawieszony. Podatek ten wykazuje się i płaci dopiero wtedy, gdy narastająca kwota przekroczy tę barierę.

Jak zgłosić wybór trybu kwartalnego do urzędu skarbowego?

Spółka z o.o. nie składa żadnego uprzedniego zawiadomienia do urzędu skarbowego o wyborze metody kwartalnej przed rozpoczęciem roku podatkowego. Cała procedura odbywa się w sposób uproszczony po zakończeniu danego okresu rocznego.

Stosownie do brzmienia art. 25 ust. 1e ustawy o CIT, podatnik informuje o wyborze zaliczek kwartalnych wstecznie. Informację tę zamieszcza się bezpośrednio w rocznym zeznaniu podatkowym CIT-8.

Kiedy spółka traci prawo do zaliczek kwartalnych?

Utrata prawa do wpłat kwartalnych następuje w sytuacji przekroczenia limitów finansowych określonych w przepisach podatkowych w trakcie trwania bieżącego roku obrotowego. Przejście na wyższe progi skutkuje natychmiastową utratą preferencji.

Przekroczenie progu przychodów 2 milionów euro powoduje utratę możliwości stosowania preferencyjnej stawki 9%. Od kwartału, w którym nastąpiło przekroczenie, spółka oblicza podatek według stawki 19%, a od nowego roku traci status małego podatnika.