Gebruikelijk loon DGA in 2026: alles over het nieuwe normbedrag

Belangrijkste wijzigingen gebruikelijk loon (Key Takeaways)

De Belastingdienst stelt elk fiscaal jaar strenge eisen aan de beloning van de directeur-grootaandeelhouder om belastingontwijking te voorkomen. Voor het belastingjaar 2026 gelden herziene normen en intensievere controles op de verhouding tussen salaris en dividenduitkeringen.

1. Het wettelijke normbedrag voor het gebruikelijk loon stijgt in 2026 naar €58.000 bruto.
2. De Belastingdienst handhaaft strenger op de verhouding tussen ontvangen loon en uitgekeerd dividend.
3. Een afwijking van het normbedrag vereist vooraf een sluitende en schriftelijk onderbouwde bewijsvoering.
4. De drempelregeling voor geringe werkzaamheden blijft gehandhaafd op maximaal €5.000 bruto per jaar.

Wat is het minimum gebruikelijk loon DGA in 2026?

Het minimum gebruikelijk loon voor een DGA is in 2026 wettelijk vastgesteld op exact €58.000 bruto per jaar. Dit verplichte drempelbedrag zorgt ervoor dat een actieve ondernemer met een eigen besloten vennootschap een marktconform salaris in box 1 verantwoordt.

De wettelijke basis voor deze regeling is vastgelegd in artikel 12a van de Wet op de loonbelasting 1964. Deze bepaling verplicht actieve aandeelhouders met een aanmerkelijk belang om een reële beloning voor hun arbeid te ontvangen. Voor het jaar 2026 is deze ondergrens door de wetgever met tweeduizend euro verhoogd ten opzichte van het voorgaande belastingjaar.

Hoe wordt de hoogte van het DGA gebruikelijk loon bepaald?

De hoogte van het salaris wordt bepaald via een wettelijke vergelijkingstoets tussen drie specifieke fiscale criteria. De ondernemer dient het hoogste bedrag uit deze drie criteria te hanteren als de fiscale maatstaf voor de loonheffingen.

1. De wettelijke basisondergrens oftewel het vastgestelde normbedrag van €58.000 bruto.
2. Honderd procent van het salaris uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking buiten de vennootschap.
3. Het hoogste loon van de overige werknemers die in dienst zijn bij dezelfde besloten vennootschap.

Wanneer mag u een lager DGA gebruikelijk loon hanteren?

Een verlaagd salaris is fiscaal uitsluitend toegestaan indien de vennootschap objectief niet over de financiële middelen beschikt of bij deeltijdwerk. De bewijslast voor deze afwijkende omstandigheden ligt volledig bij de belastingplichtige ondernemer.

1. Wanneer de vennootschap structureel verlieslijdend is en de continuïteit van het bedrijf door de salarisbetaling in gevaar komt.
2. Bij startende ondernemingen die de ruimte krijgen om hun liquiditeit in de eerste jaren te beschermen.
3. Indien de totale waarde van de verrichte arbeid aantoonbaar onder de wettelijke drempel van €5.000 bruto blijft.

Hoe werkt het DGA gebruikelijk loon bij parttime werk?

Het deeltijdsalaris mag pro rata worden berekend mits de tijdsbesteding nauwkeurig kan worden aangetoond met een sluitende urenregistratie. De Belastingdienst accepteert een evenredige verlaging uitsluitend als de DGA aantoonbaar minder uren voor de vennootschap actief is.

U mag de norm van €58.000 procentueel verminderen op basis van de werkelijk gewerkte uren ten opzichte van een volledige werkweek. Het is hierbij cruciaal dat de resterende tijd niet wordt besteed aan andere productieve taken binnen dezelfde ondernemingsstructuur.

Ontwikkeling van het normbedrag door de jaren heen

De historische ontwikkeling van het wettelijke normbedrag toont een stijgende lijn die meebeweegt met de algehele loonontwikkeling in Nederland. Deze tabel geeft de opeenvolgende minimumgrenzen weer van de afgelopen jaren.

Risico's en belastingcontrole: voorkom correcties op uw salaris

Een onjuiste toepassing van de gebruikelijkloonregeling leidt bij controle onherroepelijk tot naheffingsaanslagen en substantiële boetes van de Belastingdienst. De fiscus vergelijkt loonaangiften systematisch met historische dividenden en winstcijfers.

Indien een vennootschap wel hoge dividenduitkeringen doet maar de hoofdaandeelhouder slechts het minimale salaris uitkeert, volgt vrijwel altijd een handmatige controle. Zorg daarom voor een actuele en schriftelijke onderbouwing van uw gekozen loonniveau in het BV-archief.