Rozliczenie dywidendy od zagranicznej spółki: Jak zapłacić podatek w Polsce

Kluczowe wnioski i najważniejsze zasady (Key Takeaways)

• Stawka podatku PIT: Polscy rezydenci podatkowi płacą 19% zryczałtowanego podatku od zagranicznych dywidend brutto.
• Unikanie podwójnego opodatkowania: Możliwość odliczenia podatku zapłaconego za granicą do wysokości 19% na mocy właściwych umów międzynarodowych.
• Obowiązek raportowania PIT: Samodzielne wykazanie przychodów w deklaracji PIT-38 z załącznikiem PIT/ZG do 30 kwietnia.
• Przeliczenie walutowe: Zastosowanie średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień otrzymania dywidendy.
• Zwolnienie z CIT: Warunkowe zwolnienie dla spółek z UE/EOG przy posiadaniu minimum 10% udziałów przez 2 lata.

Jak rozliczyć podatek od dywidendy otrzymanej od zagranicznej spółki?

Aby rozliczyć podatek od zagranicznej dywidendy, należy określić status podatkowy beneficjenta oraz zastosować stawkę 19% dla osób fizycznych lub właściwe zasady CIT dla firm. Sposób rozliczenia zależy bezpośrednio od formy prawnej podatnika, który samodzielnie wykazuje te zyski w Polsce.

Osoby fizyczne rozliczają przychód samodzielnie na formularzu rocznym, ponieważ zagraniczna spółka nie pełni roli polskiego płatnika. Z kolei osoby prawne mogą podlegać pod opodatkowanie CIT na zasadach ogólnych bądź skorzystać ze specjalnych zwolnień przewidzianych w ustawodawstwie.

Podatek od zagranicznej dywidendy u osoby fizycznej (PIT)

Przychód z dywidendy zagranicznej u osoby fizycznej podlega w Polsce opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 15% lub 19% zależnie od umów.

Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, dywidenda z zagranicy podlega w Polsce stawce 19% zryczałtowanego podatku dochodowego. Podatek ten jest obliczany od kwoty brutto przychodu bez możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodów. Polski rezydent podatkowy, posiadający nieograniczony obowiązek podatkowy, musi dopełnić wszelkich formalności samodzielnie.

Jak działa unikanie podwójnego opodatkowania dywidendy?

Mechanizm unikania podwójnego opodatkowania pozwala na pomniejszenie należnego podatku w Polsce o kwotę podatku u źródła zapłaconego za granicą.

Zgodnie z art. 30a ust. 9 ustawy o PIT, podatnicy mogą odliczyć od polskiego podatku kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć 19% podatku należnego w Polsce. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 5 stycznia 2026 r. (sygn. 0115-KDIT1.4011.905.2025.1.MR) potwierdził to rozwiązanie, powołując się na polsko-luksemburską umowę, która określa maksymalny zagraniczny podatek u źródła na poziomie 15%.

Jak przeliczyć walutę obcą na PLN?

Przeliczenie zagranicznej dywidendy na polskie złote następuje zawsze przy użyciu oficjalnego kursu Narodowego Banku Polskiego.

W celu prawidłowej deklaracji przychodu, kwotę wyrażoną w walucie obcej należy przeliczyć na PLN. Stosuje się do tego średni kurs ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego bezpośrednio dzień, w którym dywidenda została otrzymana i postawiona do dyspozycji podatnika.

W którym formularzu PIT wykazać zagraniczną dywidendę?

Otrzymaną dywidendę zagraniczną wykazuje się w zeznaniu rocznym PIT-38 wraz z obowiązkowym załącznikiem wykazującym dochody zagraniczne.

Właściwym miejscem do wykazania uzyskanego przychodu jest formularz PIT-38, w którym wypełnia się sekcję G (pola od 45 do 47). Do zeznania należy dołączyć informację PIT/ZG, wskazując kraj pochodzenia przychodu oraz kwotę podatku zapłaconego za granicą. Termin złożenia deklaracji upływa 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

1. Przychodu z dywidend zagranicznych nie wolno wykazywać na formularzu ryczałtowym PIT-28.
2. Niewłaściwym formularzem do rozliczenia tych zysków jest również standardowy formularz pracy PIT-37.
3. Zeznanie roczne należy złożyć wyłącznie na formularzu PIT-38, chyba że podatnik łączy te dochody w PIT-36 lub PIT-36L.

Rozliczenie dywidendy zagranicznej w spółce (CIT)

Spółki kapitałowe będące podatnikami CIT rozliczają zyski kapitałowe z zagranicy na podstawie odrębnych regulacji podatku dochodowego.

Otrzymanie dywidendy przez polską spółkę z o.o. lub spółkę akcyjną skutkuje powstaniem przychodu z zysków kapitałowych. Polskie przepisy przewidują jednak specjalne metody unikania podwójnego opodatkowania, w tym pełne zwolnienia dywidendowe w ramach struktur holdingowych.

Kiedy dywidenda z UE i EOG jest całkowicie zwolniona z CIT?

Dywidendy uzyskiwane przez polskie spółki kapitałowe od podmiotów unijnych mogą być całkowicie zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym.

Zwolnienie to funkcjonuje na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy o CIT (z uwzględnieniem obwieszczenia Marszałka Sejmu z dnia 5 lutego 2025 r., Dz. U. z 2025 r. poz. 278). Aby skorzystać z pełnego zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych, spółka musi spełnić łącznie rygorystyczne warunki konstytucyjne.

1. Spółka wypłacająca dywidendę posiada siedzibę lub zarząd w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego.
2. Spółka polska (odbiorca) posiada bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów (akcji) w kapitale spółki wypłacającej.
3. Wymagany udział o wielkości minimum 10% jest utrzymywany nieprzerwanie przez okres co najmniej dwóch lat.
4. Spółka polska nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów.

Jak rozliczyć dywidendy spoza UE i EOG (metoda odliczenia)?

Dla dywidend wypłacanych przez spółki z krajów trzecich stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego u źródła.

W przypadku wypłat z państw spoza struktur europejskich, zastosowanie znajduje art. 20 ust. 1 ustawy o CIT. Podatek zapłacony za granicą podlega odliczeniu od podatku obliczonego w Polsce, proporcjonalnie do udziału tego dochodu w dochodzie ogółem. Dodatkowo, art. 20 ust. 2 ustawy o CIT przewiduje możliwość zastosowania pośredniego odliczenia podatkowego (indirect tax credit) w wysokości 75% przy posiadaniu większościowych udziałów.

O czym jeszcze musisz pamiętać (kontrola CFC)?

Posiadanie udziałów w zagranicznych podmiotach wiąże się z ryzykiem objęcia polskiego podatnika rygorystycznymi przepisami o zagranicznych spółkach kontrolowanych.

Zgodnie z regulacjami zapisanymi w art. 30f ustawy o PIT oraz analogicznymi przepisami ustawy o CIT, podatnicy sprawujący faktyczną kontrolę nad zagranicznymi strukturami mogą podlegać pod przepisy CFC. Jeśli zagraniczna spółka generuje głównie pasywne przychody, w tym dywidendy, jej dochód może zostać opodatkowany bezpośrednio w Polsce stawką 19% bez względu na fakt, czy zyski zostały fizycznie przetransferowane do kraju.