# Ulga B+R w 2026 roku: Jak odliczyć koszty i zyskać do 200 procent?

Ulga na działalność badawczo-rozwojową pozwala odliczyć do 200% kosztów pracowniczych i przenieść niewykorzystane odliczenie na kolejnych 6 lat podatkowych.

**Published:** 2026-07-14  
**Updated:** 2026-07-14  
**Source:** https://aztajournal.com/pl/ulga-br-2026-koszty-kwalifikowane

---

> Ulga na działalność badawczo-rozwojową umożliwia podatnikom PIT i CIT obniżenie zobowiązania podatkowego poprzez ponowne odliczenie wydatków kwalifikowanych. W 2026 roku stabilne limity, sięgające do 200%, pozwalają na odzyskanie płynności finansowej inwestorom, a niewykorzystane odliczenie można elastycznie przenieść aż na sześć kolejnych lat podatkowych.

## Kluczowe wnioski o uldze B+R w 2026 roku

- Innowacja kwalifikująca się do ulgi musi posiadać charakter nowatorski wyłącznie w skali konkretnego przedsiębiorstwa podatnika.
- Koszty pracownicze (umowy o pracę, zlecenia i o dzieło) podlegają w 2026 roku odliczeniu w wysokości aż do 200% ich wartości.
- Katalog kosztów kwalifikowanych opisany w ustawach o PIT i CIT jest zamknięty, a wydatki zwrócone np. w formie dotacji nie podlegają rozliczeniu.
- Podatnicy wykazujący stratę podatkową mogą przenieść nierozliczoną ulgę na kolejnych sześć lat podatkowych zgodnie z zasadą FIFO.
- Status Centrum Badawczo-Rozwojowego (CBR) rozszerza ulgę na dodatkowe koszty, takie jak amortyzacja budynków i usługi od podmiotów zewnętrznych.

## Jakie koszty mogę odliczyć w ramach ulgi B+R i ile wynosi limit odliczenia?

W ramach ulgi B+R podatnik może odliczyć koszty pracownicze w wysokości do 200% oraz pozostałe wydatki kwalifikowane w wysokości do 100%.

Podatnicy legitymujący się statusem Centrum Badawczo-Rozwojowego (CBR) posiadają prawo do znacznie wyższych limitów w odniesieniu do kosztów innych niż pracownicze. Poniższa tabela przedstawia zestawienie obowiązujących limitów odliczenia kosztów kwalifikowanych dla poszczególnych kategorii podatników.

| Kategoria podatnika | Koszty pracownicze | Pozostałe koszty kwalifikowane |
| --- | --- | --- |
| Wszyscy podatnicy (bez statusu CBR) | 200% | 100% |
| Centrum Badawczo-Rozwojowe (CBR) – mikro, mały, średni | 200% | 200% |
| Centrum Badawczo-Rozwojowe (CBR) – duży przedsiębiorca | 200% | 200% (koszty ochrony patentowej: 100%) |

## Czym jest ulga B+R i kto może z niej skorzystać?

Ulga badawczo-rozwojowa (B+R) to instrument podatkowy pozwalający na powtórne odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych, które wcześniej zaliczono do kosztów uzyskania przychodów. Rozwiązanie to stanowi mechanizm podwójnego odliczenia części faktycznie poniesionych i sfinansowanych wydatków podatnika.

Z preferencji tej mogą skorzystać przedsiębiorcy podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT-36 lub PIT-36L) oraz podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT-8). Kluczowym kryterium jest prowadzenie działalności ukierunkowanej na opracowanie nowych produktów lub ulepszenie dotychczasowych usług. Nie ma konieczności, aby innowacja cechowała się przełomowością na rynku globalnym; wystarczy wykazanie innowacyjności w skali mikroprzedsiębiorstwa.

## Co wchodzi w katalog kosztów kwalifikowanych?

Wydatki kwalifikowane kwalifikujące się do powtórnego odliczenia wynikają bezpośrednio z zamkniętego katalogu określonego w przepisach ustaw o podatkach dochodowych.

