# Rozliczenie dywidendy od zagranicznej spółki: Jak zapłacić podatek w Polsce

Dowiedz się, jak prawidłowo rozliczyć podatek od dywidendy otrzymanej od zagranicznej spółki. Poznaj zasady PIT i CIT, mechanizm unikania podwójnego opodatkowania oraz wymogi deklaracji PIT-38 i PIT/ZG.

**Published:** 2026-07-04  
**Updated:** 2026-07-04  
**Source:** https://aztajournal.com/pl/rozliczenie-dywidendy-zagraniczna-spolka-podatek

---

> Rozliczenie dywidendy od zagranicznej spółki wymaga samodzielnego wykazania przychodu w Polsce. Osoby fizyczne stosują stawkę 19% PIT i mogą odliczyć zagraniczny podatek u źródła. Z kolei spółki kapitałowe mogą skorzystać ze zwolnienia z podatku CIT przy spełnieniu określonych warunków posiadania udziałów.

## Kluczowe wnioski i najważniejsze zasady (Key Takeaways)

- **Stawka podatku PIT**: Polscy rezydenci podatkowi płacą 19% zryczałtowanego podatku od zagranicznych dywidend brutto.
- **Unikanie podwójnego opodatkowania**: Możliwość odliczenia podatku zapłaconego za granicą do wysokości 19% na mocy właściwych umów międzynarodowych.
- **Obowiązek raportowania PIT**: Samodzielne wykazanie przychodów w deklaracji PIT-38 z załącznikiem PIT/ZG do 30 kwietnia.
- **Przeliczenie walutowe**: Zastosowanie średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień otrzymania dywidendy.
- **Zwolnienie z CIT**: Warunkowe zwolnienie dla spółek z UE/EOG przy posiadaniu minimum 10% udziałów przez 2 lata.

## Jak rozliczyć podatek od dywidendy otrzymanej od zagranicznej spółki?

Aby rozliczyć podatek od zagranicznej dywidendy, należy określić status podatkowy beneficjenta oraz zastosować stawkę 19% dla osób fizycznych lub właściwe zasady CIT dla firm. Sposób rozliczenia zależy bezpośrednio od formy prawnej podatnika, który samodzielnie wykazuje te zyski w Polsce.

Osoby fizyczne rozliczają przychód samodzielnie na formularzu rocznym, ponieważ zagraniczna spółka nie pełni roli polskiego płatnika. Z kolei osoby prawne mogą podlegać pod opodatkowanie CIT na zasadach ogólnych bądź skorzystać ze specjalnych zwolnień przewidzianych w ustawodawstwie.

## Podatek od zagranicznej dywidendy u osoby fizycznej (PIT)

Przychód z dywidendy zagranicznej u osoby fizycznej podlega w Polsce opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 15% lub 19% zależnie od umów.

Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, dywidenda z zagranicy podlega w Polsce stawce 19% zryczałtowanego podatku dochodowego. Podatek ten jest obliczany od kwoty brutto przychodu bez możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodów. Polski rezydent podatkowy, posiadający nieograniczony obowiązek podatkowy, musi dopełnić wszelkich formalności samodzielnie.

### Jak działa unikanie podwójnego opodatkowania dywidendy?

Mechanizm unikania podwójnego opodatkowania pozwala na pomniejszenie należnego podatku w Polsce o kwotę podatku u źródła zapłaconego za granicą.

Zgodnie z art. 30a ust. 9 ustawy o PIT, podatnicy mogą odliczyć od polskiego podatku kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć 19% podatku należnego w Polsce. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z dnia 5 stycznia 2026 r. (sygn. 0115-KDIT1.4011.905.2025.1.MR) potwierdził to rozwiązanie, powołując się na polsko-luksemburską umowę, która określa maksymalny zagraniczny podatek u źródła na poziomie 15%.

| Wyszczególnienie | Wartość (PLN) | Zastosowana stawka | Opis pozycji |
| --- | --- | --- | --- |
| Dywidenda brutto | 10 000,00 | Brak | Kwota wyjściowa przed opodatkowaniem za granicą |
| Podatek u źródła za granicą | 1 500,00 | 15% | Podatek pobrany i odprowadzony w państwie źródła |
| Polski podatek należny | 1 900,00 | 19% | Wyjściowy podatek obliczony według polskiej stawki |
| Odliczenie podatku zagranicznego | 1 500,00 | Do limitu 19% | Kwota podatku zagranicznego podlegająca odliczeniu w PIT |
| Podatek do zapłaty w Polsce | 400,00 | Różnica (4%) | Ostateczna kwota do dopłaty w polskim urzędzie skarbowym |
| Wypłata netto dla podatnika | 8 100,00 | Brak | Rzeczywista kwota pozostała po pełnym opodatkowaniu |

### Jak przeliczyć walutę obcą na PLN?

Przeliczenie zagranicznej dywidendy na polskie złote następuje zawsze przy użyciu oficjalnego kursu Narodowego Banku Polskiego.

W celu prawidłowej deklaracji przychodu, kwotę wyrażoną w walucie obcej należy przeliczyć na PLN. Stosuje się do tego średni kurs ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego bezpośrednio dzień, w którym dywidenda została otrzymana i postawiona do dyspozycji podatnika.

