# Zerowa grupa podatkowa w 2026 roku: Zasady zwolnienia z podatku

Zerowa grupa podatkowa w 2026 roku pozwala na pełne zwolnienie z podatku od spadków i darowizn dla najbliższej rodziny. Dowiedz się, co zmienia się od 7 stycznia i jak złożyć SD-Z2.

**Published:** 2026-07-14  
**Updated:** 2026-07-14  
**Source:** https://aztajournal.com/pl/zerowa-grupa-podatkowa-2026-zwolnienie-sdz2

---

> Zerowa grupa podatkowa w 2026 roku zapewnia całkowite zwolnienie z podatku od spadków i darowizn dla najbliższej rodziny. Warunkiem jest zgłoszenie nabycia majątku do urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2 w ciągu 6 miesięcy oraz udokumentowanie ewentualnego przelewu pieniężnego za pośrednictwem banku lub poczty.

## Kluczowe wnioski: jak działa zerowa grupa podatkowa w 2026 r.

Zerowa grupa podatkowa pozwala na całkowite uniknięcie opodatkowania majątku otrzymanego od najbliższych członków rodziny, bez względu na jego ostateczną wartość rynkową. Aby skorzystać z tego pełnego zwolnienia, należy ściśle przestrzegać procedur określonych w ustawie o podatku od spadków i darowizn.

1. Do grupy tej należą wyłącznie członkowie najbliższej rodziny, tacy jak małżonek, zstępni, wstępni, rodzeństwo, pasierb, macocha oraz ojczym.
2. Zgłoszenie nabycia majątku na druku SD-Z2 musi nastąpić w nieprzekraczalnym terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.
3. Otrzymanie środków pieniężnych powyżej limitu wymaga udokumentowania przelewem bankowym lub przekazem pocztowym bezpośrednio na konto obdarowanego.
4. Od 7 stycznia 2026 roku obowiązuje nowa zasada umożliwiająca wnioskowanie o przywrócenie terminu na złożenie SD-Z2 w przypadku braku winy podatnika.

## Kto należy do zerowej grupy podatkowej?

Do zerowej grupy podatkowej należą wyłącznie członkowie najbliższego kręgu rodzinnego wyszczególnieni w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Pozwala to na pełne zwolnienie z opodatkowania, którego nie mogą uzyskać dalsi krewni należący jedynie do I grupy podatkowej.

Zgodnie z polskim prawem, kluczowym kryterium jest stopień pokrewieństwa lub powinowactwa. Choć zięć, synowa czy teściowie znajdują się w pierwszej grupie podatkowej, ustawodawca celowo wyłączył ich z grupy zerowej, co oznacza konieczność zapłaty podatku powyżej standardowej kwoty wolnej.

| Grupa podatkowa | Kto wchodzi w skład grupy | Możliwość całkowitego zwolnienia (art. 4a) |
| --- | --- | --- |
| 0. Grupa podatkowa | Małżonek, zstępni (dzieci, wnuki), wstępni (rodzice, dziadkowie), pasierb, rodzeństwo, ojczym, macocha | Tak, po spełnieniu wymogów formalnych i złożeniu SD-Z2 |
| I Grupa podatkowa (pozostali) | Teść, teściowa, zięć, synowa (wykluczeni z grupy zerowej) | Nie, podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych powyżej kwoty wolnej |

## Jakie warunki trzeba spełnić, aby uzyskać zwolnienie?

Aby uzyskać całkowite zwolnienie z podatku, podatnik musi dopełnić obowiązków rejestracyjnych oraz odpowiednio udokumentować przepływ środków finansowych. Niedopełnienie choćby jednego z tych wymogów formalnych skutkuje bezpowrotną utratą prawa do ulgi.

1. Złożenie deklaracji SD-Z2 do właściwego urzędu skarbowego.
2. Dotrzymanie ustawowego terminu 6 miesięcy na zgłoszenie nabycia majątku.
3. Udokumentowanie darowizny finansowej przelewem na rachunek płatniczy lub przekazem pocztowym.

### Kiedy nie trzeba zgłaszać darowizny do urzędu skarbowego?

Zgłoszenie darowizny do urzędu skarbowego nie jest wymagane, jeżeli wartość jednorazowego nabycia majątku nie przekracza kwoty wolnej od podatku. Limit ten dla I grupy podatkowej wynosi obecnie 36 120 PLN.

Należy pamiętać, że kwotę tę oblicza się sumując wartość wszystkich darowizn otrzymanych od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Dopiero przekroczenie tego progu rodzi obowiązek złożenia formularza SD-Z2.

## Ważna zmiana od 7 stycznia 2026 r.: przywrócenie terminu SD-Z2

Od 7 stycznia 2026 roku podatnicy uzyskają prawo do ubiegania się o przywrócenie terminu na złożenie deklaracji SD-Z2 w przypadku jego niezawinionego spóźnienia. Nowelizacja ta wprowadza do ustawy przełomowy artykuł 4c.

Do końca 2025 roku sześciomiesięczny termin miał charakter materialny i jego przekroczenie skutkowało nieodwołalną utratą ulgi podatkowej. Nowe przepisy wdrożone w ramach reformy deregulacyjnej eliminują tę nadmierną surowość, umożliwiając przywrócenie terminu na zasadach ogólnych ordynacji podatkowej.

## Co grozi za niezgłoszenie darowizny lub spadku w terminie?

Niezgłoszenie darowizny lub spadku w przewidzianym terminie oznacza utratę prawa do zwolnienia podatkowego z art. 4a ustawy. W konsekwencji na podatnika nakładany jest podatek obliczany według stawek przewidzianych dla I grupy podatkowej.

Najpoważniejsze konsekwencje finansowe powstają w momencie, gdy darowizna zostanie ujawniona dopiero podczas kontroli urzędu skarbowego. W takim przypadku organ stosuje sankcyjną stawkę podatkową wynoszącą aż 20 procent wartości całego otrzymanego majątku.

### Czy teść, teściowa, zięć i synowa należą do zerowej grupy podatkowej?

Nie, teść, teściowa, zięć i synowa nie należą do zerowej grupy podatkowej. Osoby te kwalifikują się wyłącznie do pierwszej grupy podatkowej, przez co nie przysługuje im całkowite zwolnienie z opodatkowania na podstawie art. 4a ustawy.

### Ile wynosi kwota wolna od podatku dla pierwszej grupy w 2026 roku?

Kwota wolna od podatku dla pierwszej grupy podatkowej wynosi 36 120 PLN od jednej osoby w okresie 5 lat. Poniżej tej kwoty podatnicy nie mają obowiązku składania zgłoszenia do urzędu skarbowego.

### Czy darowizna w gotówce przekazana do rąk własnych może korzystać ze zwolnienia?

Nie, darowizna środków pieniężnych przekazana fizycznie do rąk obdarowanego nie może korzystać z pełnego zwolnienia dla grupy zerowej. Polskie przepisy bezwzględnie wymagają udokumentowania przelewu na konto bankowe lub przekazu pocztowego.

### Co zrobić, gdy minęło 6 miesięcy na złożenie formularza SD-Z2?

Od 7 stycznia 2026 roku, dzięki wprowadzeniu art. 4c, podatnik może złożyć wniosek o przywrócenie uchybionego terminu do urzędu skarbowego, wykazując brak własnej winy w niedopełnieniu tego obowiązku.