Gebruikelijkloonregeling van de DGA in 2026: handige gids
Ontdek hoe de gebruikelijkloonregeling voor de DGA in 2026 werkt. Lees alles over het nieuwe normbedrag van 58.000 euro, daling bij opstartproblemen en de nieuwe loonrapportage.
De gebruikelijkloonregeling verplicht een directeur-grootaandeelhouder (DGA) om een realistisch salaris uit de eigen BV op te nemen. Deze regeling voorkomt dat ondernemers belasting ontwijken door lage salarissen te hanteren en winsten uitsluitend als dividend uit te keren. Voldoet u niet aan de wettelijke normen, dan kan de Belastingdienst een correctie opleggen.
Belangrijkste inzichten over het DGA-salaris
- In 2026 bedraagt het wettelijke normbedrag voor het fiscale DGA-salaris minimaal 58.000 euro bruto per jaar.
- De regeling is verplicht voor elke DGA die een aanmerkelijk belang van ten minste 5% in de BV heeft en daarvoor werkt.
- Startende BV's met liquiditeitsproblemen mogen het salaris onder voorwaarden tijdelijk verlagen tot het wettelijke minimumloon.
- Sinds 2026 geldt voor BV's met meer dan 500.000 euro omzet een nieuwe verplichting voor een gecertificeerde loonrapportage.
Wat is de gebruikelijkloonregeling?
De gebruikelijkloonregeling is een fiscale maatregel in Nederland die bepaalt dat een directeur-grootaandeelhouder (DGA) een minimaal, marktconform salaris moet ontvangen voor de verrichte arbeid binnen de eigen BV. Deze regeling is wettelijk verankerd in artikel 12a van de Wet op de loonbelasting 1964.
Het primaire doel van deze wetgeving is het voorkomen van belastingontwijking. Zonder deze regeling zouden hoofdaandeelhouders zichzelf een extreem laag loon kunnen uitkeren om zo de progressieve inkomstenbelasting in box 1 te omzeilen. In plaats van loon zouden zij dan goedkopere dividenden in box 2 uitkeren, wat de schatkist benadeelt.
Wanneer geldt de gebruikelijkloonregeling voor een DGA?
De gebruikelijkloonregeling geldt direct zodra u als werknemer arbeid verricht voor een BV waarin u een aanmerkelijk belang bezit.
Volgens de fiscale wetgeving is er sprake van een aanmerkelijk belang als u direct of indirect minstens 5% van de aandelen in een vennootschap bezit. Omdat u tegelijkertijd werkzaamheden verricht en aandelen houdt, beschouwt de fiscus u niet als een reguliere werknemer maar als een DGA, waardoor u verplicht bent de salarisregels toe te passen.
Hoe hoog is de gebruikelijkloonregeling in 2026?
Het DGA-salaris in 2026 moet wettelijk worden vastgesteld op het hoogste bedrag dat volgt uit drie specifieke toetsen.
De wetgever verhoogt het algemene normbedrag regelmatig om de inflatie en loonontwikkelingen te volgen. Terwijl de norm in 2024 en 2025 nog was vastgesteld op 56.000 euro bruto per jaar, stijgt het minimale normbedrag in 2026 naar 58.000 euro bruto per jaar. U dient het salaris te bepalen aan de hand van de volgende drie wettelijke criteria:
- Het wettelijke normbedrag voor het kalenderjaar 2026, zijnde 58.000 euro bruto.
- Honderd procent van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking buiten de aanmerkelijkbelangsituatie.
- Het hoogste loon van de werknemers die in dienst zijn bij uw eigen BV of bij een met uw BV verbonden vennootschap.
Hoe werkt de gebruikelijkloonregeling voor een startende BV?
Startende ondernemers met een krappe cashflow kunnen onder strikte voorwaarden afwijken van het standaard normbedrag van 58.000 euro.
De voormalige specifieke start-upregeling voor innovatieve bedrijven is sinds 1 januari 2023 definitief vervallen voor nieuwe situaties. Wel biedt de wetgever een algemene versoepeling voor starters die kampen met opstartverliezen en zware investeringen. Indien de BV het reguliere salaris aantoonbaar niet kan betalen vanwege een gebrek aan liquide middelen, mag het salaris tijdelijk worden verlaagd tot het wettelijk minimumloon.
Deze verlaging naar het wettelijke minimumloon is maximaal drie jaar toegestaan, te rekenen vanaf het moment dat de BV inhoudingsplichtig wordt voor de loonbelasting. Let op dat eerdere jaren waarin u de onderneming als eenmanszaak dreef, meetellen voor deze driejaarstermijn. Het is cruciaal om deze financiële situatie schriftelijk en met cijfers te onderbouwen voor de fiscus.