### W którym formularzu PIT wykazać zagraniczną dywidendę?

Otrzymaną dywidendę zagraniczną wykazuje się w zeznaniu rocznym PIT-38 wraz z obowiązkowym załącznikiem wykazującym dochody zagraniczne.

Właściwym miejscem do wykazania uzyskanego przychodu jest formularz PIT-38, w którym wypełnia się sekcję G (pola od 45 do 47). Do zeznania należy dołączyć informację PIT/ZG, wskazując kraj pochodzenia przychodu oraz kwotę podatku zapłaconego za granicą. Termin złożenia deklaracji upływa 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

1. Przychodu z dywidend zagranicznych nie wolno wykazywać na formularzu ryczałtowym PIT-28.
2. Niewłaściwym formularzem do rozliczenia tych zysków jest również standardowy formularz pracy PIT-37.
3. Zeznanie roczne należy złożyć wyłącznie na formularzu PIT-38, chyba że podatnik łączy te dochody w PIT-36 lub PIT-36L.

## Rozliczenie dywidendy zagranicznej w spółce (CIT)

Spółki kapitałowe będące podatnikami CIT rozliczają zyski kapitałowe z zagranicy na podstawie odrębnych regulacji podatku dochodowego.

Otrzymanie dywidendy przez polską spółkę z o.o. lub spółkę akcyjną skutkuje powstaniem przychodu z zysków kapitałowych. Polskie przepisy przewidują jednak specjalne metody unikania podwójnego opodatkowania, w tym pełne zwolnienia dywidendowe w ramach struktur holdingowych.

### Kiedy dywidenda z UE i EOG jest całkowicie zwolniona z CIT?

Dywidendy uzyskiwane przez polskie spółki kapitałowe od podmiotów unijnych mogą być całkowicie zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym.

Zwolnienie to funkcjonuje na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy o CIT (z uwzględnieniem obwieszczenia Marszałka Sejmu z dnia 5 lutego 2025 r., Dz. U. z 2025 r. poz. 278). Aby skorzystać z pełnego zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych, spółka musi spełnić łącznie rygorystyczne warunki konstytucyjne.

1. Spółka wypłacająca dywidendę posiada siedzibę lub zarząd w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego.
2. Spółka polska (odbiorca) posiada bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów (akcji) w kapitale spółki wypłacającej.
3. Wymagany udział o wielkości minimum 10% jest utrzymywany nieprzerwanie przez okres co najmniej dwóch lat.
4. Spółka polska nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów.

### Jak rozliczyć dywidendy spoza UE i EOG (metoda odliczenia)?

Dla dywidend wypłacanych przez spółki z krajów trzecich stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego u źródła.

W przypadku wypłat z państw spoza struktur europejskich, zastosowanie znajduje art. 20 ust. 1 ustawy o CIT. Podatek zapłacony za granicą podlega odliczeniu od podatku obliczonego w Polsce, proporcjonalnie do udziału tego dochodu w dochodzie ogółem. Dodatkowo, art. 20 ust. 2 ustawy o CIT przewiduje możliwość zastosowania pośredniego odliczenia podatkowego (indirect tax credit) w wysokości 75% przy posiadaniu większościowych udziałów.

## O czym jeszcze musisz pamiętać (kontrola CFC)?

Posiadanie udziałów w zagranicznych podmiotach wiąże się z ryzykiem objęcia polskiego podatnika rygorystycznymi przepisami o zagranicznych spółkach kontrolowanych.

Zgodnie z regulacjami zapisanymi w art. 30f ustawy o PIT oraz analogicznymi przepisami ustawy o CIT, podatnicy sprawujący faktyczną kontrolę nad zagranicznymi strukturami mogą podlegać pod przepisy CFC. Jeśli zagraniczna spółka generuje głównie pasywne przychody, w tym dywidendy, jej dochód może zostać opodatkowany bezpośrednio w Polsce stawką 19% bez względu na fakt, czy zyski zostały fizycznie przetransferowane do kraju.

### Czy muszę płacić podatek w Polsce, jeśli zagraniczna spółka już pobrała podatek u źródła?

Tak, polski rezydent podatkowy musi rozliczyć ten przychód. Można jednak odliczyć podatek zapłacony za granicą do wysokości 19% polskiego podatku, wyliczając ewentualną dopłatę różnicy w deklaracji rocznej PIT-38.

### Do kiedy trzeba złożyć deklarację PIT-38 z załącznikiem PIT/ZG za otrzymane zagraniczne dywidendy?

Zeznanie roczne PIT-38 wraz z wymaganym załącznikiem PIT/ZG należy złożyć najpóźniej do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, w którym podatnik otrzymał dywidendę na rachunek.

### W jaki sposób przeliczyć zagraniczną dywidendę na złotówki do polskiego zeznania podatkowego?

Kwotę dywidendy oraz zapłaconego za granicą podatku należy przeliczyć na PLN przy zastosowaniu średniego kursu walutowego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień faktycznego otrzymania środków.

### Czy polska spółka z o.o. zapłaci podatek CIT od zysków otrzymanych z innej spółki w Niemczech?

Nie, jeśli spełni warunki zwolnienia z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT. Musi posiadać minimum 10% udziałów w niemieckiej spółce (podlegającej opodatkowaniu) przez nieprzerwany okres co najmniej dwóch lat.