Személyi SZJA-kedvezmény 2026: Súlyos fogyatékossági adókedvezmény és igazolása
Részletes útmutató a megváltozott munkaképességűek és súlyosan fogyatékosok személyi SZJA-kedvezményéről 2026-ban: összegek, elismert betegségek és az igazolás menete.
A megváltozott munkaképességű magánszemélyek és a súlyos fogyatékossággal élők havi rendszerességgel csökkenthetik az összevont adóalapjukat a személyi kedvezmény révén. A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény alapján ez a kedvezmény közvetlenül az adóalapot csökkenti a mindenkori minimálbér öt százalékával. Az érintett adózók így havonta közvetlen adómegtakarítást realizálhatnak a munkabérükből vagy egyéb összevont adóalapba tartozó jövedelmükből.
Legfontosabb tudnivalók (Key Takeaways)
- A személyi kedvezmény az adóalapot csökkenti havi szinten a minimálbér 5%-ával.
- A 2026. évi adómegtakarítás összege havonta 2 181 Ft, amely éves szinten összesen 26 172 Ft tiszta megtakarítást jelent.
- A jogosultság két fő jogcímen, súlyos betegség vagy fogyatékossági támogatás alapján állhat fenn.
- A kedvezményre jogosító 18 betegségcsoportot a 335/2009. Korm. rendelet részletesen határozza meg.
- Az adókedvezmény igénybevételéhez a 49/2009. EüM rendelet szerinti orvosi igazolás vagy hatósági határozat szükséges.
- A kedvezmény év közben adóelőleg-nyilatkozattal érvényesíthető, vagy utólag az éves SZJA-bevallásban kérhető vissza.
Megváltozott munkaképességű szja kedvezménye az adózásban
Az adózásban a személyi kedvezmény a súlyosan fogyatékos magánszemélyek jövedelmi helyzetét javító adóalap-kedvezmény, amely a minimálbérhez igazodik. A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 40. §-a szabályozza ezt a kedvezményt, amelyet a törvényalkotó 2021-től kezdődően adóalap-csökkentő tételként határoz meg.
A jogosultak az összevont adóalapjukat csökkenthetik minden olyan hónapban, amelyben a fogyatékos állapot legalább egy napig fennállt. Ez a módszer biztosítja, hogy a legalacsonyabb jövedelműek is arányosan részesüljenek az adóteher-csökkentésben.
| Megnevezés | Érvényesítési módszer | Havi mérték | Jogszabályi háttér |
|---|---|---|---|
| Személyi kedvezmény | Összevont adóalap csökkentése | A minimálbér 5%-a | Szja tv. 40. § |
Mennyi a személyi kedvezmény összege 2026-ban?
A 2026-os adóévben a személyi kedvezmény közvetlen havi adómegtakarítása 2 181 forint, amely az adóalap jelentős csökkentéséből adódik. Mivel az államilag rögzített bruttó minimálbér összege 2026-ban 290 800 forint, a számítás alapja közvetlenül ebből a kötelező legkisebb munkabérből származik.
Az adóalap-csökkentés és a ténylegesen zsebben maradó összeg az alábbi tételekből tevődik össze a 15%-os személyi jövedelemadó-kulcs figyelembevételével:
- Havi bruttó adóalap-csökkentés: 14 540 Ft (a 290 800 Ft-os minimálbér 5 százaléka).
- Éves maximális adóalap-csökkentés: 174 480 Ft (megfelel a 12 hónapra vetített összegnek).
- Havi nettó adómegtakarítás: 2 181 Ft (a 14 540 Ft-os adóalap-kedvezmény 15 százalékos SZJA-tartalma).
- Éves maximális nettó adómegtakarítás: 26 172 Ft (a teljes naptári évre érvényesíthető tiszta pénzügyi előny).
Ki jogosult a súlyos fogyatékossági kedvezményre?
Súlyos fogyatékossági kedvezményre az a magánszemély jogosult, aki a jogszabályban rögzített betegségekben szenved, vagy fogyatékossági támogatásban részesül. A magyar adórendszer pontosan meghatározza a jogosulti kört a visszaélések elkerülése érdekében.
A 335/2009. Korm. rendelet 1. §-a szerint a jogosultság törvényileg két fő, egymástól jól elkülöníthető csoportra tagozódik:
- Súlyos fogyatékosságnak minősülő betegségben szenvedők: Azok a személyek, akik a kormányrendelet mellékletében felsorolt 18 betegségcsoport valamelyikével diagnosztizáltak, és az állapotukat az előírt orvosi igazolással tanúsítani tudják.
- Fogyatékossági támogatásban részesülők: Azok a magánszemélyek, akiknek a fogyatékossági támogatásra való jogosultságát a hatóság jogerős határozattal megállapította.
Melyik az a 18 betegségcsoport, ami adókedvezményre jogosít?
Az adóalap-kedvezményre jogosító betegségcsoportok olyan krónikus egészségügyi állapotokat és fogyatékosságokat foglalnak magukban, amelyek tartósan korlátozzák az érintettek életvitelét. A jogalkotó a 335/2009. Korm. rendelet mellékletében tételesen rögzíti ezeket a kategóriákat a hozzájuk tartozó orvosi kódokkal együtt.