Geldt het gebruikelijk loon tijdens de voorperiode van de BV?
Nee, de gebruikelijkloonregeling is juridisch niet van toepassing tijdens de zogenoemde oprichtingsfase of voorperiode van de op te richten BV.
Dit standpunt is officieel bevestigd door de Belastingdienst in de publicatie KG:204:2026:8 op 8 mei 2026. Omdat de vennootschap in de voorperiode nog niet notarieel is opgericht, bestaat er civielrechtelijk nog geen BV en kan er geen sprake zijn van een fictieve dienstbetrekking. De inkomsten die u in deze periode genereert, worden fiscaal belast als resultaat uit overige werkzaamheden.
Welke uitzonderingen en versoepelingen zijn er in 2026?
Er bestaan diverse wettelijke goedkeuringen en uitzonderingen om het DGA-salaris in specifieke situaties neerwaarts aan te passen.
Wanneer u in deeltijd werkt voor uw BV, mag u het normbedrag van 58.000 euro naar rato van uw gewerkte uren verlagen. Daarnaast geldt een de-minimisgrens van 5.000 euro: indien het berekende loon voor al uw werkzaamheden over al uw BV’s heen onder deze grens blijft, hoeft u geen salaris te verantwoorden. Omdat de bewijslast bij afwijkingen altijd bij de DGA ligt, is het verstandig om vooraf overleg te voeren met de Belastingdienst.
| Situatie van de DGA | Toepasselijk salaris in 2026 |
|---|---|
| Standaard situatie (voldoende cashflow) | Minimaal 58.000 euro bruto per jaar |
| Startende BV (tijdelijke betalingsonmacht) | Wettelijk minimumloon naar rato van uren (maximaal 3 jaar) |
| Deeltijd DGA (bijvoorbeeld 50% dienstverband) | Naar rato verlaagd tot minimaal 29.000 euro bruto per jaar |
| Zeer beperkte taken (loonsom onder de grens) | Vrijgesteld van salarisadministratie bij bedragen onder 5.000 euro |
Nieuwe verplichting: de loonrapportage vanaf 2026
Vanaf 1 januari 2026 zijn grotere BV's verplicht om jaarlijks een gedetailleerde loonrapportage in te dienen bij de Belastingdienst.
Deze nieuwe verplichting geldt uitsluitend voor besloten vennootschappen met een jaaromzet van meer dan 500.000 euro. De ingediende loonrapportage moet verplicht zijn ondertekend door een erkende belastingadviseur, die hiermee de juistheid van de salarisberekening verklaart. De Belastingdienst zet vanaf 2026 daarnaast geavanceerde AI-tools in om afwijkingen in DGA-salarissen sneller op te sporen.
What is the 'gebruikelijkloonregeling' in English?
In international business contexts, the Dutch term 'gebruikelijkloonregeling' translates to the customary salary rules or director-shareholder salary regulation.
This regulation requires non-resident and resident entrepreneurs who hold at least a 5% stake (substantial interest) in their Dutch BV to pay themselves a market-level salary. For the year 2026, international owners must set their gross annual salary to at least 58,000 euros, unless they can formally prove that a lower wage is common in their specific branch or justifiable due to cashflow limitations.
Wat is de hoogte van het gebruikelijk loon in 2026?
In het kalenderjaar 2026 bedraagt de wettelijke standaardnorm voor het DGA-salaris minimaal 58.000 euro bruto per jaar, mits uw BV deze lasten economisch kan dragen.
Mag ik het DGA-salaris verlagen als mijn startende BV verlies draait?
Ja, indien uw startende BV door hoge opstartkosten of tegenvallende cashflow tijdelijk niet over voldoende liquide middelen beschikt, mag u het salaris gedurende maximaal 3 jaar verlagen tot het wettelijk minimumloon.
Geldt de gebruikelijkloonregeling al tijdens de oprichtingsfase (i.o.) van de BV?
Nee, volgens het besluit KG:204:2026:8 van de Belastingdienst geldt de regeling niet in de voorperiode. Inkomsten uit deze fase worden belast als resultaat uit overige werkzaamheden.
Wanneer ben ik verplicht om een loonrapportage in te dienen?
U bent vanaf 2026 verplicht een loonrapportage in te dienen wanneer de jaarlijkse omzet van uw BV de grens van 500.000 euro overstijgt. Deze moet mede ondertekend worden door uw belastingadviseur.