Ulga rehabilitacyjna w PIT za rok 2026: co i jak odliczyć?

W ramach ulgi rehabilitacyjnej za rok 2026 możesz odliczyć wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne oraz ułatwiające wykonywanie czynności życiowych. Odliczenia dokonuje się od dochodu lub przychodu bezpośrednio w rocznym zeznaniu podatkowym. Ustawa o PIT ściśle określa zamknięty katalog takich kosztów, dzieląc je na nielimitowane, limitowane oraz wydatki na leki.

Kluczowe informacje o uldze rehabilitacyjnej w PIT za 2026

Najważniejsze parametry odliczenia podatkowego zostały określone bezpośrednio w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Poniższa tabela oraz wykaz podsumowują kluczowe zasady, które należy poznać przed przystąpieniem do wypełniania deklaracji rocznej.

• Prawo do ulgi posiadają wyłącznie osoby z orzeczonym stopniem niepełnosprawności lub ich prawni opiekunowie spełniający kryteria dochodowe.
• Warunkiem odliczenia wydatków nielimitowanych jest posiadanie imiennego dokumentu potwierdzającego poniesienie kosztu.
• W przypadku dofinansowania wydatku z funduszy takich jak PFRON lub NFZ, odliczeniu podlega wyłącznie faktycznie opłacona różnica.

Jakie wydatki mogę odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?

Możesz odliczyć wyłącznie te wydatki, które zostały wprost wymienione w zamkniętym katalogu art. 26 ust. 7a ustawy o PIT.

Ustawodawca podzielił dopuszczalne koszty na trzy główne kategorie. Pierwszą stanowią wydatki nielimitowane, w przypadku których odpisowi podlega pełna kwota udokumentowana imienną fakturą. Drugą grupą są koszty limitowane kwotowo, gdzie roczny limit odliczenia wynosi 2 280 zł. Ostatnią kategorię stanowią leki, przy których odliczeniu podlega wyłącznie kwota stanowiąca nadwyżkę ponad 100 zł miesięcznie.

Co to jest ulga rehabilitacyjna i kogo dotyczy?

Ulga rehabilitacyjna to preferencja podatkowa umożliwiająca pomniejszenie podstawy opodatkowania o koszty poniesione na cele rehabilitacyjne oraz cele związane z ułatwianiem wykonywania czynności życiowych przez osoby niepełnosprawne. Ulga ta ma na celu wsparcie finansowe osób przewlekle chorych oraz ich bliskich.

Z odliczenia mogą korzystać podatnicy posiadający odpowiedni status prawny lub utrzymujący osoby o takim statusie. Poniższa lista przedstawia kluczowe parametry uprawniające do skorzystania z preferencji:

• Orzeczenie o niepełnosprawności – posiadanie lekkiego, umiarkowanego lub znacznego stopnia niepełnosprawności bądź decyzji o grupie inwalidzkiej.
• Status opiekuna – utrzymywanie osoby niepełnosprawnej będącej współmałżonkiem, dzieckiem, rodzicem, rodzeństwem, teściem, macochą lub ojczymem.
• Kryterium dochodowe opiekuna – dochód roczny osoby niepełnosprawnej w roku poprzedzającym nie mógł przekroczyć kwoty 23 741,88 zł, stanowiącej dwunastokrotność renty socjalnej.

Wydatki nielimitowane – co odliczysz w pełnej wysokości?

Wydatki nielimitowane to koszty rehabilitacyjne, które można odliczyć w pełnej, rzeczywiście poniesionej wysokości na podstawie posiadanych faktur.

Do grupy tej należą poważne nakłady finansowe związane z leczeniem oraz przystosowaniem otoczenia. Wszystkie wymienione niżej pozycje muszą być udokumentowane imiennie na rzecz osoby niepełnosprawnej lub jej opiekuna:

• Adaptacja i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
• Przystosowanie pojazdów mechanicznych do specyficznych potrzeb wynikających z ograniczeń ruchowych.
• Odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym oraz zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne.
• Odpłatność za pobyt w zakładach lecznictwa uzdrowiskowego, zakładach rehabilitacji leczniczej oraz zakładach opiekuńczo-leczniczych.
• Zakup i naprawa indywidualnego sprzętu, urządzeń oraz narzędzi technicznych niezbędnych w procesie rehabilitacji.
• Odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem na turnusach lub w placówkach leczniczych.

Wydatki limitowane – do jakiej kwoty przysługuje odliczenie?

Wydatki limitowane to koszty ryczałtowe, których wysokość odliczenia została ograniczona ustawowym limitem wynoszącym maksymalnie 2 280 zł.

W przypadku większości wydatków limitowanych ustawodawca nie wymaga posiadania dokumentów potwierdzających ich dokładną wysokość, jak ma to miejsce przy zakupie paliwa. Wyjątek stanowi zakup wyrobów chłonnych, który należy bezwzględnie udokumentować fakturami.

Jak odliczyć leki w uldze rehabilitacyjnej za 2026 rok?

Odliczenie leków polega na pomniejszeniu dochodu o kwotę stanowiącą nadwyżkę ponad 100 zł w każdym poszczególnym miesiącu.

Wydatki na leki podlegają ścisłemu rozliczeniu miesięcznemu, co oznacza, że kwot nie można sumować w skali całego roku przed odjęciem progu. Za każdy miesiąc, w którym koszty zakupu leków przekroczyły 100 zł, oblicza się różnicę podlegającą odliczeniu. Podatnik musi posiadać imienne faktury dokumentujące te zakupy.

Zgodnie z regulacjami zawartymi w art. 26 ust. 7a ustawy o PIT, niezbędne jest także posiadanie zaświadczenia od lekarza specjalisty. Z dokumentu tego musi wprost wynikać, że pacjent powinien stosować określone produkty lecznicze stale lub czasowo.

Czego nie można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?

W ramach ulgi nie można odliczyć kosztów, które nie zostały uwzględnione w ustawowym wykazie lub zostały sfinansowane ze środków publicznych.

Należy pamiętać, że zakres ulgi rehabilitacyjnej jest restrykcyjny. Podatnicy często popełniają błędy, próbując odliczyć wydatki powszechnie kojarzone ze zdrowiem, które jednak nie spełniają kryteriów prawnych:

• Prywatne wizyty u lekarzy specjalistów oraz rutynowe konsultacje medyczne.
• Wydatki na zakup leków, które zostały w całości zrefundowane przez Narodowy Fundusz Zdrowia.
• Koszty zakupu sprzętu rehabilitacyjnego sfinansowane w pełnej kwocie przez Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych.
• Wydatki na ogólne cele zdrowotne i suplementację diety niespełniające definicji produktów leczniczych.

Jak wykazać ulgę w deklaracji PIT i załączniku PIT/O?

Aby odliczyć ulgę rehabilitacyjną, należy wykazać sumę poniesionych wydatków w specjalnym załączniku PIT/O do rocznego zeznania.

Wypełniony formularz PIT/O składa się wyłącznie jako załącznik do głównego zeznania podatkowego, którym w zależności od formy opodatkowania może być PIT-37, PIT-36 lub PIT-28. W dokumencie tym należy precyzyjnie rozdzielić wydatki na limitowane oraz nielimitowane.

Kwota obliczonego odliczenia z załącznika PIT/O jest następnie przenoszona do odpowiedniej rubryki deklaracji głównej, gdzie pomniejsza podstawę opodatkowania. Dokumenty potwierdzające prawo do ulgi należy przechowywać przez okres pięciu lat od końca roku podatkowego.