Ulga B+R w 2026 roku: Jak odliczyć koszty i zyskać do 200 procent?

Kluczowe wnioski o uldze B+R w 2026 roku

• Innowacja kwalifikująca się do ulgi musi posiadać charakter nowatorski wyłącznie w skali konkretnego przedsiębiorstwa podatnika.
• Koszty pracownicze (umowy o pracę, zlecenia i o dzieło) podlegają w 2026 roku odliczeniu w wysokości aż do 200% ich wartości.
• Katalog kosztów kwalifikowanych opisany w ustawach o PIT i CIT jest zamknięty, a wydatki zwrócone np. w formie dotacji nie podlegają rozliczeniu.
• Podatnicy wykazujący stratę podatkową mogą przenieść nierozliczoną ulgę na kolejnych sześć lat podatkowych zgodnie z zasadą FIFO.
• Status Centrum Badawczo-Rozwojowego (CBR) rozszerza ulgę na dodatkowe koszty, takie jak amortyzacja budynków i usługi od podmiotów zewnętrznych.

Jakie koszty mogę odliczyć w ramach ulgi B+R i ile wynosi limit odliczenia?

W ramach ulgi B+R podatnik może odliczyć koszty pracownicze w wysokości do 200% oraz pozostałe wydatki kwalifikowane w wysokości do 100%.

Podatnicy legitymujący się statusem Centrum Badawczo-Rozwojowego (CBR) posiadają prawo do znacznie wyższych limitów w odniesieniu do kosztów innych niż pracownicze. Poniższa tabela przedstawia zestawienie obowiązujących limitów odliczenia kosztów kwalifikowanych dla poszczególnych kategorii podatników.

Czym jest ulga B+R i kto może z niej skorzystać?

Ulga badawczo-rozwojowa (B+R) to instrument podatkowy pozwalający na powtórne odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych, które wcześniej zaliczono do kosztów uzyskania przychodów. Rozwiązanie to stanowi mechanizm podwójnego odliczenia części faktycznie poniesionych i sfinansowanych wydatków podatnika.

Z preferencji tej mogą skorzystać przedsiębiorcy podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT-36 lub PIT-36L) oraz podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT-8). Kluczowym kryterium jest prowadzenie działalności ukierunkowanej na opracowanie nowych produktów lub ulepszenie dotychczasowych usług. Nie ma konieczności, aby innowacja cechowała się przełomowością na rynku globalnym; wystarczy wykazanie innowacyjności w skali mikroprzedsiębiorstwa.

Co wchodzi w katalog kosztów kwalifikowanych?

Wydatki kwalifikowane kwalifikujące się do powtórnego odliczenia wynikają bezpośrednio z zamkniętego katalogu określonego w przepisach ustaw o podatkach dochodowych.

• Koszty wynagrodzeń pracowników, zleceniobiorców i wykonawców dzieł w części ich czasu poświęconej na działania badawczo-rozwojowe wraz z narzutami składek ZUS.
• Zakup surowców, półproduktów i materiałów zużywanych bezpośrednio przy realizacji projektów badawczych.
• Nabycie aparatury i drobnego sprzętu specjalistycznego niebędącego środkiem trwałym, wykorzystywanego w laboratorium lub warsztacie.
• Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zaangażowanych w B+R (z wyłączeniem nieruchomości).
• Koszt ekspertyz, analiz, opinii i usług doradczych nabywanych wyłącznie od uprawnionych jednostek naukowych.

Jakie dodatkowe koszty odliczy Centrum Badawczo-Rozwojowe (CBR)?

Podmioty posiadające status CBR mogą odliczać koszty usług doradczych i badań pozyskanych również od podmiotów innych niż jednostki naukowe.

Ustawodawca przewidział ponadto dla Centrów Badawczo-Rozwojowych uprawnienie do zaliczania w koszty kwalifikowane odpisów amortyzacyjnych składników majątku trwałego wyłączonych u zwykłych podatników. Do tej grupy zalicza się m.in. odpisy amortyzacyjne od budynków, lokali oraz gruntów wykorzystywanych bezpośrednio przy działalności innowacyjnej.

Co zrobić, gdy firma wykaże stratę lub zbyt niski dochód?

Gdy firma wykazuje stratę bądź jej roczny dochód jest zbyt niski, nieodliczona kwota ulgi nie przepada bezpowrotnie.

W takiej sytuacji podatnicy mogą przenieść przysługujące im odliczenie na sześć kolejno następujących po sobie lat podatkowych. Odliczenia w kolejnych latach dokonuje się z zachowaniem zasady FIFO, co oznacza rozliczanie w pierwszej kolejności najstarszych kosztów kwalifikowanych.

Dodatkową alternatywę stanowi ulga na innowacyjnych pracowników, która pozwala przedsiębiorcy na obniżenie zaliczek na podatek dochodowy odprowadzanych za zatrudnionych programistów czy konstruktorów o niewykorzystaną wartość ulgi B+R.

Jak rozliczyć ulgę B+R w zeznaniu rocznym PIT i CIT?

Rozliczenie ulgi podatkowej na badania i rozwój następuje wyłącznie w formularzu składanym po zakończeniu danego roku podatkowego.

W zależności od wybranej formy opodatkowania rozliczenia dokonuje się według następujących kroków i terminów:

1. Wypełnienie rocznej deklaracji podatkowej PIT-36, PIT-36L odpowiednio dla osób fizycznych lub CIT-8 dla osób prawnych.
2. Uzupełnienie dedykowanego załącznika PIT/BR (dla podatników PIT) bądź CIT/BR (dla podatników CIT) ze wskazaniem konkretnych kwot kosztów.
3. Terminowe wysłanie deklaracji PIT za rok 2026 do dnia 30 kwietnia 2027 roku.
4. Przesłanie deklaracji CIT-8 za rok 2026 w terminie do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego danej spółki.