A rendelet értelmében az alábbi táblázat mutatja be a leggyakoribb diagnóziscsoportokat és a hozzájuk kapcsolódó nemzetközi BNO-kódokat:
| Betegségcsoport megnevezése | Érintett BNO-kódok példái | Feltétel leírása |
|---|---|---|
| Hallási fogyatékosság | H90-H91 | 60 dB feletti hallásküszöb mindkét fülön |
| Súlyos értelmi fogyatékosság | F71-F73 | 70 alatti IQ-értékkel jellemezhető állapot |
| Látási fogyatékosság | H54 | Látótér mindkét oldalon 20 fok alatti |
| Mozgásszervi fogyatékosság | Mozgásszervi kódok | Tömegközlekedési eszköz önállóan nem használható |
| Endokrin és anyagcsere-betegségek | E10, E11, E27 | I. típusú és szövődményes II. típusú cukorbetegség |
| Endometriózis | N80 | Nőgyógyászati szövetburjánzásos megbetegedés |
A fenti kategóriákon túl a lista magában foglalja a pervazív fejlődési zavarokat, a schizophreniát, a súlyos daganatos megbetegedéseket, a mesterséges testnyílással élők állapotát, a súlyos immunbetegségeket, a gyulladásos bélbetegségeket (például Crohn-betegség és colitis ulcerosa), a ritka betegségeket, a veleszületett enzimopátiákat, a dialízisre szoruló veseelégtelenséget, a krónikus légzési elégtelenséget, a súlyos szívbetegségeket, valamint az egyéb veleszületett fejlődési rendellenességeket.
Hogyan kell igazolni a jogosultságot az EüM rendelet szerint?
A jogosultság igazolása az adókedvezmény igénybevételének kötelező jogi előfeltétele, amelyet az adóhatóság egy esetleges ellenőrzés során szigorúan vizsgál. A 49/2009. EüM rendelet részletesen meghatározza az igazolások kiállítására jogosult személyek körét és a dokumentum kötelező tartalmi elemeit.
A hivatalos igazolási folyamat az alábbi kötelező lépésekből áll az EüM rendelet előírásai alapján:
- A diagnózis megállapítása: Az érintett egészségügyi állapotot első lépésben az illetékes szakorvosi magánrendelő, szakambulancia vagy kórházi osztály szakorvosának kell diagnosztizálnia és rögzítenie.
- Az igazolás kiállítása: Az adókedvezményre jogosító igazolást a szakorvosi lelet alapján a szakorvos, vagy végleges állapot esetén a beteg választott háziorvosa jogosult kiállítani.
- Az állapot jellegének rögzítése: Az igazoláson egyértelműen fel kell tüntetni, hogy az állapot ideiglenes jellegű-e, vagy véglegesen fennáll.
- A dokumentum megőrzése: Az igazolást nem kell benyújtani a Nemzeti Adó- és Vámhivatalhoz, azt az adózónak az elévülési idő végéig meg kell őriznie az adóbevallása mellékleteként.
Hogyan érvényesíthető a kedvezmény az adóbevallásban és év közben?
A személyi kedvezmény érvényesíthető év közben a rendszeres havi jövedelem kifizetésekor, vagy utólagosan az éves személyi jövedelemadó-bevallás benyújtásakor. A magánszemély szabadon dönthet a két alkalmazási forma között a saját pénzügyi preferenciái szerint.
Ha az adózó év közben szeretné megkapni a kedvezményt, akkor adóelőleg-nyilatkozatot kell benyújtania a munkáltatója vagy a rendszeres kifizetője részére. Ezt a nyilatkozatot legegyszerűbben a NAV online ügyintéző felületén lehet kitölteni és elektronikus úton közvetlenül elküldeni a munkaadónak.
Amennyiben az adózó az év közbeni érvényesítést elmulasztotta, vagy azt nem kívánta igénybe venni, a teljes összeget egyben igényelheti vissza. Ebben az esetben az éves SZJA-bevallás megfelelő soraiban kell feltüntetni a jogosultsági hónapok számát és a kiszámított adóalap-kedvezmény összegét.
Visszamenőleg is igényelhető a súlyos fogyatékossági adókedvezmény?
Igen, a kedvezmény az adó megállapításához való jog elévülési idején belül, azaz 5 évre visszamenőleg is érvényesíthető az érintett évek adóbevallásainak önellenőrzésével, amennyiben az orvosi igazolás tanúsítja a betegség korábbi fennállását.
Háziorvos kiállíthatja-e az igazolást a személyi kedvezményhez?
Igen, a háziorvos is kiállíthatja az igazolást, de kizárólag a szakorvosi dokumentáció vagy a szakorvosi lelet alapján, illetve végleges egészségügyi állapot fennállása esetén.
Mi történik, ha a jövedelmem kevesebb, mint a havi SZJA-kedvezmény alapja?
Ha az összevont adóalapba tartozó havi jövedelem nem éri el a kedvezményalap összegét, akkor a kedvezmény csak a meglévő jövedelem erejéig érvényesíthető, a fel nem használt rész pedig elveszik, azaz nem vihető át a következő hónapra vagy évre.
Mikor kell megújítani a személyi kedvezményre jogosító igazolást?
Az ideiglenes állapotot igazoló dokumentumot az orvos által meghatározott felülvizsgálati időpontnak megfelelően, általában évente kell megújítani, míg a végleges állapotról szóló igazolást nem szükséges ismételten kiállítani.