- Koszty wynagrodzeń pracowników, zleceniobiorców i wykonawców dzieł w części ich czasu poświęconej na działania badawczo-rozwojowe wraz z narzutami składek ZUS.
- Zakup surowców, półproduktów i materiałów zużywanych bezpośrednio przy realizacji projektów badawczych.
- Nabycie aparatury i drobnego sprzętu specjalistycznego niebędącego środkiem trwałym, wykorzystywanego w laboratorium lub warsztacie.
- Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zaangażowanych w B+R (z wyłączeniem nieruchomości).
- Koszt ekspertyz, analiz, opinii i usług doradczych nabywanych wyłącznie od uprawnionych jednostek naukowych.

### Jakie dodatkowe koszty odliczy Centrum Badawczo-Rozwojowe (CBR)?

Podmioty posiadające status CBR mogą odliczać koszty usług doradczych i badań pozyskanych również od podmiotów innych niż jednostki naukowe.

Ustawodawca przewidział ponadto dla Centrów Badawczo-Rozwojowych uprawnienie do zaliczania w koszty kwalifikowane odpisów amortyzacyjnych składników majątku trwałego wyłączonych u zwykłych podatników. Do tej grupy zalicza się m.in. odpisy amortyzacyjne od budynków, lokali oraz gruntów wykorzystywanych bezpośrednio przy działalności innowacyjnej.

## Co zrobić, gdy firma wykaże stratę lub zbyt niski dochód?

Gdy firma wykazuje stratę bądź jej roczny dochód jest zbyt niski, nieodliczona kwota ulgi nie przepada bezpowrotnie.

W takiej sytuacji podatnicy mogą przenieść przysługujące im odliczenie na sześć kolejno następujących po sobie lat podatkowych. Odliczenia w kolejnych latach dokonuje się z zachowaniem zasady FIFO, co oznacza rozliczanie w pierwszej kolejności najstarszych kosztów kwalifikowanych.

Dodatkową alternatywę stanowi ulga na innowacyjnych pracowników, która pozwala przedsiębiorcy na obniżenie zaliczek na podatek dochodowy odprowadzanych za zatrudnionych programistów czy konstruktorów o niewykorzystaną wartość ulgi B+R.

## Jak rozliczyć ulgę B+R w zeznaniu rocznym PIT i CIT?

Rozliczenie ulgi podatkowej na badania i rozwój następuje wyłącznie w formularzu składanym po zakończeniu danego roku podatkowego.

W zależności od wybranej formy opodatkowania rozliczenia dokonuje się według następujących kroków i terminów:

1. Wypełnienie rocznej deklaracji podatkowej PIT-36, PIT-36L odpowiednio dla osób fizycznych lub CIT-8 dla osób prawnych.
2. Uzupełnienie dedykowanego załącznika PIT/BR (dla podatników PIT) bądź CIT/BR (dla podatników CIT) ze wskazaniem konkretnych kwot kosztów.
3. Terminowe wysłanie deklaracji PIT za rok 2026 do dnia 30 kwietnia 2027 roku.
4. Przesłanie deklaracji CIT-8 za rok 2026 w terminie do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego danej spółki.

### Czy można odliczyć koszty, które zostały pokryte z dotacji?

Nie, koszty sfinansowane lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, w tym za pomocą dotacji lub subwencji publicznych, nie mogą podlegać odliczeniu w ramach ulgi B+R.

### Czy innowacja musi być rewolucyjna w skali światowej, czy wystarczy skala mojej firmy?

Wystarczy, że opracowywana lub wdrażana technologia bądź produkt mają charakter innowacji w skali danego przedsiębiorstwa, bez konieczności badania jej unikalności na rynku globalnym.

### Jak udokumentować czas pracy pracowników na potrzeby ulgi B+R?

Należy prowadzić szczegółową, wyodrębnioną ewidencję czasu pracy pracowników, która precyzyjnie wskazuje liczbę godzin poświęconych wyłącznie na realizację zadań badawczo-rozwojowych.

### Czy amortyzacja samochodów osobowych może być kosztem kwalifikowanym?

Odpisy amortyzacyjne od samochodów osobowych mogą stanowić koszty kwalifikowane wyłącznie wtedy, gdy pojazdy te są bezpośrednio i w pełnym zakresie wykorzystywane w realizowanej działalności badawczo-rozwojowej.