Ulga na ekspansję: jak odliczyć koszty marketingu i targów
Ulga na ekspansję umożliwia polskim przedsiębiorcom podwójne odliczenie wydatków na marketing, targi i certyfikację. Sprawdź warunki i limit do 1 mln zł.
Ulga na ekspansję pozwala przedsiębiorcom na odliczenie udokumentowanych wydatków poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży wytworzonych produktów. Finansowe wsparcie polega na możliwości zaliczenia kosztów kwalifikowanych do kosztów uzyskania przychodów, a następnie odliczenia ich od podstawy opodatkowania. Maksymalne odliczenie w jednym roku podatkowym wynosi 1 000 000 zł.
Kluczowe wnioski o uldze na ekspansję
Zasady stosowania ulgi na ekspansję opierają się na ustawowych limitach oraz precyzyjnych kryteriach kwalifikacji kosztów. Podatnicy muszą pamiętać o konieczności osiągnięcia wzrostu sprzedaży w określonym czasie.
| Parametr | Zasada i wartość limitu | Podstawa prawna |
|---|---|---|
| Roczny limit odliczenia | Do 1 000 000 zł dodatkowo od podstawy opodatkowania | Art. 18eb ustawy o CIT / Art. 26gb ustawy o PIT |
| Poziom odliczenia | 100% poniesionych kosztów kwalifikowanych w danym roku | Art. 18eb ustawy o CIT / Art. 26gb ustawy o PIT |
| Warunek konieczny | Wzrost przychodów ze sprzedaży produktów w ciągu 2 lat | Art. 18eb ustawy o CIT / Art. 26gb ustawy o PIT |
Czym jest ulga na ekspansję i ile można odliczyć?
Ulga na ekspansję to instrument podatkowy pozwalający na dwukrotne ujęcie określonych wydatków w rozliczeniu podatkowym przedsiębiorcy. Pierwszy raz wydatki te obniżają dochód jako zwykłe koszty uzyskania przychodów, a po raz drugi są odliczane bezpośrednio od podstawy opodatkowania.
Mechanizm ten reguluje art. 18eb ustawy o CIT oraz art. 26gb ustawy o PIT, oferując realne oszczędności dla firm rozwijających działalność. Główne zasady funkcjonowania tego mechanizmu to:
- Możliwość odliczenia 100% wydatków zaliczonych do kosztów kwalifikowanych.
- Maksymalny roczny limit odliczenia kwoty kosztów wynosi do 1 000 000 zł.
- Wypełnienie odpowiedniego załącznika do zeznania podatkowego CIT-8 lub PIT-36L w roku poniesienia wydatków.
Jakie wydatki na wejście na nowe rynki obejmuje ulga na ekspansję?
Katalog wydatków kwalifikowanych uprawniających do ulgi ma charakter zamknięty i obejmuje wyłącznie ściśle określone w ustawach kategorie kosztów. Oznacza to, że wydatki spoza ustawowej listy nie mogą zostać uwzględnione w rozliczeniu podatkowym.
Zgodnie z polskimi przepisami podatkowymi, podatnicy mogą odliczyć koszty należące do poniższych pięciu kategorii:
- Uczestnictwo w targach, w tym organizacja stoiska, bilety lotnicze oraz zakwaterowanie i wyżywienie dla pracowników i podatnika.
- Działania promocyjno-informacyjne, w tym zakup przestrzeni reklamowych, przygotowanie strony internetowej, broszur, ulotek oraz katalogów produktowych.
- Dostosowanie opakowań produktów do specyficznych wymagań stawianych przez zagranicznych lub nowych kontrahentów.
- Przygotowanie dokumentacji niezbędnej do dokonania sprzedaży produktów, zwłaszcza certyfikacja towarów oraz rejestracja znaków towarowych.
- Przygotowanie dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu lub w celu składania ofert handlowych innym podmiotom.
Koszt uczestnictwa w targach – na co uważać pod kątem transportu?
Podatnicy muszą zachować szczególną ostrożność przy kwalifikowaniu wydatków związanych z transportem na targi branżowe. Przepisy ustawy o CIT i ustawy o PIT wprost wymieniają wyłącznie zakupy biletów lotniczych dla pracowników i podatnika.
Wydawane interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wykazują bardzo rygorystyczne podejście do tego zapisu. Organ podatkowy odmawia zaliczenia do kosztów kwalifikowanych wydatków na inne środki transportu, takie jak bilety kolejowe czy paliwo do samochodu.
Jakie warunki trzeba spełnić, żeby nie stracić prawa do ulgi?
Korzystanie z ulgi na ekspansję ma charakter warunkowy i wymaga wykazania pozytywnych efektów dokonanych inwestycji marketingowych. Podatnik musi monitorować swoje wyniki sprzedażowe pod kątem kryteriów określonych w ustawie.
W okresie ujętym jako 2 kolejne lata podatkowe, licząc od roku poniesienia kosztów, podatnik jest zobowiązany spełnić przynajmniej jeden z następujących warunków:
- Zwiększyć przychody ze sprzedaży produktów objętych działaniami promocyjnymi w stosunku do okresu poprzedniego.
- Osiągnąć przychody ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych w portfolio przedsiębiorstwa.
- Osiągnąć przychody ze sprzedaży produktów, które nie były dotychczas oferowane w danym kraju.
Czego nie można odliczyć w ramach ulgi na ekspansję?
Ulga dotyczy wyłącznie wydatków powiązanych ze sprzedażą własnych produktów, co automatycznie wyklucza z odliczenia usługi oraz towary handlowe nabyte w celu dalszej odsprzedaży. Przedsiębiorstwa prowadzące działalność czysto dystrybucyjną nie mogą z niej skorzystać.
Z odliczenia wyłączone są również wynagrodzenia pracowników realizujących działania promocyjne, co potwierdzają negatywne interpretacje Dyrektora KIS. Pewną zmianę w tym zakresie przyniósł wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z 31 lipca 2024 roku (sygn. I SA/Po 207/24), który otworzył drogę do uznania kosztów pracy za kwalifikowane, choć orzecznictwo wciąż się kształtuje. Niedozwolone jest także podwójne odliczanie tych samych wydatków w ramach ulgi na ekspansję oraz ulgi badawczo-rozwojowej (B+R).
Czy koszty dojazdu na targi własnym samochodem mogą być kosztem kwalifikowanym?
Nie. Organy podatkowe stoją na stanowisku, że przepisy ustawy wyraźnie wymieniają wyłącznie bilety lotnicze, co wyklucza koszty paliwa i eksploatacji samochodu.
Co się stanie, jeśli po dwóch latach nie odnotuję wzrostu przychodów ze sprzedaży?
Jeżeli w ciągu 2 kolejnych lat podatkowych nie zostanie spełniony żaden z warunków wzrostu przychodów, podatnik ma obowiązek doliczyć odliczoną wcześniej kwotę w zeznaniu za rok, w którym upłynął ten termin.
Czy firma handlowa sprzedająca nabyte towary może skorzystać z ulgi na ekspansję?
Nie, ponieważ ulga na ekspansję dotyczy wyłącznie sprzedaży własnych, wyprodukowanych przez podatnika produktów, a nie towarów zakupionych w celu ich odsprzedaży.
Czy można łączyć ulgę na ekspansję z ulgą badawczo-rozwojową (B+R) na ten sam cel?
Nie można odliczyć w ramach ulgi na ekspansję wydatków, które zostały już odliczone od podstawy opodatkowania w ramach ulgi badawczo-rozwojowej (B+R).